Бухгалтерський облік важливий у нашому повсякденному житті, особливо коли йдеться про бізнес. Більше того, багато компаній використовують амортизацію, щоб з часом знизити вартість активів. Тут ми розглянемо облік амортизації, визначення, метод, формулу та розуміння обліку накопиченої амортизації. Щоб допомогти компаніям, підприємствам та приватним особам дізнатися, як вони можуть отримати прибуток від використання обліку амортизації.
Що таке облік амортизації?
Амортизація — це договір бухгалтерського обліку, який дозволяє компанії зменшувати вартість активу протягом певного періоду часу. Наприклад, амортизація дорогих активів, таких як машини та обладнання, дозволяє компаніям збільшити ці витрати та отримати прибуток. Крім того, амортизація є обліковим методом визначення ціни реального активу протягом періоду його існування. Іншими словами, амортизація означає, скільки вартості активу було використано. Однак компанії враховують різні фактори, перш ніж розрахувати амортизацію. Метод амортизації є фактором, який слід враховувати. Тож давайте розглянемо різні методи амортизації, які компанії використовують для обчислення амортизації.
Амортизація також використовується для обліку зниження балансової вартості з часом. Балансова вартість являє собою різницю між первісною вартістю та накопиченою амортизацією за роки.
.
Методи обліку амортизації
№1. Метод прямолінійного обліку амортизації
Прямолінійний метод амортизації відповідно зменшує вартість активу протягом кожного періоду, поки він не досягне ліквідаційної вартості в кінці терміну його корисного використання. Це найпоширеніший метод розрахунку амортизації та простий метод розподілу вартості основного активу. Він також відомий як метод фіксованої розстрочки. Крім того, ви можете розрахувати прямолінійний метод амортизації, просто знайшовши різницю між первісною вартістю основного засобу та ліквідаційною вартістю за строком корисного використання активу.
Припустимо, що компанія за 5,000 доларів придбала машину. Компанія визначає, що ліквідаційна вартість становить 1,000 доларів США, а термін корисного використання – п’ять років. Сума, що амортизується, становить 4,000 5,000 доларів США на основі цих припущень (вартість 1,000 XNUMX доларів США – ліквідаційна вартість XNUMX XNUMX доларів США).
Прямолінійний метод обчислює річну амортизацію шляхом ділення суми, що амортизується, на загальну кількість років. У цьому випадку річна вартість становить 800 доларів США (4,000 доларів 5). Це призводить до 20% амортизації (800 доларів США 4,000 доларів).
№2. Метод зниження балансу
Цей метод обчислює амортизацію основного засобу як фіксований відсоток від його чистої балансової вартості на початок кожного періоду амортизації. Вважається також, що цей метод несе більші витрати на амортизацію протягом попередніх років і менші витрати в наступні роки. Хоча через ставку нарахування, застосовуючи до чистої балансової вартості активу, чиста балансова вартість активів час від часу зменшуватиметься після нарахування амортизації.
Таким чином, метод заснований на переконанні, що в перші роки існування активу слід нараховувати більше амортизації. Це пов’язано з низькими витратами на ремонт у такі роки. Оскільки актив переходить на наступні етапи його корисного використання, вартість ремонту та обслуговування такого активу збільшується. Отже, протягом таких років необхідно нараховувати меншу суму амортизації. Ви також можете визначити цей метод як метод зменшення або зменшення залишку.
Використовуючи наведений вище приклад із прямолінійним, машина коштує 5,000 доларів США, її ліквідаційна вартість становить 1,000 доларів США, термін служби – п’ять років і амортизується на 20% щорічно, тому витрати за перший рік становлять 800 доларів США (сума амортизації 4,000 доларів США x 20%), витрати на другий рік становлять 640 доларів США ((4,000 – 800 доларів США) х 20%) тощо.
№3. Метод суми років
Метод суми цифр років приймає амортизацію за прискореним темпом. Хоча за цим методом вартість активу, що амортизується, нараховується до частки протягом різних звітних періодів. Ця частка являє собою відношення між строком корисного використання цього активу, що залишився за певний період. Однак цей метод створює більші витрати в перші роки і нижчі витрати в наступні роки терміну корисного використання активу.
Отже, коли актив рухається до кінця терміну його корисного використання, вигода, отримана від такого активу, зменшується. Тобто найбільша сума амортизаційних відрахувань, що нараховується за перший рік, оскільки до цього часу капітал не було відновлено. Відповідно, найменшу суму амортизації слід нарахувати за останній рік, оскільки більшу частину інвестованого капіталу було відшкодовано.
Наприклад, актив із п’ятирічним терміном служби матиме основу із суми цифр від одного до п’яти або 1+ 2 + 3 + 4 + 5 = 15. 5/15 бази, що амортизується, буде амортизуватися в перший рік. Лише 4/15 бази, що амортизується, буде амортизовано протягом другого року. Це продовжується до п’ятого року, коли 1/15 бази амортизується.
№ 4. Метод подвійного зменшення залишку
Це метод прискореної амортизації, який схожий на зменшуваний залишок і на відміну від прямолінійного методу. Крім того, цей метод нараховує зменшену вартість основного засобу на початку року. Однак цей метод стягує вдвічі більшу суму відрахувань за прямолінійним методом, що призводить до надмірної амортизації активів наприкінці терміну їх використання на відміну від очікуваної ліквідаційної вартості. Він також іноді використовується для значної амортизації основних засобів у перші роки, що дозволяє компаніям відрізняти прибуток від податків на наступні роки. Тому більшість компаній шукають різні шляхи вирішення таких проблем. Вони коригують суму амортизації, нарахованої за попередній рік. Це робиться для того, щоб дорівнювати ліквідаційній вартості очікуваній ліквідаційній вартості. Більше того, багато компаній вважають за краще використовувати прямолінійну амортизацію в попередньому році, щоб скоригувати надмірно амортизовану ліквідаційну вартість.
Наприклад, актив зі строком корисного використання п’ять років має зворотну вартість однієї п’ятої або 20%. Для амортизації до поточної балансової вартості активу застосовується подвійна ставка, або 40%. Хоча ставка залишається постійною, вартість долара з часом зменшується через множення курсу на меншу базу, що амортизується для кожного періоду.
Примітка. Метод подвійного зменшення залишку означає більші витрати на амортизацію на початку терміну експлуатації активу та нижчі витрати на амортизацію в міру старіння активу.
#5.Одиниці виробничого методу
Формула одиниць виробництва включає коефіцієнт використання активу. Це також може означати кількість одиниць або циклів діяльності, які актив використовуватиме для виробництва товарів протягом терміну його корисного використання. Прикладом може бути, скільки миль автомобіль проїхав за цикл використання. Інша – скільки акрів землі обробив трактор з роком користування.
Цей метод просто оцінює загальну кількість одиниць, які буде вироблено активом, або діяльність, яку він охопив протягом терміну його корисного використання. Витрати на амортизацію потім виводяться з розрахунку кількості вироблених одиниць або охопленої діяльності за період часу. Наприклад, 1 рік. Інший спосіб — розрахувати суму, що амортизується.
Формула обліку амортизації
№1. Формула обліку амортизації для прямолінійного методу амортизації
Річні витрати на амортизацію = (Собівартість активу – ліквідаційна вартість)/Термін корисного використання активу. приклад:
Приклад: компанія купує обладнання за 50,000 10 доларів США, що становить повну вартість активу. З терміном корисного використання 10,000 років наприкінці терміну служби він коштує 10,000 50,000 доларів США, тобто його ліквідаційна вартість становить 10,000 10 доларів США. Використовуючи прямолінійний метод, розрахуйте витрати на амортизацію як різницю між вартістю активу, його ліквідаційною вартістю, поділеною на термін корисного використання активу. Тобто (4,000 4,000-10,00 XNUMX доларів США) / XNUMX = XNUMX XNUMX доларів США амортизаційних витрат щороку. Це означає, що витрати компанії на цей актив становлять XNUMX доларів США на рік. поки актив не досягне XNUMX дол. від його ліквідаційної вартості за десять років.
#2.Формула обліку амортизації одиниць виробничого методу
Витрати на амортизацію = (Кількість вироблених одиниць/ Термін служби в кількості одиниць) x (Собівартість – утилізаційна вартість)
Приклади: вартість машини становить 50,000 150 доларів США, при цьому загальний обсяг виробництва одиниці оцінюється в 10,000 мільйонів доларів, а ліквідаційна вартість – 5 XNUMX доларів. У першій чверті терміну експлуатації машини було випущено XNUMX мільйонів одиниць. Розрахуйте витрати на амортизацію за наведеною вище формулою:
Витрати на амортизацію = (5 мільйонів / 150 мільйонів) x (50,000 10,000 – 1.332 XNUMX доларів США) = XNUMX доларів США
#3.Формула обліку амортизації для суми цифр амортизації років
Витрати на амортизацію = вартість, що амортизується х (залишок корисного використання активу/сума цифр років
Де вартість амортизації = вартість активу – ліквідаційна вартість
Приклад: уявіть собі обладнання, яке коштує 50,000 10 доларів США і має очікуваний термін корисного використання 10,000 років і ліквідаційну вартість XNUMX XNUMX доларів США. Щоб розрахувати амортизацію суми цифр-років:
Вартість амортизації = Вартість активу – ліквідаційна вартість
Вартість амортизації = 50,000 10,000 $ – 40,000 XNUMX $ = XNUMX XNUMX $
Якщо термін експлуатації активу становить 10 років. У наступному році термін експлуатації активу становить 9 років, наступного року — 8 і так далі. Термін служби активу, що залишився, залишається терміном експлуатації активу, що залишився. Таким чином, термін експлуатації активу, що залишився, ділиться на суму років. У цьому прикладі термін корисного використання активу становить 10 років. Отже, сума років буде 1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 +9 +10 = 55 років. Залишок життя на початку 1 року становить 10. Отже, RL / SYD = 10 / 55 = 0.18182.
Ви також можете помножити номер RL / SYD на вартість амортизації, щоб визначити витрати для кожного року. Наприклад, на початку 2 року RL / SYD буде 9 / 55 = 0.1636. 0.1636 х 50,000 8,180 доларів США = XNUMX XNUMX доларів витрат за рік.
#4.Формула амортизації, що враховує метод зменшення залишку:
Річні витрати на амортизацію = 2 x (Вартість активу – ліквідаційна вартість)/Термін корисного використання активу Або Витрати на амортизацію = 2 x Вартість активу x норма амортизації.
Приклад: розглянемо машину, яка коштує 5,000 1,000 доларів США, з ліквідаційною вартістю 5 20 доларів США, термін служби XNUMX років і амортизація на XNUMX% щороку. Використовуючи формулу вище:
Річні витрати на амортизацію = 2 x (5,000 – 1,000 доларів США)/ 5=9,800 доларів США або
Витрати на амортизацію=2 x 5,000 $ x 20% = 200,000 XNUMX $.
#5.Формула подвійного зниження балансу
Витрати на амортизацію =( вартість активу на початок річної звітності х норма амортизації)/100
Приклад: Оцініть земельну ділянку вартістю 50,000 10 доларів США з очікуваним терміном експлуатації 5,000 років і вартістю 1 10 доларів США. Розрахувати подвійну амортизацію залишку. Чи потрібно було писати початкову балансову вартість активу на початку XNUMX року та ліквідаційну вартість на кінець XNUMX року?
Ось приклади того, як розрахувати норму амортизації:
Витрати = (100% / термін корисного використання активу) x 2
Витрати = (100% / 10) x 2 = 2%
Найголовніше зауважте: це метод подвійного зниження, тому, множимо норму амортизації на 2.
3. Помножте норму амортизації на початкову балансову вартість, щоб визначити витрати за цей рік. Наприклад, 50,000 2 доларів США х 1,000% = XNUMX XNUMX доларів США витрати на амортизацію.
4. Відніміть витрати від початкової балансової вартості, щоб отримати кінцеву балансову вартість. Наприклад, 50,000 1,000 – 49,000 XNUMX доларів США = XNUMX XNUMX доларів США кінцева балансова вартість на кінець першого року.
Облік накопиченої амортизації
Облік накопиченої амортизації – це загальні витрати, які були витрачені на амортизаційний актив протягом певного часу з моменту початку його використання. Ці рахунки активів інакше називають рахунками проти активів – негативними рахунками активів, які компенсують залишок на рахунку активів. Найважливіше зауважити, що кредит на рахунок контраактиву збільшує його вартість, а дебет зменшує його вартість.
Однак, коли компанія реєструє витрати на амортизацію, вона зараховує ту саму суму в рахунок накопичені рахунок амортизації. Це спрощує для компанії облік як вартості, так і повної амортизації активу. Він також показує чисту балансову вартість активу на балансі.
Принцип відповідності відповідно до загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку (GAAP) стверджує, що витрати повинні відповідати тому самому звітному періоду, протягом якого ініціюється пов’язаний дохід.
При обліку накопиченої амортизації компанія повинна щорічно фінансувати частину вартості основного активу протягом терміну його корисного використання. Це означає, що щороку капіталізований актив використовується і приносить прибуток. Однак витрати, пов’язані з використанням активу, зареєстровані.
Облік накопиченої амортизації – це загальна сума, яка була амортизована для активу до однієї точки. Кожен період додається до початкового накопиченого сальдо амортизації, витрат на амортизацію, записаних у цьому періоді. Балансова вартість активу на балансі є різницею між його історичною вартістю та накопиченою амортизацією.
Наприклад, 1 січня 2015 року компанія XYZ заплатила за обладнання 100,000 тис. доларів. Обладнання коштує 20,000 8 доларів США і має очікуваний термін експлуатації 31 років. Яким був залишок рахунку накопиченої амортизації на 2017 р.?
(100,000 20,000 – 8 10,000 доларів США) / XNUMX = XNUMX XNUMX доларів США щорічних витрат на амортизацію
На закінчення
Тому багато компаній вважають за краще використовувати амортизацію, яка дозволяє їм з часом знижувати вартість активів. Крім того, вони можуть амортизувати дорогі активи, такі як машини та обладнання, щоб збільшити вартість цього активу та отримати прибуток. Підприємства були створені для отримання прибутку, щоб компанії могли отримувати прибуток від активів, які добре служили їм протягом терміну служби за рахунок амортизації. Вам не здається, що це чудово? Я вважаю, що це один із найприбутковіших предметів бухгалтерського обліку.
ЧАСТІ ЗАПИТАННЯ
Чому активи амортизуються з часом?
Нові активи зазвичай коштують більше, ніж старі. Амортизація — це швидкість, з якою актив втрачає вартість з часом, або безпосередньо через знос, або опосередковано через впровадження нових моделей продукту та таких факторів, як інфляція.
Як обліковується амортизація в бухгалтерському обліку?
Амортизація розраховується шляхом вирахування амортизаційних відрахувань із накопиченої амортизації та зарахування витрат на амортизацію. Наприкінці періоду це записується (зазвичай наприкінці кожного місяця, кварталу чи року). Витрати на амортизацію: це рахунок витрат, тому він відображається у звіті про прибутки та збитки.
Чи є накопичена амортизація активом чи зобов’язанням?
На балансі компанії рахунок накопиченої амортизації є рахунком проти активів, що означає, що він має кредитове сальдо. Він відображається на балансі як зменшення звітної валової суми основних засобів.
- ВИДАТКИ БЕЗПЕЧНИХ БОГІВ – Визначення, оцінка та розрахунок
- ПРИБУТКИ ДО ПОДАТКУВАННЯ (EBT): огляд, форма, значення
- Що таке БІЗНЕС-ЦИКЛ?- Визначення, внутрішні та зовнішні причини
- УПРАВЛІННЯ БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК: повний посібник 2021 року (оновлений)
- КОРОТКОСТРОКОВІ ДЖЕРЕЛА ФІНАНСУВАННЯ: НАЙКРАЩІ ВАРІАНТИ ДЛЯ БУДЬ-ЯКОГО БІЗНЕСУ (+ДЕТАЛЬНИЙ ПОСІДНИК)
