Умовні зобов’язання можуть виникати або не виникати залежно від результату майбутньої події. Для багатьох підприємств ці зобов’язання можуть бути джерелом ризику, і знання про них є ключовим для управління ними. Ця публікація в блозі досліджує значення умовних зобов’язань і їх важливість, як вони реєструються та обліковуються, а також як мінімізувати їхні ризики.
Вступ до умовних зобов’язань
Умовні зобов’язання – це потенційні зобов’язання, які можуть або не можуть бути понесені залежно від результату майбутньої події. Вони являють собою тип невідомої відповідальності, яка може виникнути або не виникнути в майбутньому залежно від настання конкретної події. Відповідальність залежить від невизначеної події чи обставини, яка може відбутися або не відбутися, наприклад судовий позов, зміна економічного клімату або стихійне лихо.
Умовні зобов’язання можуть бути джерелом ризику для бізнесу, а розуміння цих зобов’язань і управління ними є ключовим фактором пом’якшення їх потенційного впливу. Знання умовних зобов’язань і способів їх обліку є важливим для будь-якого бізнесу.
Що таке умовні зобов'язання?
Умовні зобов’язання є потенційними зобов’язаннями, тобто вони ще не є фактичними зобов’язаннями. Вони невизначені, тому що результат майбутньої події невідомий. Умовне зобов’язання – це зобов’язання, яке може призвести або не призвести до збитків для організації, залежно від результату події чи обставин.
Ці зобов’язання не обліковуються на балансі, доки вони не стануть фактичними зобов’язаннями. Це означає, що вони не включаються у фінансову звітність організації, поки не стануть фактичними зобов'язаннями, і вони не включаються в активи та зобов'язання організації, поки не стануть фактичними зобов'язаннями.
Найпоширенішими непередбаченими обставинами є судові процеси, гарантійні претензії та відкликання продукції. Інші потенційні непередбачені зобов'язання включають екологічні зобов'язання, відстрочені податки, потенційні штрафи або пені та потенційні втрати від інвестицій.
Чому непередбачені зобов’язання важливі?
Умовні зобов’язання можуть бути джерелом ризику для бізнесу. Якщо подія чи обставина станеться, бізнес буде нести відповідальність за відповідальність. Це може істотно вплинути на фінансовий стан і прибутковість підприємства. Наприклад, якщо на бізнес подано позов і суд винесе не на його користь, він може бути зобов’язаний стягнути велику суму грошей.
Умовні зобов’язання також можуть вплинути на кредитоспроможність підприємства. Кредитори можуть з меншою ймовірністю позичати гроші бізнесу з багатьма умовними зобов’язаннями через підвищений ризик. Це також може вплинути на здатність бізнесу залучати капітал, оскільки інвестори будуть обережно інвестувати в бізнес із багатьма невизначеними зобов’язаннями.
Коли реєструється умовне зобов’язання?
Умовні зобов’язання відображаються в балансі лише тоді, коли вони стають фактичними зобов’язаннями. Це означає, що зобов'язання має бути вірогідним, а суму необхідно оцінити до її реєстрації. Воно не реєструється, якщо зобов’язання є малоймовірним або суму неможливо оцінити.
Умовне зобов'язання обліковується за оціночною сумою, яка може бути вищою або нижчою за фактичну суму, коли вона врешті-решт буде сплачена. Приблизна сума базується на найкращій доступній на той час інформації. Якщо розрахункова сума відрізняється від фактичної суми, яка зрештою буде сплачена, різниця записується як коригування у фінансовій звітності.
Приклади умовних зобов'язань
Умовні зобов'язання можуть виникати з різних джерел. Деякі поширені приклади:
- Судовий процес: якщо на бізнес подано позов, рішення суду може призвести до відповідальності для бізнесу.
- Гарантійні претензії: якщо підприємство продає продукти, воно може нести відповідальність за будь-які дефекти продукту.
- Відкликання продукції: якщо компанія виробляє дефектну продукцію, вона може нести відповідальність за будь-які витрати, пов’язані з відкликанням продукції.
- Екологічні зобов’язання: якщо підприємство забруднює навколишнє середовище, воно може нести відповідальність за будь-які витрати, пов’язані з очищенням від забруднення.
- Відстрочені податки: якщо підприємство має відстрочені податки, воно може нести відповідальність за сплату податків, коли вони настануть.
- Потенційні штрафи чи пені: якщо компанія порушує закон чи нормативний акт, вона може нести відповідальність за будь-які накладені штрафи чи пені.
- Потенційні збитки від інвестицій: якщо бізнес інвестує в ризиковані активи, він може нести відповідальність за будь-які збитки, яких він зазнає.
Які бувають типи умовних зобов’язань?
Умовні зобов'язання можна розділити на два типи: ймовірні та розумно можливі. Ймовірність виникнення умовних зобов’язань є більшою, а ймовірність виникнення можливих умовних зобов’язань менша, але все одно може виникнути.
Тип умовного зобов'язання, яке обліковується, залежить від суми, яку можна оцінити. Для ймовірних умовних зобов’язань оціночна сума має перевищувати 10% загальних зобов’язань підприємства. Для можливих непередбачених зобов’язань оціночна сума має перевищувати 5% від загальних зобов’язань підприємства.
Як мінімізувати непередбачені зобов'язання
Умовні зобов’язання можуть бути джерелом ризику для бізнесу. Щоб мінімізувати цей ризик, компанії повинні визначати умовні зобов’язання, керувати ними та зменшувати їх.
Компанії повинні мати політику та процедури для визначення потенційних непередбачених ситуацій та оцінки їх впливу. Вони також повинні мати політику та процедури управління ризиками для управління та пом’якшення своїх умовних зобов’язань.
Підприємства також повинні мати план дій на випадок непередбачених зобов’язань. Цей план має включати заходи щодо зменшення впливу відповідальності та стратегії відшкодування збитків.
Роль страхування непередбачених зобов'язань
Страхування непередбачених зобов’язань може бути ефективним способом управління та пом’якшення ризиків, пов’язаних із непередбаченими зобов’язаннями. Цей вид страхування забезпечує покриття потенційних зобов’язань, які можуть виникнути в майбутньому. Страхування покриває витрати, пов’язані з судовими процесами, гарантійними претензіями, відкликанням продукції, екологічними зобов’язаннями, відстроченими податками та можливими штрафами або пені.
Страхування також може забезпечити покриття можливих збитків від інвестицій. Цей тип страхування може допомогти захистити бізнес від потенційних збитків і допомогти йому відшкодувати будь-які збитки, які можуть бути понесені.
Як обліковувати умовні зобов’язання
Умовні зобов’язання не відображаються в балансі, доки вони не стануть фактичними зобов’язаннями. Коли вони стають фактичними зобов'язаннями, вони обліковуються за оціночною сумою. Приблизна сума базується на найкращій доступній на той час інформації.
Очікувана сума може бути вищою або нижчою за фактичну суму, коли вона врешті-решт буде сплачена. Якщо розрахункова сума відрізняється від фактичної суми, яка зрештою буде сплачена, різниця записується як коригування у фінансовій звітності.
Як відобразити умовні зобов’язання в балансі?
Умовні зобов’язання відображаються в балансі в статті «Інші зобов’язання». Вони реєструються за оціночною сумою, яка може бути вищою або нижчою за фактичну суму, коли вона врешті-решт буде сплачена.
Приблизна сума базується на найкращій доступній на той час інформації. Якщо розрахункова сума відрізняється від фактичної суми, яка зрештою буде сплачена, різниця записується як коригування у фінансовій звітності.
Чи є банківські кредити умовними зобов’язаннями?
Ні, банківські кредити не вважаються умовними зобов'язаннями. Банківські кредити є різновидом боргу, і вони обліковуються на балансі як зобов’язання. Вони не є умовними зобов’язаннями, оскільки вони не є невизначеними зобов’язаннями; вони мають відомі зобов'язання, які повинні бути погашені.
Що таке умовне зобов’язання в бухгалтерському обліку?
У бухгалтерському обліку умовне зобов’язання – це потенційне зобов’язання, яке може виникнути або не бути понесеним залежно від результату майбутньої події. Вони не обліковуються на балансі, доки не стануть фактичними зобов’язаннями. Коли вони стають фактичними зобов’язаннями, вони обліковуються за оціночною сумою, яка може бути вищою або нижчою за фактичну суму, коли вона врешті-решт буде сплачена.
Коли я маю турбуватися про умовну відповідальність?
Якщо ви володієте бізнесом або керуєте його фінансами, ви повинні знати умовні зобов’язання, які ви взяли на себе. Ви також повинні стежити за ними. Компанії повинні реєструвати непередбачені зобов’язання відповідно до трьох принципів бухгалтерського обліку: повного розкриття інформації, суттєвості та обачності відповідно до GAAP (загальноприйнятих принципів бухгалтерського обліку) та МСФЗ (Міжнародних стандартів фінансової звітності).
Якщо непередбачені обставини вірогідні і суму зобов’язань можна обґрунтовано оцінити, непередбачені зобов’язання повинні бути записані. GAAP класифікує умовні зобов’язання на три категорії: ймовірні, можливі та віддалені. Можна оцінити ймовірні умовні зобов'язання (і повинні бути відображені у фінансовій звітності). Можливі непередбачені зобов'язання мають однакову ймовірність виникнення, як і ні (і їх необхідно розкривати лише у примітках до фінансової звітності). Решта умовних зобов’язань навряд чи виникне (і їх взагалі не потрібно включати у фінансову звітність).
Чи є умовна відповідальність юридичною відповідальністю?
Так. Хоча непередбачені зобов'язання повинні бути оцінені, вони існують лише тоді, коли існує ймовірність здійснення певних платежів. Ось чому вони повинні бути звітовані з використанням процедур бухгалтерського обліку та вважаються «реальними» зобов’язаннями.
Яка мета запису умовного зобов’язання?
Через зв’язок із трьома важливими концепціями бухгалтерського обліку GAAP (Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку) та МСФЗ (Міжнародні стандарти фінансової звітності) вимагають від корпорацій реєструвати умовні зобов’язання.
№ 1. Принцип повного розкриття
Концепція повного розкриття інформації стверджує, що всі важливі, відповідні факти про фінансові показники та основні показники компанії мають бути опубліковані в її фінансових звітах.
Умовне зобов’язання загрожує зниженням активів компанії та її чистого прибутку, а отже, може завдати шкоди фінансовій діяльності та здоров’ю компанії. У результаті, відповідно до принципу повного розкриття інформації, такі випадки або ситуації повинні бути зазначені у фінансовій звітності компанії.
#2. Принцип суттєвості
Згідно з принципом суттєвості, уся суттєва фінансова інформація та питання повинні бути розкриті у фінансовій звітності. Суттєвий елемент – це той, знання якого може вплинути на економічні рішення користувачів фінансової звітності компанії.
У цьому контексті прикметник «матеріальний» є синонімом «важливого». Непередбачені зобов'язання можуть негативно вплинути на фінансові показники та здоров'я компанії; очевидно, знання про це може вплинути на прийняття рішень різними користувачами фінансової звітності компанії.
#3. Принцип обачності
Обачність є важливим принципом бухгалтерського обліку, який гарантує, що активи та доходи не завищені, а зобов’язання та витрати не занижені. Оскільки результат умовних зобов’язань неможливо передбачити з упевненістю, ймовірність настання умовної події розраховується. Зобов'язання та супутні витрати обліковуються, якщо вони перевищують 50%. Облік умовних зобов'язань запобігає заниженню зобов'язань і витрат.
Інвестування зі знанням умовного зобов’язання
Оскільки умовне зобов’язання може потенційно знизити активи компанії та негативно вплинути на майбутню чисту прибутковість і грошовий потік компанії, знання умовного зобов’язання може вплинути на рішення інвестора.
Інвестор купує акції фірми, щоб отримати в майбутньому частку її прибутку. Оскільки непередбачені зобов’язання можуть зменшити потенціал компанії для отримання прибутку, знання про це може стримати інвестора від інвестування в компанію, залежно від типу непередбачених подій і суми, про яку йдеться.
Подібним чином умовне зобов’язання може вплинути на вибір кредитора позичити гроші корпорації. Умовне зобов'язання може зашкодити спроможності компанії погасити позику.
Вплив умовних зобов'язань на ціни акцій
Умовні зобов’язання, ймовірно, погано впливають на курс акцій компанії, оскільки вони підривають її потенціал для створення майбутніх прибутків. Розмір впливу на курс акцій визначається можливістю виникнення умовного зобов'язання та сумою, пов'язаною з ним. Оскільки умовні зобов’язання нечіткі, оцінити та кількісно визначити їхній вплив на курс акцій компанії нелегко.
Фінансова стійкість компанії також визначає ступінь впливу. Хоча інвестори вважають, що фірма перебуває в такому хорошому фінансовому стані, що може легко покрити будь-які збитки, спричинені умовним зобов’язанням, вони можуть вибрати інвестування в компанію, навіть якщо умовне зобов’язання виглядає фактичним зобов’язанням.
Незважаючи на те, що умовні зобов’язання дуже високі, вони не матимуть суттєвого впливу на ціну акцій компанії, за умови, що компанія підтримує стабільний грошовий потік і швидко отримує прибуток. Природа умовного зобов’язання та супутній ризик є критично важливими міркуваннями.
Непередбачене зобов’язання, яке очікується погашення найближчим часом, з більшою ймовірністю вплине на ціну акцій компанії, ніж зобов’язання, яке не очікується погашення протягом кількох років. Чим більше часу потрібно для погашення умовного зобов’язання, тим менша ймовірність того, що воно стане фактичним зобов’язанням.
Відповідно до GAAP умовні зобов’язання класифікуються на три типи залежно від шансів їх виникнення. Перша категорія – це непередбачуваність із «високою ймовірністю», яка означає, що зобов’язання з більшою ймовірністю виникне, ніж у 50% випадків. Пов'язану з цим суму можна передбачити з хорошою точністю. Такі події відображаються у звіті про фінансові результати як витрати, а в балансі як зобов'язання.
Читайте також: Принцип визнання доходу (GAAP) і новий переглянутий принцип
Непередбачуваність із «середньою ймовірністю» відповідає одному з параметрів непередбаченості з високою ймовірністю, але не обом. Якщо один із критеріїв задовольняється, ці зобов’язання повинні бути відображені в примітках до фінансових звітів.
Умовні зобов’язання, які не підпадають під вищезазначені категорії, класифікуються як «з низьким рівнем ймовірності». Оскільки ймовірність витрат у результаті цих зобов’язань надзвичайно низька, бухгалтери не зобов’язані згадувати їх у фінансових звітах. Проте інколи фірми все одно розкривають такі зобов’язання.
Додавання умовних зобов’язань до фінансової моделі
Через рівень суб’єктивності моделювання умовних зобов’язань може бути складним. Коли справа доходить до розрахунку умовних зобов'язань, думки аналітиків розділилися.
Як правило, вплив умовних зобов’язань на грошовий потік слід включати у фінансову модель, якщо ймовірність того, що умовні зобов’язання стануть фактичними, перевищує 50%. За деяких обставин аналітик може представити два сценарії у фінансовій моделі: один із впливом непередбачених зобов’язань на грошовий потік і інший без нього.
Висновок
Умовні зобов’язання – це потенційні зобов’язання, які можуть або не можуть бути понесені залежно від результату майбутньої події. Вони можуть бути джерелом ризику для бізнесу, і розуміння цих зобов’язань і управління ними є ключовим фактором пом’якшення їх потенційного впливу. Знання умовних зобов’язань і способів їх обліку є важливим для будь-якого бізнесу.
Розуміючи значення умовних зобов’язань, підприємства можуть вживати заходів для виявлення, управління та пом’якшення своїх умовних зобов’язань. Вони також можуть придбати страхування умовних зобов’язань для захисту від потенційних збитків. Нарешті, підприємства повинні розуміти, як обліковувати умовні зобов’язання та як відображати їх у балансі.
Статті по темі
- КОНТИНГЕНТ У НЕРУХОМОМУ МАЙНУ: Різниця між незавершеним і непередбаченим у нерухомості
- Умовний бенефіціар: визначення, характеристики та все, що вам слід знати
- СИСТЕМИ УПРАВЛІННЯ ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ: визначення, типи та основні системи
- ЩО ТАКЕ АКТИВИ ТА ПАСИВИ: визначення, відмінності та приклади
- Третинний бенефіціар: розуміння варіантів бенефіціара
посилання
