GRATS: betekenis, voorbeelden, rekenmachine en alles wat je nodig hebt

Rijke mensen die waardevolle middelen of eigendommen hebben, kunnen problemen hebben of het moeilijk vinden om ze door te geven aan hun begunstigden of familieleden zonder voor hen successie- en schenkingsrechten te heffen. Natuurlijk zijn er een paar manieren om deze eigendommen en activa met succes door te geven aan hun begunstigden zonder er belastingen op te heffen. Een manier is via GRAT's (Grantor Retained Annuity Trusts). Hieronder hebben we met voorbeelden de betekenis van GRAT's besproken en alles wat u moet weten over grats trust

Dus pak een fles van je favoriete drankje en laten we GRAT in detail bespreken.

Wat is GRAT?

GRAT, een acroniem voor Grantor Retained Annuity Trust, is een fiscaal instrument dat wordt gebruikt bij estate planning om de belastingen op grote financiële giften aan familierelaties te verlagen. Het is voornamelijk gebaseerd op aannames over de rentevoeten.

GRAT's werden in 2000 erg populair als gevolg van een vonnis in het voordeel van de Walton-familie van Walmart Inc. door de Amerikaanse belastingrechter. De rechtbank oordeelde in het voordeel van haar gebruik van twee GRAT's, wat de Internal Revenue Service (IRS) ertoe bracht haar voorschriften te herzien.

Sindsdien gebruiken rijke mensen GRAT's om de waarde van hun landgoed te stoppen, terwijl toekomstige accumulatie zonder belasting naar de jongere generatie wordt verplaatst.

Ze maken gebruik van activa die hen waarschijnlijk meer opleveren dan de meetstandaard van de Internal Revenue Service (de sectie 7520 rente) tijdens de GRAT-termijn in een poging om de waardestijging van de activa door te geven aan de begunstigden van de trust-free of gift en successierechten.

Als u ook activa in uw bezit heeft waarvan u zeker weet dat ze de komende jaren zullen waarderen. Een GRAT kan een geschikt en effectief middel zijn om die waardering over te dragen aan uw gezin.

LEES OOK: 403(b): wat is 403(b)? (Een definitieve gids en alles wat u moet weten)

Hoe werkt een GRAT?

Afgezien van het betalen van lijfrentes, worden GRAT's voornamelijk gebruikt vanwege hun vermogen om uw belastingplicht te minimaliseren.

Voor vermogensplanningsdoeleinden is een GRAT een soort schenkingsvertrouwen waarmee individuen hoogwaardige of hoogrenderende onroerendgoedactiva (typische aandelen van aandelen) kunnen overdragen aan een begunstigde met een lage schenkings- of successiebelasting.

Bovendien keert de trust ook elk jaar een lijfrente uit aan de concessieverlener, wat een onderdeel kan zijn van uw pensioeninkomensstrategie.

GRAT's vertrouwen

Onder GRAT's trust vestigt de concessieverlener een onherroepelijk vertrouwen voor een bepaalde periode (bijv. 5 jaar, 10 jaar, 15 jaar). Het moet vaste betalingen op de rekening doen of bijdragen als een forfaitair bedrag volgens overeengekomen regelingen die gewoonlijk jaarlijks zijn.

Als iemand bijvoorbeeld GRAT's opzet met $ 200,000 en een vaste lijfrente van 5%, zou de persoon $ 10,000 per jaar ontvangen, ongeacht hoeveel er in de volgende jaren in de trust overblijft.

De concessieverlener heeft het recht om de jaarlijkse toewijzingen over de periode van de trust te innen. De activa van het vertrouwen aan het einde worden vervolgens verdeeld onder de kinderen of kleinkinderen van de persoon die het heeft opgericht (verlener) als de begunstigden van het GRATs-vertrouwen.

Als begunstigden van dit GRAT-vertrouwen verbiedt het de kinderen of de kleinkinderen van de concessieverlener om te worden genoemd als begunstigden van een ander hulpmiddel voor het bevriezen van de waarde van onroerend goed.

Laten we opmerken dat de concessieverlener de jaarlijkse toewijzingen verzamelt, niet de opbrengst van de trust. Dit komt omdat de concessieverlener niet het enige recht behoudt om de inkomsten van de trust te ontvangen.

In het geval dat de trust niet genoeg inkomsten oplevert. Vervolgens moet de trustee de hoofdsom van de trust binnendringen om de jaarlijkse vaste betalingen te doen.

GRAT's vertrouwen wordt eerlijk gezegd echt gebruikt vanwege zijn vermogen om uw belastingplicht met een aanzienlijk percentage te verminderen.

Een goed georganiseerde GRAT zal worden behandeld als een concessieverlener voor kapitaal- en opbrengstdoeleinden, wat veel voordelen met zich meebrengt.

Om te beginnen worden alle opbrengsten, winsten en verliezen aan de concessieverlener betaald. Opbrengstenbelastingbetalingen die door de concessieverlener worden gedaan met betrekking tot inkomsten uit de GRAT's worden niet behandeld als extra geschenken aan de trust.

Aangezien GRAT kan worden voorgesteld als een onvolledig geschenk, is het geen geschikt instrument om te gebruiken bij een overdracht van generatie overslaan (GST). Dit komt omdat de waarde van de overgeslagen gift pas aan het einde van de trusttermijn bekend is.

De kans om te profiteren van GST-belastingvrijstelling gaat verloren in de structuur van de GRAT. De activa die aan de begunstigden worden overgedragen, zullen een overdrachtsbasis hebben in plaats van een opgewaardeerde basis.

Dit wetende, zijn activa met een hogere basis geschikter om bij te dragen aan een GRAT dan activa met een lage basis.

LEES OOK: 403(b) vs 401(k): wat is het betere plan? (+ voors en tegens)

Voorbeelden van GRAT's

Hieronder staan enkele van de belangrijkste voorbeelden van GRAT's.

#1. Verhoogde betaling GRAT's

GRAT's kunnen worden gemaakt om extra waarde te bieden. Reg. sec. 25.2702-3(b)(1) Hierdoor kan de lijfrente-uitkering met maximaal 20% per jaar worden verhoogd.

Als een van de voorbeelden houdt dit in dat de concessieverlener in de eerste jaren van de GRAT-termijn kleinere lijfrente-uitkeringen kan ontvangen, waardoor meer activa in de GRAT's in de loop van de tijd kunnen toenemen.

Het nadeel van dit type GRAT is echter dat de schenkbelasting meestal aan het begin van de GRAT-termijn wordt verrekend.

Dus als de opbrengst van de GRAT niet stijgt op het moment dat sec. 7520 tarieven (rendement zoals gespecificeerd door de IRS). De schenker zou schenkingsrechten moeten betalen over de huidige waarde van de resterende rente, terwijl hij enkele activa naar de begunstigden stuurt.

#2. Op nul gezet GRAT

Ook gekend als Walton, GRAT. Dit type GRAT is mogelijk gemaakt door het bedrijf in Walton, 115 TC 589 (2000).

Hiermee kan de schenker de lijfrente-uitkering zo instellen dat de actuele waarde van de lijfrentestroom gelijk is aan de waarde van het in de trust ingezonden vermogen. Dit resulteert in een waardering van nul (of bijna nul) voor cadeautaakdoeleinden. (game3rb.com)

Een Zeroed-out GRAT geeft de concessieverlener toegang tot het verzenden of overdragen van overtollige verhogingen van de Sec. 7520 (rendement zoals gespecificeerd door de IRS) zonder gebruik te maken van een van de levenslange vrijstellingen van de concessieverlener.

#3. Nul-out GRAT met toenemende betalingen

Het is praktisch om de twee bovengenoemde structuren te combineren - een op nul gebrachte GRAT met stijgende lijfrente-uitkeringen.

In deze structuur zou de concessieverlener eigendom bijdragen aan de GRAT en een uitbetalingsstructuur creëren waarbij de betalingen elk jaar met 20% toenemen. Bovendien is de contante waarde van de betalingsstroom gelijk aan de waarde van het eigendom dat aan de trust is overgedragen.

Dit zou resulteren in geen (of weinig) belastbare schenking en in de eerste jaren meer vermogen binnen de trust kunnen waarderen.

#4. Rollende GRAT's

Een ander voorbeeld van GRAT is Rolling GRATs. Een 10-jarige GRAT-termijn brengt enig risico met zich mee. De activa moeten sneller waarderen dan de Sec. 7520-tarieven gedurende de looptijd en de concessieverlener moet na de laatste betaling in de looptijd leven.

Om het risico op overlijden van de concessieverlener tijdens de GRAT-termijn te verminderen, kan hij of zij een reeks voortschrijdende, kortere termijn nul-uitgeschakelde GRAT's opzetten.

Zonder de voortschrijdende GRAT's, als de concessieverlener sterft tijdens de trusttermijn, gaat er niets over op de begunstigden. De overige bezittingen worden opgenomen in zijn of haar nalatenschap.

Als de concessieverlener echter voortschrijdende GRAT's vaststelt en overlijdt vóór het einde van de termijn van 10 jaar. Alleen de waarde die overblijft in de actieve GRAT's wordt opgenomen in zijn of haar nalatenschap.

GRAT-calculator

De Amerikaanse belastingdienst heeft een groot aantal basisregels die bepalen hoe de rest van de waarde van de trust aan het einde van de GRAT-termijn wordt belast.

De waarde van de gift van de GRAT wordt als volgt berekend: de waarde van de gift wordt gelijk gesteld aan de initiële waarde van de bijdrage aan de GRAT toegevoegd aan een theoretische rente verdiend op de hoofdsom. Trek de lijfrente-uitkeringen af die aan het einde van de looptijd zouden worden betaald.

De theoretische rentevoet wordt bepaald door de IRS-regelgeving. Het tarief is ingesteld om gelijk te zijn aan 120% van het federale middellangetermijntarief gedurende de maand dat de GRAT wordt vastgesteld.

Hieronder ziet u hoe een GRAT kan worden berekend:

DATUM OPGERICHT	mei 2020
IRS rentevoet	0.8%
Eigendom overgedragen aan GRAT	$1,000,000
Termijn	3 jaar
Jaarlijkse uitbetalingspercentage (Yrs1-3)	27.93998% 33.52797% 40.23356%
Lijfrentebetalingen aan Grantor (Yrs1-3)	$ 279,400 $ 335,280 $ 402,336
TOTAAL TERUGGEGEVEN AAN U: Aangenomen jaarlijkse groei van GRAT-activa	$1,017,016 Rest aan kinderen (of vertrouwen) "belasting vrij"
5%	$95,207
10%	$221,783
15%	$363,462
20%	$520,993

Voordelen VAN GRAT's

Het opzetten van een GRAT heeft een aantal voordelen. Sommigen van hen omvatten;

Het voordeel van de belastingplanning van GRAT kan worden verbeterd door het fluctuerende karakter van een bepaald actief door een waardestijging vast te stellen tijdens de periode van de trust, waardoor de winst toeneemt.
Het stelt rijke individuen in staat om enorme sommen geld over te maken naar een begunstigde terwijl ze heel weinig schenkingsrechten betalen.
De lijfrenten kunnen een regelmatige bron van inkomsten vormen en worden voor degenen die dit na hun pensionering nodig hebben.
De winsten kunnen worden vastgezet binnen de tijd die leidt tot het einde van de GRAT-termijn door geld of andere vaste activa in de GRAT om te wisselen voor activa met de equivalente waarde.
GRAT's die het goed hebben gedaan, kunnen worden betaald met eerdere GRAT-lijfrentebetalingen (rolling GRAT) om de kansen op een succesvolle overdracht van rijkdom te vergroten.
Ten slotte biedt het veel flexibiliteit waarmee u uw strategie kunt aanpassen aan de veranderende wereld of de onstabiele marktsituaties.

Er mogen geen schenkingsrechtelijke gevolgen zijn bij het beëindigen van de GRAT. Dit komt omdat de schenking van schenkers volledig was voor de schenkingsrechten. Toen de trust werd opgericht, worden de trustactiva die na het verstrijken van de lijfrentetermijn in de GRAT blijven, aan de overige begunstigden betaald. Zonder enige extra schenkbelasting die aan de schenker wordt geheven.

Dus als het trusteigendom inkomsten en waardering genereert over het tarief van sectie 7520 dat werd gebruikt om de annuïteitenrente te waarderen toen de GRAT werd gecreëerd. De eigendom wordt zonder schenkingsbelasting overgedragen aan de overige begunstigden.

LEES OOK: Financieel adviseur: alles wat je nodig hebt (+ topvaardigheden)

Nadelen van GRAT's

Het nadeel van het gebruik van een GRAT is dat wanneer deze wordt gemaakt, u de levensduur van de trust instelt. Zodra de termijn afloopt, gaan de resterende activa naar uw begunstigden.

Als u echter overlijdt voordat de termijn afloopt, worden al uw bezittingen weer aan u overgedragen en opgenomen in uw belastbare nalatenschap.

Daarom kan het bepalen van de looptijd van uw GRAT een groot risico zijn. Langere looptijden geven uw vermogen meer tijd om in waarde te stijgen. Het opleveren van een hoge meerwaarde is de belangrijkste reden achter het opzetten van een GRAT in de eerste plaats.

Hoe langer u de termijn echter instelt, bijvoorbeeld 25 jaar, hoe groter de kans dat u ernstige gezondheidsproblemen krijgt die erger worden naarmate u ouder wordt. Hoe groter het risico dat u het einde van de looptijd misschien niet meer meemaakt.

Bovendien, aangezien u in grote mate schenkingsrechten vermijdt op vermogenswaardering, is het het beste om uw GRAT's alleen op te slaan met hoogrentende activa zoals aandelen. Als u geen significante waardering ziet met deze activa. Het is misschien niet de moeite waard om dit soort vertrouwen op te bouwen.

Als je kijkt naar het geld en de moeite die nodig zijn voor het opstellen van een GRAT, is het resultaat misschien niet de moeite waard. U kunt wegkomen door deze fondsen of activa op meer traditionele manieren te schenken.

Wanneer moet je een GRAT gebruiken?

Een van de belangrijkste doelen van een Grantor Retained Annuity Trust (GRAT) is het overdragen van waardevermeerdering van de schenker aan de begunstigden van de rest, waardoor de waarde van de activa van de schenker wordt verlaagd, die uiteindelijk onderworpen zullen zijn aan successierechten.

Wat gebeurt er als een GRAT mislukt?

Behalve de kosten van trustadministratie zijn er geen gevolgen als de GRAT faalt. Er zal geen verlies zijn als de activa die aan de GRAT worden toegevoegd niet sneller in waarde stijgen dan het tempo dat is toegestaan door sectie 7520.

Kun je een GRAT financieren met contant geld?

Als er geld beschikbaar is, kan de betaling in contanten of in natura worden gedaan door de eigendom van de Grantor van de activa die in de GRAT worden gehouden (zoals aandelen) over te dragen. Hoewel de GRAT van kracht is, zijn er geen beperkingen op de manier waarop de daarin opgeslagen activa kunnen worden belegd. Het verslaan van de hindernis is het doel.

Wat zijn de nadelen van een GRAT?

Het grootste gepercipieerde nadeel van een GRAT is dat de schenker de looptijd van de GRAT moet overleven om zijn vermogen uit zijn of haar erfenis te behouden. Voor belastingdoeleinden wordt een deel van de waarde van de GRAT-activa opgenomen in de nalatenschap van de schenker als de schenker overlijdt terwijl de GRAT nog van kracht is.

Wie profiteert van een GRAT?

Lijfrente-uitkeringen worden door de GRAT aan de schenker gedaan. Van de trust wordt een minimumrendement verwacht van de rentevoet gespecificeerd in IRS Section 7520. Als dat niet het geval is, verbruikt de trust de hoofdsom om de lijfrente te betalen en is de GRAT niet succesvol, waardoor de trustgever de activa van de trust terugkrijgt.

Is een GRAT een goed idee?

Door onroerend goed en de waarde die het heeft gewonnen uit de nalatenschap van de schenker te verwijderen, kunnen GRAT's helpen bij het verlagen van schenkings- en successierechten. GRAT's kunnen schenkers in staat stellen belastingvrije schenkingen te doen van gewaardeerde eigendommen als ze correct worden gebruikt.

Hoe worden inkomsten uit een GRAT belast?

GRAT's zijn onderworpen aan twee soorten belastingen: schenkingsrechten op eventuele resterende fondsen die worden overgedragen aan een begunstigde en reguliere inkomstenbelasting op alle inkomsten die u ontvangt uit de toename van het vermogen van uw trust.

Tot slot

De waarheid is dat GRAT niet een plan voor iedereen is of zomaar een troef. Het is echt voor degenen die vermogensplanning hebben. Bovendien is het voor mensen die aandelen bezitten in startende bedrijven. Aangezien de stijging van de aandelenkoers voor IPO gewoonlijk veel hoger zal zijn dan het veronderstelde rendement van de IRS.

Dit betekent simpelweg dat er meer geld kan worden achtergelaten voor de begunstigden zonder dat dit gevolgen heeft voor de levenslange vrijstelling van successie- en schenkingsrechten van de schenkers. De concessieverlener moet een besluit nemen om een gok te wagen. Het belang dat hun eigendom dat in GRAT zal worden overgedragen, het beter zal doen dan de sectie 7520 rente.

Ze moeten ook het besluit nemen om ook te gokken dat de concessieverlener niet voor het einde van de looptijd van de GRAT zou overlijden, omdat dit zou leiden tot een situatie waarin alle eigendommen worden overgedragen aan de GRAT. Het zou daarom terugvloeien naar de nalatenschap van de concessieverlener en belastbaar worden om redenen van successierechten.

GRAT Veelgestelde vragen

Hoe werken GRAT's?

GRAT's worden voor een bepaald aantal jaren opgericht. Bij het creëren van een GRAT draagt een concessieverlener activa in trust in, maar behoudt hij het recht om (gedurende de looptijd van de GRAT) de oorspronkelijke waarde van de activa die aan de trust zijn bijgedragen te ontvangen, terwijl hij een rendement verdient zoals gespecificeerd door de IRS (bekend als de 7520 tarieven).

Waarom zijn GRAT's toegestaan?

Omdat de schenker een waarderingsformule kan gebruiken, stelt een GRAT de schenker in staat om een moeilijk te waarderen actief over te dragen zonder een significant risico op onverwachte schenkingsrechten. Het volgende is een voorbeeld van hoe een waarderingsformule het risico op onverwachte gevolgen voor schenkingsrechten zal verminderen bij het omgaan met moeilijk te waarderen activa.

Doen GRAT's aangifte inkomstenbelasting?

Wat de inkomstenbelastingen betreft, wordt de concessieverlener behandeld als de eigenaar van de activa tijdens de GRAT-termijn en rapporteert hij alle door de GRAT verdiende inkomsten op zijn individuele aangifte inkomstenbelasting. Om te voorkomen dat hij zijn eigen fiduciaire aangifte inkomstenbelasting moet indienen, dient de GRAT geen apart belastingidentificatienummer aan te vragen.

{
"@Context": "https://schema.org",
"@Type": "FAQPage",
"hoofdentiteit": [
{
"@Type": "Vraag",
“name”: “Hoe werken GRAT’s?”,
"GeaccepteerdAnswer": {
"@typ antwoord",
"tekst": "

"
}
}
, {
"@Type": "Vraag",
“name”: “Waarom zijn GRAT’s toegestaan?”,
"GeaccepteerdAnswer": {
"@typ antwoord",
"tekst": "

"
}
}
, {
"@Type": "Vraag",
“name”: “Dient GRATs aangifte inkomstenbelasting in?”,
"GeaccepteerdAnswer": {
"@typ antwoord",
"tekst": "

"
}
}
] }