Phân bổ giá mua (PPA) là một phần quan trọng của quy trình mua lại vì nó giúp định giá chính xác tài sản và nợ phải trả được mua, đồng thời cung cấp thông tin quan trọng cho báo cáo tài chính, báo cáo thuế và các quyết định kinh doanh trong tương lai. Đây là một loại kế toán mua lại trong đó người hoặc công ty mua một doanh nghiệp hoặc công ty dành ra số tiền phù hợp với giá mua cho từng tài sản và nợ phải trả của doanh nghiệp. Chúng ta hãy xem xét phân bổ giá mua của tài sản vô hình, hình thức và thuế. Chúng ta cũng sẽ xem một ví dụ thực tế về phân bổ giá mua cũng như mọi thứ bạn cần biết.
Tại sao bạn cần phân bổ giá mua?
Phân bổ giá mua (PPA) là một phương pháp được sử dụng trong kế toán để phân chia chi phí mua lại giữa tài sản và nợ của công ty. Lý do chính khiến PPA cần thiết là vì nó giúp xác định giá trị thị trường hợp lý của tài sản và nợ phải trả của công ty bị mua lại, điều này cần thiết cho báo cáo tài chính chính xác.
Khi một công ty mua lại một công ty khác, nó thường trả nhiều hơn giá trị sổ sách ròng của tài sản và nợ phải trả của công ty bị mua lại. Số tiền thanh toán vượt quá được ghi nhận là lợi thế thương mại trên bảng cân đối kế toán của công ty mua lại. Giá mua phải được phân bổ giữa các tài sản và nợ phải trả để xác định giá trị của chúng. Điều này quan trọng vì nhiều lý do:
#1. Báo cáo tài chính chính xác
Phân bổ giá mua cho từng tài sản và nợ phải trả của công ty mua giúp người mua lập báo cáo tài chính chính xác. Điều này rất quan trọng đối với các nhà đầu tư, cơ quan quản lý và các bên liên quan khác, những người dựa vào báo cáo tài chính để đưa ra quyết định sáng suốt.
#2. Báo cáo thuế
Báo cáo thuế yêu cầu phải có PPA vì sự phân chia giá mua ảnh hưởng đến cách đánh thuế tài sản và nợ phải trả. Ví dụ: khấu hao hoặc khấu hao thiện chí, tài sản vô hình và tài sản hữu hình có thể phải tuân theo các quy tắc thuế khác nhau.
#3. Quyết định kinh doanh trong tương lai
PPA cũng có thể giúp một công ty đưa ra các quyết định chi tiêu vốn, đầu tư và lập kế hoạch chiến lược trong tương lai.
Công thức phân bổ giá mua là gì?
PPA là một phương pháp được sử dụng trong kế toán để phân chia chi phí mua một doanh nghiệp thành tài sản và nợ của nó. Công thức phân bổ giá mua là:
Giá mua = Giá trị hợp lý của tài sản được mua – Giá trị hợp lý của nợ phải trả giả định
“Giá trị hợp lý” trong phép tính này là giá trị thị trường dự kiến của tài sản và nợ phải trả khi mua lại. Hàng tồn kho, thiết bị, bằng sáng chế, thương hiệu và thiện chí có thể làm tăng giá trị của tài sản đã mua. Giá trị hợp lý của các khoản nợ giả định có thể bao gồm các khoản mục như khoản phải trả, khoản vay và các khoản nợ khác.
Báo cáo số dư của người mua cho thấy các giá trị mới của tài sản và các khoản nợ của doanh nghiệp sau khi tiền mua được chia. Điều này giúp các tài khoản tài chính của người mua phản ánh tài sản và nợ thực sự của doanh nghiệp.
Cách thực hiện phân bổ giá mua
Sau khi kết thúc giao dịch M&A, phân bổ giá mua (PPA) phải được thực hiện theo IFRS và các quy định GAAP của Hoa Kỳ.
Phân bổ giá mua cho các tài sản và nợ phải trả đã mua của công ty mục tiêu sao cho chúng phản ánh chính xác giá trị hợp lý của chúng là mục tiêu của phân bổ giá mua (PPA).
Thủ tục mua-giá-phân bổ (PPA) bao gồm các bước sau:
- Bước 1: Mang lại giá trị hợp lý cho các tài sản hữu hình và vô hình được xác định cụ thể
- Bước 2: Xác định lợi thế thương mại là phần vượt quá giá mua so với tổng giá trị hợp lý của tài sản và nợ phải trả đã mua
- Bước 3: Xác định giá trị hợp lý của tài sản đã mua và nợ phải trả giả định
- Bước 4: Cập nhật Bảng cân đối chiếu lệ của Bên mua với Kết quả tính toán.
Phân bổ giá mua IFRS 3 là gì?
Phân bổ giá mua (PPA) là một cách để kế toán tính toán xem giá mua sẽ được tính bao nhiêu phần trăm vào tài sản và nợ phải trả có được trong một vụ sáp nhập kinh doanh. Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế 3 (IFRS 3) và các nguyên tắc kế toán được chấp nhận rộng rãi (GAAP) nói rằng điều đó phải được thực hiện.
PPA phân chia giá mua của sự kết hợp kinh doanh giữa tài sản và nợ phải trả tùy thuộc vào định giá hợp lý của chúng tại thời điểm mua lại. Các vụ sáp nhập thương mại hiện đại đôi khi bao gồm nhãn hiệu, bằng sáng chế và mối quan hệ khách hàng trong giá mua.
Nếu giá mua thấp hơn giá trị hợp lý của tài sản, báo cáo thu nhập cho thấy một khoản lãi.
PPA giúp tài khoản tài chính của các hợp nhất kinh doanh phản ánh giá trị thực của giao dịch. PPA cải thiện sự hiểu biết của các nhà đầu tư và các bên liên quan về giá trị của thực thể được hợp nhất và hiệu quả hoạt động của bên mua lại bằng cách phân bổ giá mua lại cho giá trị hợp lý của tài sản và nợ phải trả được mua lại.
Ai chuẩn bị phân bổ giá mua?
Thông thường, PPA được thực hiện bởi một nhóm chuyên gia, chẳng hạn như kế toán, nhà phân tích tài chính và chuyên gia định giá. Giám đốc tài chính hoặc giám đốc kế toán là những người lãnh đạo nhóm điển hình trong lĩnh vực tài chính hoặc kế toán.
Quá trình PPA có thể phức tạp vì nó đòi hỏi phải tìm và định giá tất cả các tài sản và khoản nợ của doanh nghiệp được mua. Điều này cần xem xét cẩn thận các báo cáo tài chính và các thông tin quan trọng khác về doanh nghiệp đã được mua.
Nhóm PPA có thể cộng tác với ban quản lý của bên mua và cố vấn pháp lý để tuân thủ các yêu cầu về kế toán và thuế. PPA xác định giá trị hợp lý của doanh nghiệp được mua lại và tài sản của nó, điều này ảnh hưởng đến báo cáo tài chính, thuế cũng như các lựa chọn kinh doanh khác.
Tác động của phân bổ giá mua là gì?
Tác động của việc phân bổ giá mua (PPA) có thể là đáng kể đối với cả công ty mua lại và công ty bị mua lại. Một số tác động chính của PPA bao gồm:
#1. Tác động đến báo cáo tài chính
Công ty mua thay đổi bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập sau khi quy trình PPA xác định giá trị hợp lý của tài sản và nợ phải trả đã mua. Việc điều chỉnh giá trị hợp lý có thể ảnh hưởng đến việc ghi nhận doanh thu, khấu hao, khấu hao cũng như các chỉ số tài chính khác.
#2. Tác động đến thuế
PPA cũng có thể ảnh hưởng đến việc tính thuế vì nó ảnh hưởng đến giá trị sổ sách của tài sản và nợ phải trả. Điều này có thể dẫn đến những thay đổi đối với cơ sở thuế, khấu hao và khấu trừ khấu hao và các mục liên quan đến thuế khác.
#3. Tác động đến hoạt động
Quy trình PPA có thể sửa đổi cách công ty được mua phân bổ nguồn lực, nhân viên và tiền bạc. Báo cáo, hệ thống và quy trình có thể cần phải được sửa đổi, điều này có thể ảnh hưởng đến công ty đã mua.
#4. Tác động đến quyết định đầu tư
Kết quả của quy trình PPA có thể tác động đến các quyết định đầu tư, vì nó cung cấp cái nhìn sâu sắc về
PPA có nghĩa là gì trong kế toán?
Nói chung, phân bổ giá mua là một phương pháp được sử dụng trong hợp nhất kinh doanh, sáp nhập và mua lại để phân chia chi phí mua một doanh nghiệp giữa tài sản và nợ của nó.
Trong quy trình PPA, tài sản cũng như nợ phải trả của doanh nghiệp được mua, được liệt kê và định giá. Điều này bao gồm các tài sản hữu hình như thiết bị và hàng tồn kho, tài sản vô hình như bằng sáng chế, bản quyền và thiện chí cũng như các khoản nợ như khoản vay và các khoản phải trả. Mục tiêu của quy trình PPA là xác định giá trị hợp lý của tài sản và nợ phải trả khi mua chúng.
Trong tài khoản tài chính của người mua, PPA điều chỉnh tài sản và nợ phải trả của công ty bị mua theo giá trị hợp lý. Điều này đảm bảo rằng báo cáo tài chính của doanh nghiệp được mua phản ánh chính xác tài sản và nợ phải trả của doanh nghiệp đó. PPA đảm bảo sự rõ ràng về tài chính trong các thỏa thuận hợp nhất công ty.
Sự khác biệt giữa IFRS 10 và IFRS 3 là gì?
Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASB) đã ban hành hai chuẩn mực kế toán liên quan đến hợp nhất kinh doanh, IFRS 10 và IFRS 3, nhưng chúng tập trung vào các khía cạnh khác nhau của thủ tục.
IFRS 3—Kết hợp kinh doanh cho các doanh nghiệp biết cách ghi lại giao dịch mua doanh nghiệp hoặc cổ phần của doanh nghiệp. Chuẩn mực này giải thích các quy tắc ghi nhận và đánh giá tài sản và nợ phải trả của đơn vị bị mua, cũng như bất kỳ lợi ích không kiểm soát nào trong đó. IFRS 3 cũng nói rằng bên mua phải tính đến lợi thế thương mại, là chênh lệch giữa giá mua và giá trị hợp lý của tài sản và nợ phải trả đã được mua.
IFRS 10, được gọi là “Báo cáo tài chính hợp nhất”, cho các công ty biết cách lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất khi họ kiểm soát một hoặc nhiều công ty khác. Chuẩn mực cho biết cách xác định xem một thực thể có nên được đưa vào báo cáo tài chính hợp nhất hay không và cách hạch toán lợi ích không kiểm soát.
Tóm lại, IFRS 3 hướng dẫn cách hạch toán một vụ sáp nhập hoặc mua lại cụ thể, trong khi IFRS 10 hướng dẫn cách lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất cho một doanh nghiệp kiểm soát một hoặc nhiều doanh nghiệp khác. Cả hai tiêu chuẩn đều quan trọng đối với các công ty tham gia vào việc hợp nhất kinh doanh và chúng phối hợp với nhau để đảm bảo rằng báo cáo tài chính phản ánh chính xác giá trị của doanh nghiệp được mua lại và tác động của nó đối với tình hình tài chính của người mua lại.
Ví dụ phân bổ giá mua
Để hiểu rõ hơn về phân bổ giá mua trong việc mua tài sản và nợ phải trả, hãy xem ví dụ này. IFRS 10 và IFRS 3 do Ủy ban Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASB) phát hành, đề cập đến các khía cạnh khác nhau của việc hợp nhất công ty.
XUẤT KHẨU IFRS
Hợp nhất kinh doanh hướng dẫn kế toán cho việc mua lại một doanh nghiệp hoặc vốn chủ sở hữu trong một doanh nghiệp. Chuẩn mực này giải thích các quy tắc ghi nhận và định giá tài sản, nợ phải trả và lợi ích không kiểm soát của đơn vị bị mua lại. Lợi thế thương mại, chênh lệch giữa giá mua và giá trị hợp lý của tài sản và nợ phải trả đã mua, cũng phải được hạch toán theo IFRS 3.
XUẤT KHẨU IFRS
Báo cáo tài chính hợp nhất—chỉ ra cách lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất khi một đơn vị kiểm soát một hoặc nhiều đơn vị khác. Chuẩn mực cho biết cách xác định xem một thực thể có nên được đưa vào báo cáo tài chính hợp nhất hay không và cách hạch toán lợi ích không kiểm soát.
Tóm lại, IFRS 3 hướng dẫn cách hạch toán một vụ sáp nhập hoặc mua lại cụ thể, trong khi IFRS 10 hướng dẫn cách lập và trình bày báo cáo tài chính hợp nhất cho một doanh nghiệp kiểm soát một hoặc nhiều doanh nghiệp khác. Cả hai tiêu chuẩn đều quan trọng đối với các công ty sáp nhập với các doanh nghiệp khác và chúng phối hợp với nhau để đảm bảo rằng giá trị của doanh nghiệp được mua lại và ảnh hưởng của nó đến tài chính của bên mua được phản ánh chính xác trong báo cáo tài chính.
Ví dụ phân bổ giá mua
Chắc chắn rồi, đây là một ví dụ về phân bổ giá mua:
Giả sử rằng Công ty A mua lại Công ty B với giá mua là 10 triệu USD. Công ty B có các tài sản và nợ phải trả hữu hình sau đây, cũng như giá trị hợp lý của chúng, tại thời điểm mua lại:
Hàng tồn kho: 2 triệu USD
Tài sản, nhà máy và thiết bị: 4 triệu USD
Bằng sáng chế: 1 triệu USD
Tài khoản phải trả: 1 triệu đô la
Chi phí tích lũy: $500,000
Tổng giá trị hợp lý của các tài sản và nợ phải trả có thể xác định được là 8.5 triệu USD, có nghĩa là có 1.5 triệu USD lợi thế thương mại cần được ghi nhận.
Phân bổ giá mua cho việc mua lại này sẽ như sau:
Hàng tồn kho: 2 triệu USD
Tài sản, nhà máy và thiết bị: 4 triệu USD
Bằng sáng chế: 1 triệu USD
Các khoản phải trả: ($1 triệu)
Chi phí phải trả: ($500,000)
Lợi thế thương mại: 1.5 triệu USD
Lợi thế thương mại trị giá 1.5 triệu đô la thể hiện phần vượt quá của giá mua 10 triệu đô la so với giá trị hợp lý của các tài sản và nợ phải trả có thể xác định được đã mua.
Việc phân bổ giá mua sẽ ảnh hưởng đến báo cáo tài chính của bên mua vì nó sẽ làm thay đổi giá trị của tài sản và nợ phải trả được mua và khiến lợi thế thương mại được ghi nhận. Bảng cân đối kế toán của bên mua sẽ thể hiện giá trị hợp lý của tài sản và nợ phải trả đã được mua, và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh sẽ thể hiện sự khấu hao của bất kỳ tài sản vô hình nào và, nếu cần, sự suy giảm lợi thế thương mại.
Phân bổ giá mua thuế
Phân bổ giá mua tính thuế (PPA) đề cập đến việc phân bổ giá mua của một doanh nghiệp được mua lại cho các mục đích tính thuế. Nói chung, phân bổ giá mua tính thuế được sử dụng để xác định cơ sở tính thuế của tài sản và nợ phải trả có được trong quá trình sáp nhập kinh doanh, sau đó được sử dụng để tính toán tác động thuế của việc sáp nhập.
Khi hai công ty hợp nhất, công ty mua công ty kia có thể phải phân chia giá mua giữa tài sản và nợ của công ty bị mua lại. Việc phân bổ này dựa trên giá trị hợp lý của tài sản và nợ phải trả tại thời điểm mua lại. Vì mục đích thuế, việc phân bổ phải được thực hiện theo cách tuân theo các quy tắc trong Bộ luật Doanh thu Nội bộ (IRC).
Quy trình PPA về thuế liên quan đến việc xác định giá trị hợp lý của tài sản và các khoản nợ của công ty đã được mua. Giá trị hợp lý sau đó được sử dụng để phân bổ giá mua giữa các tài sản và nợ phải trả dựa trên các quy định của IRC. Cơ sở tính thuế của tài sản và nợ phải trả được mua lại sẽ được sử dụng để tìm ra các khoản khấu trừ thuế và tín dụng liên quan đến việc mua lại, chẳng hạn như khấu hao và khấu trừ dần.
Điều quan trọng cần lưu ý là PPA thuế có thể khác với PPA tài chính, vì IRS có các quy định và quy tắc cụ thể để xác định cơ sở tính thuế đối với tài sản và nợ phải trả. Sự khác biệt giữa hai phương pháp có thể dẫn đến các tác động thuế khác nhau đối với công ty mua lại.
Nhìn chung, hợp đồng mua bán điện về thuế là một khía cạnh quan trọng của việc hợp nhất kinh doanh, vì nó xác định cơ sở tính thuế của tài sản và nợ phải trả được mua lại, điều này ảnh hưởng đến tác động thuế của việc mua lại. Điều quan trọng là phải tuân theo các quy định của IRC khi thực hiện PPA về thuế để đảm bảo tuân thủ các luật và quy định về thuế.
Biểu mẫu phân bổ giá mua
Không có hình thức tiêu chuẩn để phân bổ giá mua (PPA), vì quy trình phân bổ có thể khác nhau tùy thuộc vào giao dịch cụ thể và các bên liên quan. Các tiêu chuẩn kế toán hoặc luật thuế của quốc gia hoặc khu vực tài phán nơi diễn ra giao dịch có thể có tác động đến định dạng và nội dung của báo cáo PPA. Các công ty cũng có thể sử dụng các mẫu hoặc công cụ phần mềm để tạo thuận lợi cho quy trình PPA và tạo báo cáo PPA. Tuy nhiên, báo cáo PPA thường bao gồm các thông tin sau:
- Xác định các công ty bị mua lại và mua lại.
- Ngày mua lại.
- Giá mua của việc mua lại.
- Xác định tài sản và nợ phải trả của công ty bị mua lại, bao gồm các tài sản vô hình như thiện chí, bằng sáng chế và thương hiệu.
- Đánh giá giá trị hợp lý của tài sản và nợ phải trả của công ty bị mua lại tại thời điểm mua lại.
- Tính toán lợi thế thương mại được ghi nhận là kết quả của việc mua lại.
- Lợi thế thương mại được ghi nhận là kết quả của việc mua lại được tính toán.
- Tính toán cơ sở tính thuế của tài sản và nợ phải trả đã mua.
- Giải thích về các phương pháp được sử dụng để xác định giá trị hợp lý và cả các giả định được sử dụng trong quy trình.
- Tiết lộ bất kỳ sự không chắc chắn hoặc trường hợp bất ngờ nào liên quan đến việc đánh giá giá trị hợp lý hoặc quá trình phân bổ.
- Tham chiếu đến mọi chuẩn mực kế toán, luật hoặc quy định về thuế có liên quan, cũng như mọi hướng dẫn có thẩm quyền khác được sử dụng trong quá trình phân bổ
Phân bổ giá mua Tài sản vô hình
Tài sản vô hình là một phần quan trọng trong phân bổ giá mua (PPA) vì chúng có thể có giá trị rất lớn khi hai doanh nghiệp tham gia cùng nhau. Sau đây là những ví dụ về tài sản vô hình có thể được ghi nhận trong phân bổ giá mua:
# 1. Thiện chí
Đây là phần chênh lệch giữa giá mua so với giá trị hợp lý của tài sản thuần có thể xác định được đã mua. Nói chung, giá trị của danh tiếng, cơ sở khách hàng của công ty và những thứ khác không thể tìm thấy và định giá riêng lẻ.
#2. Bằng sáng chế và nhãn hiệu
Đây là những quyền hợp pháp bảo vệ các phát minh, thiết kế cũng như thương hiệu.
#3. Mối quan hệ khách hàng
Đây là những mối quan hệ mà công ty bị mua lại có với khách hàng của mình. Chúng thường có thể bao gồm danh sách khách hàng, hợp đồng và các thông tin khác liên quan đến khách hàng.
#4. Công nghệ
Điều này bao gồm phần mềm, thuật toán và công nghệ độc quyền khác mà công ty bị mua lại sở hữu.
# 5. Hợp đồng
Đây là những thỏa thuận mà công ty bị mua lại có với nhà cung cấp, khách hàng hoặc các bên khác.
#6. Thỏa thuận không cạnh tranh
Thỏa thuận không cạnh tranh nói chung là hợp đồng quy định rằng chủ sở hữu hoặc nhân viên chủ chốt của công ty bị mua không được làm việc cho đối thủ cạnh tranh trong một khoảng thời gian nhất định.
# 7. Giấy phép và giấy phép
Đây là những quyền hợp pháp cho phép công ty bị mua lại hoạt động trong một ngành hoặc địa điểm nhất định.
Khi ghi nhận tài sản vô hình trong PPA, điều quan trọng là xác định giá trị hợp lý của chúng tại thời điểm mua lại. Điều này có thể liên quan đến việc sử dụng các kỹ thuật định giá như cách tiếp cận thu nhập, cách tiếp cận thị trường hoặc cách tiếp cận chi phí. Đối với việc định giá, các giả định và ước tính cũng có thể cần thiết. Chúng phải dựa trên dữ liệu có thể tin cậy và kiểm tra được.
Khi tài sản vô hình được ghi nhận trong PPA, nó có thể thay đổi cách tính khấu hao, khấu hao và khấu trừ thuế, điều này có thể có tác động lớn về tài chính và thuế đối với công ty mua chúng. Do đó, điều quan trọng là phải đánh giá cẩn thận và ghi lại giá trị cũng như thời gian sử dụng hữu ích của tài sản vô hình trong báo cáo PPA.
Bài viết liên quan
- IFRS (Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế) Danh sách, Yêu cầu, Tuân thủ và Lợi ích
- PHÂN PHỐI LÀ GÌ: Ý nghĩa, Chi phí, Phương thức & Người thụ hưởng
- Giải thích Kế toán IFRS !!! (+ Xu hướng và kỹ thuật 2022)
- PHÂN PHỐI TÀI SẢN: Ý nghĩa, Loại và Ví dụ
dự án
