Що таке прямий метод і як він працює?
Одним із двох методів обліку для формування звіту про рух грошових коштів є прямий підхід. Однак замість перетворення операційного сегмента з обліку за методом нарахування на касовий, прямий метод звіту про рух грошових коштів використовує реальні надходження та відтоки грошових коштів від діяльності компанії. Дохід визнається в обліку за методом нарахування, коли він виплачується, а не коли його отримує клієнт.
З іншого боку, система прямих грошових потоків розраховує лише зібрану готівку. Зазвичай це відбувається від споживачів, а також від готівкових платежів або відтоку, наприклад, до постачальників. В основному, грошовий потік залежить від взаємозаліку припливів і відтоків. Форма звіту про прибутки - це інша назва прямого методу.
Розуміння прямого методу складання звіту про рух грошових коштів
Баланс, звіт про прибутки та збитки та звіт про рух грошових коштів є трьома основними фінансовими звітами. Звіт про рух грошових коштів розбивається на три категорії; операційний грошовий потік, фінансовий грошовий потік та інвестиційний грошовий потік. Його приготування здійснюється одним із двох способів: прямо чи опосередковано. Як непрямий, так і прямий методи забезпечили б однаковий грошовий потік від фінансової та інвестиційної діяльності.
Непрямий метод оцінки грошових потоків від операцій ґрунтується на даних бухгалтерського обліку за методом нарахування. Часто починається з чистого прибутку звіту про прибутки.
Щоб розрахувати грошовий потік від операцій, вам потрібно відкоригувати чистий прибуток на зміни на рахунках активів і пасивів у балансі шляхом додавання чи віднімання від чистого доходу.
Єдина частина звіту про рух грошових коштів, яка може відрізнятися у поданні за прямого підходу, — це розділ «Рух грошових коштів від операцій». Грошові надходження та виплати готівкою, здійснені протягом звітного періоду, перераховуються прямим методом. Таким чином, щоб виміряти загальний грошовий потік від операційних проектів, відніміть відтік грошових коштів від надходження грошових коштів, а потім додайте чисті грошові кошти від інвестиційної та фінансової діяльності, щоб отримати чисте збільшення або зменшення грошових коштів у бізнесі за цей період часу.
Перш ніж йти далі, давайте трохи відхилимося від концепції нарахування. Це допоможе нам правильно опанувати цей метод.
Що таке концепція нарахування і як вона працює?
Принцип обліку за методом нарахування, також відомий як облік за нарахуванням, є методом бухгалтерського обліку, який визначає облік фінансових компонентів суб’єкта господарювання в момент їх виникнення. Це означає, що вони вносяться до обліку, коли отримано прибуток та/або здійснюються витрати, а не коли платіж за цю операцію зібрано або здійснено і відбувається фактичний приплив або відтік готівки.
Підхід за методом нарахування відрізняється від методу обліку готівки, який вимагає від установи звітувати про фінансові операції не тоді, коли отриманий дохід чи витрати, а коли відбувається фактичний приплив або відтік грошових коштів за операцією.
Прямий підхід до звіту про рух грошових коштів рекомендує використовувати принцип касового обліку, а не концепцію обліку за нарахуванням.
Основні складності прямого методу
Непрямий метод є кращим і ширше використовується через складність і час, необхідний для переліку всіх виплат і надходжень готівки, який необхідний для прямого методу. Господарські операції відображаються в балансі та звіті про прибутки та збитки за формою бухгалтерського обліку нарахування, якою користується більшість суб’єктів господарювання.
Наприклад, якщо підприємство використовує облік за методом нарахування, дохід від реалізації буде відображено у звіті про прибутки та збитки за поточний рік, навіть якщо операція була здійснена в кредит, а покупець ще не здійснив оплату. Ця ж сума відобразиться як дебіторська заборгованість на балансі. Компанії, які використовують облік за нарахуванням, не збирають і не зберігають дані про операції на касовій основі для кожного покупця або постачальника.
Ще одним недоліком прямого підходу є те, що ФАСБ дозволяє компанії, яка використовує його, задокументувати узгодження чистого доходу з грошовими потоками від операційних витрат. Як правило, вони були б розкриті, якби непрямий метод був використаний для підготовки заяви. Звіт про звірку подібний до непрямого звіту, оскільки він використовується для перевірки точності операційної діяльності. Спершу вказується чистий прибуток, а потім – коригування для безготівкових операцій та зміни балансових рахунків. Прямий підхід викликає суперечки серед бізнесу через додаткову діяльність.
Приклади прямого методу
Нижче наведено кілька прикладів прямого методу для звіту про рух грошових коштів у розділі операцій:
- Виплата заробітної плати працівникам
- Дивіденди та процентні доходи
- Оплата продавцям і постачальникам
- Оплата від клієнтів
- Податки на прибуток та сплата відсотків
Цей метод перерахування деталей дає одержувачу фінансового звіту більш точне уявлення про те, звідки взялися гроші компанії та як вони були витрачені. У результаті Рада зі стандартів фінансового обліку (FASB) радить підприємствам використовувати прямий підхід.
Звіт про рух грошових коштів прямого процесу, незважаючи на його недоліки, фіксує безпосередні джерела грошових надходжень і платежів, що може бути корисно інвесторам і кредиторам.
Формат операційного розділу
Метод звіту про прибутки – це інша назва прямого методу. Прямий метод у письмовій формі має наведений нижче формат:
Грошовий потік від доходу
Витрати готівкою
= Валовий дохід до оподаткування
Сплата податку на прибуток готівкою
= Чистий грошовий потік від операційної діяльності
На перші два рядки, грошові потоки від продажів і грошові платежі від витрат, впливають проблеми складності, згадані раніше.
Це приклад того, з чим ви можете зіткнутися. Припустимо, що ви відстежуєте всі свої платежі постачальникам протягом року. Ви повинні зберегти той самий рівень деталізації в інших облікових записах, на які впливають такі платежі. Сюди входить інвентаризація кредиторської заборгованості та собівартість проданих товарів, а також підтримання високого рівня деталізації для цього рахунку. Незважаючи на те, що Рада зі стандартів фінансового обліку (FASB) віддає перевагу такому підходу, лише деякі фірми можуть впоратися з усіма операціями, які він тягне за собою.
Формат операційного розділу: непрямий метод
Непрямий підхід потребує трьох джерел даних для підготовки Звіту про рух грошових коштів. Це включає два роки порівнянних балансів, останній звіт про прибутки та збитки та головну книгу.
Виміряти чисті грошові кошти від операційної діяльності за допомогою непрямого підходу досить просто. У звіті про прибутки та збитки від чистого продажу віднімається амортизація. Коригування оборотних активів, поточних зобов’язань та інших джерел (наприклад, неопераційні прибутки/збитки від необоротних активів) потім відображаються в порівняльному балансі. Чистий грошовий потік від операційної діяльності наразі завершено.
Використання прямого методу проти використання непрямого методу
Непрямий метод складання звіту про рух грошових коштів є найбільш поширеним. Це тому, що більшість компаній у всьому світі дотримуються міжнародних стандартів бухгалтерського обліку та GAAP (Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку). Він вимагає використання методів нарахування, а не готівкового обліку.
Яка різниця між прямим і непрямим методом грошового потоку?
Метод прямого грошового потоку починається з касових операцій, таких як готівка, отримана та виплачена, і не враховує немонетарну діяльність. З іншого боку, метод непрямих грошових потоків починається з чистого прибутку, а потім коригується на решту.
Що таке приклад прямого методу?
Основні грошові виплати та грошові надходження прямим методом відображаються у звіті про рух грошових коштів. Наприклад, часто перераховуються готівка від клієнтів, комісії та орендарів. Грошові платежі зазвичай поділяються на кілька груп, таких як платежі за інвентар, заробітну плату, орендну плату, податки та відсотки.
Які 3 типи грошових потоків?
Розрізняють 3 види грошових потоків.
- Операційний грошовий потік.
- Інвестиційний грошовий потік.
- Фінансування грошового потоку.
Висновок
Практично неможливо скласти звіт про рух грошових коштів, не маючи уявлення про обидва методи. Як ви могли помітити, в якийсь момент вам знадобиться один із цих методів. Отже, ось моя порада; ознайомтеся з обома методами, щоб уникнути застрягання в будь-який момент.
- Програмне забезпечення для прогнозування грошових потоків: 7 найкращих варіантів у 2023 році (+ безкоштовний шаблон)
- Стратегія диверсифікації: огляд, приклади, типи, плюси та мінуси
- Документальні фільми про фінанси: 10 найкращих списків для новачків і професіоналів (оновлено)
- Вартість чистих активів: розрахунки, формула, калькулятор і короткий посібник
- БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК: СПРОЩЕНИЙ ПОСІБНИК ДЛЯ ПОЧАТКОВИЙ (+Детальні приклади)
- ГРОШОВИЙ ПОТОК: Все, що вам потрібно знати, спрощено!!! (+ Вільний формат)
- ФІНАНСОВА ЗВІТНІСТЬ: все, що вам потрібно знати з прикладами (+ швидкі прості інструменти)
- ФІНАНСОВИЙ АНАЛІТИК: значення, вимоги, навички, зарплата (+безкоштовні поради щодо працевлаштування)
