Облік за принципом нарахування є одним із двох найбільш часто використовуваних методів бухгалтерського обліку та рекомендованим підходом до бухгалтерського обліку для представлення точної фінансової картини діяльності компанії. Він реєструє доходи та витрати бізнесу, коли вони виникають, а не коли гроші перетинаються. Це означає, що корпорації реєструють дохід, коли він зароблений, а не тоді, коли він зібраний. Це також передбачає визнання витрат, коли корпорація бере на себе зобов'язання за них, а не коли вона їх оплачує. Дізнайтеся більше про те, як працюють рахунки за принципом нарахування та чим вони відрізняються від обліку готівки, у цьому посібнику.
Що таке нарахування?
Нарахування - це коригування, які повинні бути зроблені перед оприлюдненням фінансової звітності компанії в бухгалтерському обліку. Нарахування включають такі господарські операції:
- Витрати, збитки та зобов’язання, понесені, але ще не зареєстровані в бухгалтерському обліку
- Отримані доходи та активи, але ще не задокументовані в облікових записах
Що таке приклад нарахування?
Приклад нарахування витрат
Капітальний ремонт, який відбувається в останній місяць звітного року, але не оплачується до отримання рахунку в першому місяці наступного року, є прикладом накопичення витрат і зобов’язань. Для повної фінансової звітності за поточний рік необхідно:
- Витрати на ремонт повинні бути відображені у звіті про прибутки та збитки поточного року, а відповідні зобов’язання мають бути відображені в балансі на кінець фінансового року.
- Для відображення цього нарахування створюється запис коригування, який дебетує витрати на ремонт і кредитує нараховані витрати до сплати.
Приклад нарахування доходу
Ваш електричний бізнес є одним із прикладів накопичення доходу. Наприклад, у грудні комунальне підприємство, ймовірно, використовуватиме природний газ та/або вугілля, а також велику кількість персоналу для виробництва електроенергії, яку споживають її споживачі. Однак комунальне підприємство не виставляє споживачам рахунки за цю електроенергію, поки не буде знято показання лічильників у січні. Як наслідок, фінансова звітність комунального підприємства вимагатиме коригування нарахуванням, щоб його звіт про прибутки та збитки за грудень і поточний рік повідомляв про всі доходи комунального підприємства, а його баланс на 31 грудня повідомляв про оборотні активи на суму, яку воно має право отримати від своїх споживачів (включаючи суму за електроенергію, яку він надав у грудні)
Коригування нарахування вирахує нараховану дебіторську заборгованість з рахунку поточних активів і кредитує нараховані доходи від електроенергії зі звіту про прибутки та збитки.
Що таке облік за принципом нарахування?
Бухгалтерський облік за принципом нарахування — це підхід до фінансового обліку, який дозволяє підприємству реєструвати доходи до отримання оплати за продані товари чи послуги, а також реєструвати витрати по мірі їх витрачання.
Іншими словами, незалежно від того, коли гроші переходять з рук в руки, дохід і витрати реєструються в журналі компанії. Облік за принципом нарахування іноді порівнюють з обліком на касовій основі, який реєструє дохід, коли продукти та послуги фактично оплачуються.
Як працює облік за принципом нарахування
Згідно з основним поняттям обліку за методом нарахування, записи в журналі бухгалтерського обліку здійснюються тоді, коли товар чи послуга постачаються, а не коли здійснюється чи отримується оплата. Заборгованість і належні платежі також реєструються.
Ця стратегія поєднує поточні та майбутні грошові надходження та відтоки, щоб забезпечити більш повну картину поточних та довгострокових фінансів компанії.
Бухгалтерський облік за методом нарахування дотримується принципу відповідності, який стверджує, що доходи та витрати повинні реєструватися протягом одного періоду.
Міжнародні стандарти фінансової звітності (МСФЗ) і Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку (GAAP) віддають перевагу обліку за нарахуванням (GAAP). У результаті, за винятком дуже малих підприємств і фізичних осіб, це стало стандартною практикою бухгалтерського обліку для переважної більшості підприємств.
Кваліфікація бухгалтерського обліку за принципом нарахування
Більші підприємства повинні використовувати метод нарахування, якщо їхній середній валовий дохід за попередні три роки перевищує 25 мільйонів доларів США. Якщо корпорації не вдається досягти критеріїв середнього доходу, вона може вибрати між касовим методом і методом нарахування.
Облік за принципом нарахування завжди необхідний для підприємств, які зберігають запаси або здійснюють продажі в кредит, незалежно від розміру чи доходу.
Типи рахунків нарахування
Багато рахунків використовуються за принципом нарахування, але не за касовим методом. Дебіторська заборгованість, кредиторська заборгованість, накопичений дохід і нараховані зобов’язання є прикладами рахунків нарахування. Дебіторська заборгованість містить суми, виставлені клієнтам, але ще не сплачені, тоді як кредиторська заборгованість включає суми, виставлені постачальниками, але ще не сплачені їм. На рахунку накопиченого доходу зберігаються кошти, які ще не були виставлені клієнтам, але були зароблені. Рахунок накопичених зобов'язань містить кошти, за які постачальники ще не виставили рахунки, але за які продукти чи послуги вже були надані чи виконані.
Переваги обліку за методом нарахування
Метод нарахування дає більш точне уявлення про поточний стан компанії, але його використання дорожче через його відносну складність.
Ця стратегія виникла в результаті зростання складності корпоративної діяльності та потреби в більш точних фінансових даних. Продажі в кредит і проекти з довгостроковими джерелами доходу впливають на фінансовий стан компанії на момент укладання угоди. Як наслідок, зрозуміло, що такі події слід відображати у фінансовій звітності протягом того самого звітного періоду, в якому вони відбулися.
Бухгалтерський облік за принципом нарахування надає підприємствам швидку інформацію про прогнозовані надходження та відтоки грошових коштів, дозволяючи їм краще керувати наявними ресурсами та підготуватися до майбутнього.
Бухгалтерський облік за принципом нарахування забезпечує більш точне відображення фінансового стану компанії. Тим не менш, оскільки облік готівки менш складний, його використовують багато малих підприємств.
Недоліки обліку за принципом нарахування
Основний недолік методу нарахування полягає в тому, що він може припустити наявність прибутку, навіть якщо відповідні грошові надходження ще не відбулися. У результаті, незважаючи на заявлений рівень прибутковості, вочевидь прибуткова фірма, яка відчуває брак грошей, може стати неплатоспроможною. У результаті вам слід звернути увагу на звіт компанії про рух грошових коштів, який показує рух готівки в компанію та з неї.
Коли вам слід уникати принципу нарахування в бухгалтерському обліку?
Малий бізнес може відмовитися від використання принципу нарахування, оскільки для цього потрібен певний рівень бухгалтерських навичок. Власник малого бізнесу також може змінити час надходження та відтоку грошових коштів, щоб отримати менший оподатковуваний дохід за касовою основою бухгалтерського обліку, що може призвести до відстрочення сплати податку на прибуток.
Облік за принципом нарахування проти обліку за касовою основою
Для всіх великих фірм облік за принципом нарахування є типовим методом реєстрації операцій. Це поняття відрізняється від касової основи бухгалтерського обліку, яка реєструє доходи, коли готівка надходить, і витрати, коли вони виплачуються. Наприклад, компанія, що працює за принципом нарахування, зареєструє продаж, щойно надішле клієнту рахунок-фактуру, тоді як компанія, що працює за принципом нарахування, чекатиме на оплату, перш ніж зареєструвати транзакцію. Подібним чином компанія, яка працює за принципом нарахування, реєструватиме витрати, коли вони виникають, тоді як компанія, яка працює за готівкою, чекатиме, доки постачальник не отримає оплату, перш ніж реєструвати витрати.
Облік за принципом нарахування проти обліку готівки: у чому різниця?
Фундаментальна відмінність між системами полягає в тому, що фінансові звіти, підготовлені підприємством, що працює на готівковій основі, можуть давати оманливі результати. Це пояснюється тим, що компанія може відкласти оплату своїх постачальників до закінчення звітного періоду, що призведе до більшого залишку готівки (і покращення фінансового стану), ніж насправді. Це означає, що хтось може зробити висновок, що фінанси організації міцні, коли це не так. Корпорація може не реєструвати продажі, тому що вона ще не отримала готівку, пов'язану з ними, що призводить до зменшення звітних продажів і прибутків; це створює враження, що компанія працює погано, хоча насправді вона прибуткова.
Інша відмінність між методами полягає в тому, що бухгалтерський облік на касовій основі простіший у використанні. Він не потребує нарахувань і, отже, може працювати з обмеженим бухгалтерським досвідом. Навпаки, принцип нарахування в бухгалтерському обліку вимагає розумного розуміння концепцій бухгалтерського обліку.
Що таке модифікований облік за принципом нарахування?
Модифікований облік за принципом нарахування містить аспекти обліку як за касовою основою, так і за методом нарахування. Його мета — відобразити потоки поточних фінансових ресурсів у фінансовій звітності уряду. Урядова рада стандартів бухгалтерського обліку встановила цю методику. Модифікований облік за нарахуванням має дві основні характеристики. По-перше, доходи визнаються лише тоді, коли вони доступні та піддаються вимірюванню. Наявність доходу виникає, коли дохід доступний для покриття поточних витрат протягом наступних 60 днів, і його можна виміряти, коли пов’язані з ним грошові потоки можна точно оцінити. По-друге, видатки реєструються лише тоді, коли зобов’язання виникли. Цей метод подібний до обліку за принципом нарахування, оскільки товарно-матеріальні запаси та попередньо оплачені елементи миттєво визнаються як витрати під час придбання, тоді як активи відносяться на витрати під час придбання (немає витрат на амортизацію).
Облік готівки проти обліку нарахувань проти гібридного обліку
Облік за принципом нарахування дає точнішу картину діяльності компанії, оскільки він показує, коли виникають доходи та витрати. Якщо ви хочете побачити, чи був певний місяць прибутковим, використовуйте нарахування. Облік на касовій основі також використовується деякими підприємствами для цілей оподаткування та для відстеження руху грошових коштів. Проте облік готівки рідко використовується сам по собі.
Хоча бухгалтерський облік за принципом нарахування потребує більше праці, технологія може зробити більшу частину важкої роботи за вас. Бухгалтерське програмне забезпечення можна налаштувати для читання ваших рахунків і введення сум безпосередньо у ваші витрати за принципом нарахування. Коли ви виставляєте рахунки-фактури, вони також реєструватимуться як дохід. Крім того, якщо ви використовуєте гібридну систему бухгалтерського обліку, інтелектуальне програмне забезпечення дозволить вам переходити між касовою основою та основою нарахування за потреби.
Що таке відстрочення чи нарахування?
Нарахування виникають, коли готівка обмінюється після доставки товарів або послуг (нараховані витрати та дебіторська заборгованість). Відстрочення відбуваються, коли обмін грошей відбувається перед поставкою товарів і послуг (витрати попереднього періоду та доходи майбутніх періодів).
Відмінності між нарахуванням і відстроченням
Нижче наведено основні відмінності між нарахуванням і відстроченням:
- Нарахування відбуваються до отримання та платежу, тоді як відстрочення відбувається після платежу або отримання доходу.
- Витрати: Нараховані витрати – це кошти, які компанія витрачає в поточному періоді, але відшкодовує лише пізніше. Витрати майбутніх періодів - це витрати, які несе компанія за товари чи послуги, які ще не були спожиті.
- Виплати: Оплата готівкою в нарахуванні відсутня. Однак є готівковий аванс у відстрочку.
- Дохід: дохід за нарахуванням – це дохід, який компанія заробила, але не отримала. Доходи майбутніх періодів, з іншого боку, стосуються доходів, отриманих, але ще не отриманих компанією.
- Облік за принципом нарахування дозволяє корпорації отримувати дохід, який вона може додати до своєї фінансової звітності, але немає підтвердження оплати протягом звітного періоду. З іншого боку, відстрочка надає пріоритет демонстрації того, що компанія може здійснити платежі за понесені витрати протягом того самого звітного періоду.
Нарахований кредит чи дебет?
Накопичені витрати, також відомі як нараховані зобов’язання, – це витрати, які були понесені, але ще не сплачені. Понесені витрати зазвичай є дебетом рахунку витрат. Це збільшує ваші витрати.
Чи є нарахування активом чи витратою?
Нарахування є або активом (якщо винні вам), або зобов’язанням у балансі (якщо ви винні комусь іншому).
На закінчення
Облік за принципом нарахування — це тип обліку, який зараховує та дебетує платежі та витрати в міру їх отримання або понесення. Він відрізняється від обліку на касовій основі тим, що витрати реєструються під час здійснення платежів, а доходи реєструються під час отримання готівки.
Бухгалтерський облік за принципом нарахування використовує подвійний облік, у якому часто використовуються два рахунки під час введення операції. Оскільки він відслідковує рух капіталу через компанію та допомагає у підготовці фінансових звітів, цей метод є більш точним, ніж облік на касовій основі.
Статті по темі
- ОБЛІК ГОТІВКИ: значення, приклади, переваги та недоліки
- Прямий метод звіту про рух грошових коштів: огляд, приклади, плюси та мінуси
- Грошовий потік за прямим методом: визначення, приклади та переваги
- БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ОБЛІК: СПРОЩЕНИЙ ПОСІБНИК ДЛЯ ПОЧАТКОВИЙ (+Детальні приклади)
посилання
