GRATS: Bedeutung, Beispiele, Rechner & alles, was Sie brauchen

Wohlhabende Menschen, die über wertvolle Ressourcen oder Besitztümer verfügen, haben möglicherweise Probleme oder finden es schwierig, sie an ihre Begünstigten oder Familienmitglieder weiterzugeben, ohne Erbschafts- und Schenkungssteuern für sie zu erheben. Natürlich gibt es einige Möglichkeiten, diese Immobilien und Vermögenswerte erfolgreich an ihre Begünstigten weiterzugeben, ohne dass Steuern darauf anfallen. Ein Weg führt über GRATs (Grantor Retained Annuity Trusts). Im Folgenden haben wir anhand von Beispielen die Bedeutung von GRATs und alles, was Sie über Grats Trust wissen müssen, besprochen

Schnappen Sie sich also eine Flasche Ihres Lieblingsgetränks und lassen Sie uns ausführlich über GRAT sprechen.

Was ist GRATIS?

GRAT, ein Akronym für Grantor Retained Annuity Trust, ist ein steuerliches Instrument, das bei der Nachlassplanung verwendet wird, um Steuern auf große finanzielle Geschenke an Familienbeziehungen zu reduzieren. Sie basiert hauptsächlich auf Zinsannahmen.

GRATs wurden im Jahr 2000 durch ein Urteil des US-Steuergerichts zugunsten der Familie Walton von Walmart Inc. sehr populär. Das Gericht entschied zugunsten ihrer Verwendung von zwei GRATs, was den Internal Revenue Service (IRS) dazu veranlasste, seine Vorschriften zu überprüfen.

Seitdem verwenden reiche Leute GRATs, um den Wert ihres Vermögens zu stoppen, während sie zukünftige Ansammlungen ohne Steuern an die jüngere Generation weitergeben.

Sie nutzen Vermögenswerte, die ihnen während der GRAT-Laufzeit wahrscheinlich mehr als den Messstandard des Internal Revenue Service (den Zinssatz von Abschnitt 7520) einbringen, um die Wertsteigerung der Vermögenswerte an die Begünstigten des Trusts ohne Schenkung weiterzugeben und Erbschaftssteuer.

Wenn Sie auch Vermögenswerte in Ihrem Besitz haben, die Sie in den nächsten Jahren zu schätzen wissen würden. Ein GRAT kann ein geeignetes und effektives Mittel sein, um diese Wertschätzung auf Ihre Familie zu übertragen.

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Wie funktioniert ein GRAT?

Abgesehen von der Zahlung von Renten werden GRATs hauptsächlich wegen ihrer Fähigkeit verwendet, Ihre Steuerschuld zu minimieren.

Zu Zwecken der Nachlassplanung ist ein GRAT eine Art Schenkungsvertrauen, das es Einzelpersonen ermöglicht, hochwertiges oder ertragreiches Immobilienvermögen (typische Aktienanteile) an einen Begünstigten mit niedriger Schenkungs- oder Nachlasssteuer zu übertragen.

Darüber hinaus zahlt der Trust jedes Jahr eine Rente an den Stipendiaten, die Teil Ihrer Renteneinkommensstrategie sein kann.

GRATs Vertrauen

Unter GRATs Trust errichtet der Grantor einen unwiderruflichen Trust für einen bestimmten Zeitraum (z. B. 5 Jahre, 10 Jahre, 15 Jahre). Es muss festgelegte Zahlungen als Pauschalbetrag auf das Konto leisten oder einzahlen, wenn vereinbarte Vereinbarungen getroffen werden, die in der Regel jährlich sind.

Wenn man beispielsweise GRATs mit 200,000 USD und einer festen Rente von 5 % einrichtet, erhält die Person jährlich 10,000 USD, unabhängig davon, wie viel in den folgenden Jahren im Trust verbleibt.

Der Konzessionsgeber hat das Recht, die jährlichen Zuteilungen über die Laufzeit des Trusts einzuziehen. Das Vermögen des Trusts wird dann am Ende an die Kinder oder Enkel der Person, die es gegründet hat (Grantor), als Begünstigte des GRATs-Trusts verteilt.

Begünstigte dieses GRATs-Trusts zu sein, verbietet es den Kindern oder Enkelkindern des Stipendiaten, als Begünstigte eines anderen Tools zum Einfrieren des Nachlasswerts genannt zu werden.

Beachten wir, dass der Grantor die jährlichen Zuteilungen und nicht die Erlöse des Trusts einzieht. Dies liegt daran, dass der Grantor nicht das alleinige Recht behält, die Einkünfte des Trusts zu erhalten.

Für den Fall, dass der Trust nicht genügend Einnahmen bringt. Dann muss der Treuhänder in den Auftraggeber des Trusts eindringen, um die jährlich festgelegten Zahlungen zu leisten.

GRATs Vertrauen wird ehrlich gesagt wirklich für seine Fähigkeit genutzt, Ihre Steuerschuld um einen erheblichen Prozentsatz zu reduzieren.

Eine gut organisierte GRAT wird für Kapital- und Ertragszwecke als Grantor Trust behandelt, was viele Vorteile mit sich bringt.

Zunächst werden alle Erlöse, Gewinne und Verluste an den Stipendiaten gezahlt. Ertragssteuerzahlungen, die der Zuwendungsgeber in Bezug auf die Einkünfte aus den GRATs leistet, werden nicht als zusätzliche Geschenke an den Trust gehandhabt. 

Angesichts der Tatsache, dass GRAT als unvollständiges Geschenk dargestellt werden könnte, ist es kein geeignetes Werkzeug für die Verwendung bei einem Generationenwechsel (GST). Dies liegt daran, dass der Wert des übersprungenen Geschenks erst am Ende der Treuhandlaufzeit bekannt sein kann.

Die Möglichkeit, von der GST-Steuerbefreiung zu profitieren, geht in der Struktur des GRAT verloren. Die an die Begünstigten übertragenen Vermögenswerte haben eine Übertragungsbasis anstelle einer Aufstockungsbasis.

Vor diesem Hintergrund sind Vermögenswerte mit höherer Basis besser geeignet, zu einem GRAT beizutragen, als Vermögenswerte mit niedriger Basis.

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Beispiele für GRATs

Nachfolgend finden Sie einige der wichtigsten Beispiele für GRATs.

#1. Erhöhung der Zahlung GRATs

GRATs können gemacht werden, um zusätzlichen Wert zu bieten. Reg. Sek. 25.2702-3(b)(1) Dadurch kann die Rentenzahlung um bis zu 20 % pro Jahr erhöht werden.

Als eines der Beispiele bedeutet dies, dass der Stipendiat in den ersten Jahren der GRAT-Laufzeit kleinere Rentenzahlungen erhalten kann, wodurch mehr Vermögenswerte in den GRATs im Laufe der Zeit wachsen können.

Der Nachteil dieser GRAT-Art ist jedoch, dass die Schenkungssteuer in der Regel zu Beginn der GRAT-Laufzeit abgerechnet wird.

Wenn also der Erlös des GRAT nicht ansteigt Sek. 7520 Tarife (Rendite wie vom IRS angegeben). Der Stipendiat müsste Schenkungssteuer auf den aktuellen Wert der verbleibenden Zinsen zahlen und gleichzeitig einige Vermögenswerte an die Begünstigten senden.

#2. Ausgelöscht GRAT

Auch bekannt als Walton, GUT. Diese Art von GRAT wurde durch die Beteiligung an Walton, 115 TC 589 (2000) ermöglicht.

Damit kann der Stipendiat die Rentenzahlung so festlegen, dass der aktuelle Wert des Rentenstroms dem Wert des in den Trust eingebrachten Vermögens entspricht. Dies führt zu einer Bewertung von null (oder nahe null) für Geschenkaufgabenzwecke. (game3rb.com)

Eine auf Null gesetzte GRAT gibt dem Gewährer Zugang zum Senden oder Übertragen von überschüssigen Erhöhungen der Sec. 7520 (Rendite wie vom IRS angegeben) ohne Verwendung einer der lebenslangen Ausnahmen des Konzessionsgebers.

#3. Auf Null gesetzte GRAT mit steigenden Zahlungen

Sinnvoll ist es, die beiden oben genannten Strukturen zu kombinieren – eine auf Null gesetzte GRAT mit steigenden Rentenzahlungen.

In dieser Struktur würde der Zuschussgeber Eigentum in die GRAT einbringen und eine Auszahlungsstruktur schaffen, bei der die Zahlungen jedes Jahr um 20 % steigen. Darüber hinaus entspricht der Barwert des Zahlungsstroms dem Wert des an den Trust übertragenen Eigentums.

Dies würde zu keinen (oder geringen) steuerpflichtigen Geschenken führen und es ermöglichen, dass mehr Vermögenswerte innerhalb des Trusts in den ersten Jahren geschätzt werden.

#4. Rollende GRATs

Ein weiteres GRAT-Beispiel sind Rolling GRATs. Eine 10-jährige GRAT-Laufzeit ist mit einem gewissen Risiko verbunden. Die Vermögenswerte müssen schneller geschätzt werden als die Sec. 7520-Raten über die Laufzeit, und der Grantor muss über die letzte Zahlung der Laufzeit hinaus leben.

Um das Risiko des Todes des Stipendiaten während der GRAT-Laufzeit zu verringern, kann er oder sie eine Reihe rollierender GRATs mit kürzerer Laufzeit einrichten.

Ohne die fortlaufenden GRATs geht nichts an die Begünstigten über, wenn der Stipendiat während der Treuhandlaufzeit stirbt. Das übrige Vermögen gehört zu seinem Nachlass.

Wenn der Stipendiat jedoch rollierende GRATs einrichtet und vor Ablauf der 10-jährigen Laufzeit stirbt. Nur der in den aktiven GRATs verbleibende Wert wird in seinen Nachlass aufgenommen.

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GRAT-Rechner

Der United States Internal Revenue Service hat eine Reihe von Grundregeln, die die Art und Weise steuern, wie der Restwert des Trusts am Ende der GRAT-Laufzeit besteuert wird.

Der Schenkungswert der GRAT wird wie folgt berechnet: Der Schenkungswert wird auf den Anfangswert des Beitrags zur GRAT zuzüglich einer theoretischen Verzinsung des Hauptbetrags festgelegt. Ziehen Sie die Annuitätenzahlungen ab, die am Ende der Laufzeit zu leisten wären.

Der theoretische Zinssatz wird durch die IRS-Vorschriften bestimmt. Der Zinssatz wird auf 120 % des Bundesmittelzinssatzes während des Monats festgelegt, in dem die GRAT eingerichtet wird.

Unten ist, wie ein GRAT berechnet werden kann:

Vorteile von GRATs

Die Einrichtung eines GRAT bietet eine Reihe von Vorteilen. Einige von ihnen umfassen;

• Der Vorteil der Steuerplanung von GRAT kann durch die schwankende Natur eines bestimmten Vermögens verbessert werden, indem während der Laufzeit des Trusts eine Wertsteigerung festgestellt wird, wodurch der Gewinn erhöht wird.
• Es ermöglicht reichen Personen, riesige Geldsummen an einen Begünstigten zu überweisen und dabei nur sehr wenig Schenkungssteuer zu zahlen.
• Die Annuitäten könnten eine regelmäßige Einkommensquelle für diejenigen darstellen und werden, die sie nach der Pensionierung benötigen.
• Die Gewinne können bis zum Ende der GRAT-Laufzeit gesichert werden, indem Geld oder andere Anlagegüter in die GRAT gegen Vermögenswerte mit entsprechendem Wert eingetauscht werden.
• GRATs, die sich gut entwickelt haben, können mit früheren GRAT-Annuitätenzahlungen (rollierende GRAT) bezahlt werden, um die Chancen auf einen erfolgreichen Vermögenstransfer zu erhöhen.
• Schließlich bietet es viel Flexibilität, die es Ihnen ermöglicht, Ihre Strategie an die sich entwickelnde Welt oder die instabilen Marktsituationen anzupassen.

Bei Beendigung der GRAT sollten keine schenkungssteuerlichen Konsequenzen entstehen. Dies liegt daran, dass die Schenkung des Stifters für Schenkungssteuerzwecke vollständig war. Bei Gründung des Trusts wird das nach Ablauf der Rentenlaufzeit im GRAT verbleibende Trustvermögen an die übrigen Begünstigten ausbezahlt. Ohne zusätzliche Schenkungssteuer, die dem Schenker auferlegt wird.

Wenn also das Treuhandvermögen Einnahmen und Wertsteigerungen über dem Satz von Abschnitt 7520 erzielt, der zur Bewertung der Rentenzinsen verwendet wurde, als die GRAT erstellt wurde. Das Vermögen geht ohne Schenkungssteuer auf die übrigen Berechtigten über.

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Nachteile von GRATs

Der Nachteil bei der Verwendung eines GRAT ist, dass Sie bei seiner Erstellung die Lebensdauer des Vertrauens festlegen. Nach Ablauf der Laufzeit geht das verbleibende Vermögen an Ihre Begünstigten.

Wenn Sie jedoch vor Ablauf der Frist versterben, wird Ihr gesamtes Vermögen an Sie zurückübertragen und in Ihren steuerpflichtigen Nachlass aufgenommen.

Aus diesem Grund kann die Festlegung der Laufzeit Ihrer GRAT ein großes Risiko darstellen. Längere Laufzeiten ermöglichen mehr Zeit für die Wertsteigerung Ihres Vermögens. Die Erzielung eines hohen Kapitalgewinns ist der Hauptgrund für die Gründung einer GRAT.

Je länger Sie jedoch die Laufzeit festlegen, z. B. 25 Jahre, desto größer ist die Wahrscheinlichkeit, dass Sie ernsthafte Gesundheitsprobleme haben, die sich mit zunehmendem Alter verschlechtern. Umso größer ist das Risiko, dass Sie das Ende der Laufzeit nicht mehr erleben.

Da Sie außerdem die Schenkungssteuer auf Vermögenswertsteigerung weitgehend vermeiden, ist es am besten, Ihre GRATs nur mit ertragreichen Vermögenswerten wie Aktien zu lagern. Wenn Sie mit diesen Vermögenswerten keine signifikante Wertsteigerung sehen. Es lohnt sich möglicherweise nicht, diese Art von Vertrauen aufzubauen.

Wenn Sie das Geld und den Aufwand bedenken, der für die Erstellung eines GRAT erforderlich ist, ist das Ergebnis möglicherweise den Kampf nicht wert. Sie könnten davonkommen, diese Gelder oder Vermögenswerte auf traditionellere Weise zu verschenken.

Wann sollten Sie ein GRAT verwenden?

Einer der Hauptzwecke eines Grantor Retained Annuity Trust (GRAT) besteht darin, die Wertsteigerung des Vermögens vom Grantor auf die Begünstigten des Rests zu übertragen und so den Wert des Vermögens des Grantor zu senken, das letztendlich der Erbschaftssteuer unterliegt.

Was passiert, wenn ein GRAT fehlschlägt?

Außer den Kosten für die Treuhandverwaltung hat ein Scheitern des GRAT keine Konsequenzen. Es entsteht kein Verlust, wenn die dem GRAT hinzugefügten Vermögenswerte nicht schneller an Wert gewinnen als in Abschnitt 7520 zulässig.

Kann man GRAT mit Bargeld finanzieren?

Wenn Geld verfügbar ist, kann die Zahlung in bar oder in Form von Sachleistungen erfolgen, indem das Eigentum des Zuschussgebers an den im GRAT gehaltenen Vermögenswerten (z. B. Aktien) übertragen wird. Während der GRAT in Kraft ist, gibt es keine Beschränkungen, wie die darin gespeicherten Vermögenswerte investiert werden können. Das Schlagen der Hurdle Rate ist das Ziel.

Was sind die Nachteile eines GRAT?

Der größte wahrgenommene Nachteil eines GRAT ist, dass der Stipendiat die Laufzeit des GRAT ausleben muss, um sein Vermögen aus seinem Erbe zu behalten. Für Zwecke der Nachlasssteuer wird ein Teil des Wertes des GRAT-Vermögens in den Nachlass des Stipendiaten aufgenommen, wenn der Stipendiat verstirbt, während die GRAT noch in Kraft ist.

Wer profitiert von einem GRAT?

Rentenzahlungen werden von der GRAT an den Stipendiaten geleistet. Vom Trust wird eine Mindestrendite in Höhe des in IRS Section 7520 festgelegten Zinssatzes erwartet. Wenn dies nicht der Fall ist, verbraucht der Trust das Kapital, um die Annuität zu zahlen, und die GRAT ist erfolglos und gibt dem Grantor das Vermögen des Trusts zurück.

Ist ein GRAT eine gute Idee?

Indem Eigentum und der Wert, den es aus dem Nachlass des Stifters gewonnen hat, entfernt werden, können GRATs dazu beitragen, Schenkungs- und Erbschaftssteuern zu senken. GRATs können Stifter in die Lage versetzen, geschätztes Eigentum steuerfrei zu verschenken, wenn sie ordnungsgemäß verwendet werden.

Wie werden Einkünfte aus einer GRAT besteuert?

GRATs unterliegen zwei Arten von Steuern: Schenkungssteuern auf alle verbleibenden Gelder, die an einen Begünstigten übertragen werden, und reguläre Einkommenssteuern auf alle Einkünfte, die Sie aus der Erhöhung des Vermögens Ihres Trusts erhalten.

Fazit

Die Wahrheit ist, dass GRAT kein Plan für jedermann oder nur jede Art von Vermögenswert ist. Es ist wirklich für diejenigen, die Nachlassplanungsvermögen haben. Darüber hinaus richtet es sich an Personen, die Anteile an Startup-Unternehmen besitzen. Da die Aktienkurssteigerung für den Börsengang in der Regel die vom IRS angenommene Rendite bei weitem übertrifft.

Dies bedeutet einfach, dass mehr Geld für die Begünstigten hinterlassen werden kann, ohne dass die lebenslange Befreiung des Stifters von Erbschafts- und Schenkungssteuern beeinträchtigt wird. Der Zuschussgeber muss sich entscheiden, ein Risiko einzugehen. Der Anteil, den ihr Eigentum, das in GRAT übertragen wird, besser abschneiden wird als der Zinssatz des Abschnitts 7520.

Sie müssen sich auch dazu entschließen, darauf zu setzen, dass der Stipendiat nicht vor Ablauf der Laufzeit der GRAT stirbt, da dies zu einer Situation führen würde, in der das gesamte Vermögen in die GRAT übergeht. Es würde daher in den Nachlass des Stifters zurückfallen und aus erbschaftssteuerlichen Gründen steuerpflichtig werden.

TOLLE FAQs

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GRATs werden für eine bestimmte Anzahl von Jahren eingerichtet. Bei der Erstellung einer GRAT bringt ein Zuschussgeber treuhänderische Vermögenswerte ein, behält jedoch das Recht, (über die Laufzeit der GRAT) den ursprünglichen Wert der in den Trust eingebrachten Vermögenswerte zu erhalten, während er eine vom IRS festgelegte Rendite erzielt (bekannt als die 7520 Tarife).

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Da der Stifter eine Bewertungsformel verwenden kann, ermöglicht eine GRAT dem Stifter, einen schwer zu bewertenden Vermögenswert ohne ein erhebliches Risiko einer unerwarteten Schenkungssteuer zu übertragen. Im Folgenden finden Sie ein Beispiel dafür, wie eine Bewertungsformel das Risiko unerwarteter Schenkungssteuerfolgen beim Umgang mit schwer zu bewertenden Vermögenswerten verringert.

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In Bezug auf die Einkommenssteuern wird der Zuwendungsgeber während der GRAT-Laufzeit als Eigentümer des Vermögens behandelt und weist alle von der GRAT erzielten Einkünfte in seiner individuellen Einkommenssteuererklärung aus. Um keine eigene treuhänderische Einkommensteuererklärung abgeben zu müssen, sollte die GRAT keine eigene Steueridentifikationsnummer beantragen.

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