Sự ủy thác của người cấp là có thể thu hồi được niềm tin sống bị đánh thuế là “cá nhân bị coi thường”. Nó không thu thuế hoặc khai thuế. Thay vào đó, lợi nhuận và các khoản khấu trừ của nó được đăng ký và khai trên tờ khai thuế cá nhân của người cấp — cá nhân đã thành lập và tài trợ cho quỹ tín thác và thường quản lý tài sản của nó. Vì vậy, chúng ta hãy xem các quy tắc của quỹ tín thác của người cấp này và so sánh nó với các quỹ ủy thác không cấp khác như ủy thác không thể hủy ngang.
Tín thác Grantor là gì?
Quỹ tín thác Grantor là quỹ tín thác trong đó người tạo quỹ tín thác nắm giữ một hoặc nhiều quyền đối với quỹ tín thác và thu nhập của quỹ tín thác phải chịu thuế đối với người tạo quỹ.
Trong một số trường hợp, quỹ ủy thác có thể được coi là ủy thác của người cấp nếu bên thứ ba không đối nghịch với người ủy thác có lợi ích hoặc quyền kiểm soát đối với quỹ ủy thác có thể được quy cho người ủy thác (ví dụ: vợ / chồng). Mặc dù một quỹ tín thác có thể được coi là một quỹ ủy thác cho mục đích thuế thu nhập, nó có thể bị loại trừ khỏi tài sản của người ủy thác vì mục đích thuế di sản (tùy thuộc vào quyền hạn mà người tạo ra quỹ tín thác giữ lại).
Quyền hạn tạo nên sự tin tưởng
Sau đây là các ví dụ về quyền hạn, nếu do người ủy thác nắm giữ, sẽ khiến quỹ ủy thác được phân loại là Quỹ ủy thác tài trợ cho các mục đích thuế thu nhập:
- một cổ phần đổi ngược trong tài liệu của quỹ tín thác hoặc doanh thu của nó
- nếu việc thụ hưởng có lợi từ kho tài liệu của thu nhập ủy thác phụ thuộc vào quyền định đoạt của người ủy thác mà không có sự cho phép hoặc đồng ý của bất kỳ bên bất lợi nào
- Một số quyền hành chính do người tạo ra lợi ích của quỹ ủy thác thực hiện chứ không phải người thụ hưởng ủy thác, cũng như các quyền được thực hiện với tư cách không được ủy thác, chẳng hạn như:
- thẩm quyền xử lý các tài sản ủy thác để đổi lấy việc chưa được xem xét đầy đủ và thích đáng
- khả năng vay tài sản ủy thác mà không cần cung cấp đầy đủ lãi suất và bảo đảm
- các quyền hạn khác được thực hiện với tư cách không được ủy thác bởi bất kỳ người nào mà không có sự chấp thuận hoặc đồng ý của người được ủy thác, bao gồm:
- Người cấp (hoặc vợ / chồng của người cấp) có thẩm quyền thu hồi khoản trợ cấp.
- khả năng thay thế các tài sản có giá trị tương đương
- khả năng thêm những người thụ hưởng từ thiện
- nếu họ sử dụng thu nhập ủy thác để trả phí bảo hiểm cho một hợp đồng bảo hiểm nhân thọ cho cuộc sống của người ủy thác (hoặc vợ / chồng), ít nhất là trong phạm vi thu nhập đó, mà không có sự đồng ý của người bất lợi.
Ví dụ về sự tin cậy của người tài trợ
Sau đây là một số ví dụ về Grantor Trusts:
- Lãi suất giữ lại ủy thác
- Tín thác người tài trợ có thể hủy ngang (còn được gọi là Ủy thác còn sống)
- Tín thác hàng năm giữ lại của người tài trợ (GRAT)
- Ủy thác Cư trú Cá nhân Đủ điều kiện (QPRT)
- Sự tin cậy của nhà tài trợ có lỗi cố ý (IDGT)
IDGT là một chuyển nhượng đã hoàn thành cho một quỹ tín thác cho các mục đích thuế, nhưng là một chuyển nhượng không hoàn chỉnh, "bị lỗi" cho các mục đích thuế thu nhập.
Nếu người ủy thác không giữ bất kỳ quyền hạn nào có thể gây ra việc bao gồm thuế di sản, thì quỹ tín thác có thể bị loại trừ khỏi tài sản của người ủy thác cho các mục đích thuế di sản và quà tặng. Vì vậy, vào ngày quỹ tín thác được cấp vốn, giá trị tương lai của tài sản được chuyển nhượng sẽ được khấu trừ khỏi tổng bất động sản. Bởi vì người ủy thác giữ một trong những quyền hạn nêu trên, quỹ tín thác được phân loại là Quỹ ủy thác tài trợ cho các mục đích thuế thu nhập. Mặc dù người đó không phải là người thụ hưởng, nhưng người ủy thác sẽ bị đánh thuế đối với tất cả thu nhập của quỹ ủy thác. Điều này là mặc dù người đó không được hưởng bất kỳ phân phối ủy thác nào.
Đọc thêm; IDGT đã giải thích !!! (Hiểu được sự tin cậy có chủ ý bị lỗi)
Ủy thác này hoạt động như thế nào?
Giả sử bạn đã thiết lập quỹ tín thác này và tài trợ cho nó bằng các tài sản chịu lãi — nghĩa là bạn đã chuyển quyền sở hữu các tài sản này sang tên của quỹ tín thác. Trong suốt năm, họ kiếm được 10,000 đô la. Quỹ tín thác đã chi 1,000 đô la vào khấu trừ thuế chi phí để giữ lại và quản lý chúng.
Thu nhập và các khoản khấu trừ này sẽ được đăng ký và khai trên tờ khai thuế Mẫu 1040 cá nhân của bạn theo số An sinh Xã hội của riêng bạn. Quỹ tín thác không phải khai thuế riêng.
Yêu cầu doanh thu từ ủy thác của bạn trên tờ khai thuế cá nhân của bạn để nâng cao thu nhập chịu thuế của bạn. Điều này cuối cùng sẽ đẩy bạn vào khung thuế cận biên cao hơn.
Các quỹ tín thác của người cấp quyền tự động chuyển đổi thành các quỹ tín thác không phải của người cấp khi người được ủy thác qua đời và không còn sống để khai thuế. Bất kỳ phân phối nào được thực hiện bởi quỹ tín thác vào thời điểm đó sẽ bị đánh thuế đối với người nhận.
Các quỹ ủy thác không thể hủy ngang khác so với các quỹ ủy thác Grantor
Người cấp một ủy thác không thể hủy ngang không đủ tư cách là một cơ quan thuế bị coi thường vĩnh viễn từ bỏ quyền sở hữu và quyền kiểm soát các tài sản được đặt trong đó. Do đó, quỹ tín thác hiện sở hữu đất đai, không phải là người tạo ra quỹ tín thác. Các nhà tài trợ của quỹ tín thác không thể hủy ngang không thể đóng vai trò là ủy thác của quỹ tín thác của chính họ. Họ phải ủy quyền kiểm soát hoạt động cho người khác.
| Sự tin cậy của người tài trợ | Niềm tin không thể hủy ngang |
| 1. Bên nhận ủy thác có quyền thu hồi tài sản từ bên nhận ủy thác. | Người cấp quyền từ bỏ tất cả các tài sản cho mọi thời điểm. |
| 2. Với tư cách là người được ủy thác, người được ủy thác kiểm soát các thuộc tính của ủy thác. | Người được ủy thác phải được chỉ định bởi một bên thứ ba. |
| 3. Thu nhập của người được cấp bị đánh thuế trên lợi tức cá nhân của họ. | Quỹ tín thác chịu trách nhiệm khai thuế của chính mình và thanh toán mọi khoản thuế liên quan. |
| 4. Các tài sản của quỹ tín thác phải chịu thuế di sản. | Thuế bất động sản không áp dụng cho các tài sản ủy thác. |
Tín thác có thể thu hồi hoặc không thể hủy bỏ là kết quả của luật tiểu bang và các tài liệu thành lập của quỹ tín thác. Nhiều tiểu bang sẽ coi ủy thác của người cấp là có thể thu hồi được nếu chứng thư ủy thác không nói rằng nó không thể thu hồi được.
Quy tắc ủy thác Grantor là gì?
Các quy tắc về quỹ ủy thác của người tài trợ là các nguyên tắc của Bộ luật Doanh thu Nội bộ (IRC) trình bày chi tiết các hậu quả về thuế của quỹ ủy thác của người cấp. Vì vậy, đối với mục đích thuế thu nhập và di sản, người hình thành ủy thác tài trợ là chủ sở hữu của tài sản và tài sản được giữ trong ủy thác theo các luật này.
Lợi ích của Quy tắc ủy thác nhà tài trợ
Quỹ tín thác của người tài trợ có một số đặc điểm. Vì vậy, điều này cho phép chủ sở hữu của quỹ tín thác sử dụng chúng cho các mục đích thuế và thu nhập cụ thể của họ.
# 1. Thu nhập ủy thác
Thu nhập của quỹ ủy thác bị đánh thuế theo thuế suất thu nhập của người ủy thác chứ không phải theo thuế suất của quỹ ủy thác. Về vấn đề này, các quy tắc ủy thác cung cấp cho các cá nhân một số biện pháp bảo vệ về thuế. Điều này là do thuế suất cá nhân thường thấp hơn thuế suất cho quỹ tín thác.
# 2. Người thụ hưởng
Người ủy thác cũng có thể thay đổi những người thụ hưởng của quỹ ủy thác, cũng như các khoản đầu tư và tài sản của nó. Họ thậm chí có thể hướng dẫn người được ủy thác thực hiện các thay đổi. Các cá nhân hoặc tổ chức tài chính nắm giữ và quản lý tài sản vì lợi ích của quỹ tín thác và người thụ hưởng nó là người được ủy thác.
# 3. Có thể hủy ngang
Những người ủy thác cũng có thể thu hồi ủy thác bất kỳ lúc nào nếu họ có đủ năng lực về mặt tinh thần tại thời điểm họ đưa ra quyết định. Do sự khác biệt này, quỹ ủy thác tài trợ là một dạng của quỹ ủy thác còn sống có thể thu hồi được. Ủy thác có thể thu hồi là ủy thác mà người tạo, người khởi tạo hoặc người cấp có thể thay đổi hoặc hủy bỏ.
#4. Thay đổi niềm tin
Tuy nhiên, người cấp có thể tự do từ bỏ quyền sở hữu quỹ tín thác, chuyển đổi nó thành một quỹ tín thác không thể hủy ngang mà không thể sửa đổi hoặc thu hồi mà không có sự đồng ý của những người thụ hưởng quỹ tín thác. Trong trường hợp này, quỹ tín thác sẽ nộp thuế dựa trên doanh thu của chính nó và nó sẽ cần mã số thuế (TIN) riêng.
Những cân nhắc đặc biệt
Tín thác vì nhiều lý do, bao gồm cả việc lưu trữ tài sản của chủ sở hữu trong một cơ quan pháp lý riêng biệt. Do đó, chủ sở hữu ủy thác nên lưu ý đến khả năng ủy thác sẽ được chuyển đổi thành ủy thác của người cấp.
Sở Thuế vụ (IRS) chỉ định tám trường hợp ngoại lệ đối với trạng thái của quỹ tín thác. Ví dụ, nếu quỹ ủy thác chỉ có một người thụ hưởng nhận tiền gốc và lợi nhuận của quỹ ủy thác. Vì vậy, nếu quỹ ủy thác có một số người thụ hưởng, thì mỗi người trong số họ nhận được tiền gốc và doanh thu của quỹ ủy thác tương ứng với cổ phần của họ trong ủy thác.
Các quy tắc này ảnh hưởng như thế nào đến các quỹ tin cậy khác nhau
Các quy tắc ủy thác của người cấp cũng nêu ra một số điều kiện theo đó IRS có thể xử lý ủy thác không thể hủy ngang theo cách tương tự như ủy thác có thể thu hồi. Những trường hợp này thường có thể dẫn đến việc hình thành cái gọi là “quỹ tín thác người cấp có lỗi cố ý”.
Trong những trường hợp này, người ủy thác có trách nhiệm trả thuế đối với doanh thu của quỹ ủy thác, nhưng tài sản ủy thác không được tính vào tài sản của chủ sở hữu. Tuy nhiên, những tài sản đó sẽ đề cập đến di sản của người ủy thác nếu người đó điều hành quỹ ủy thác có thể thu hồi. Điều này là do cá nhân sở hữu một cách hiệu quả tài sản thuộc sở hữu của quỹ tín thác.
Người ta có thể chuyển tài sản ra khỏi tài sản của người được cấp một cách hiệu quả, và chuyển thành một quỹ tín thác không thể thu hồi. Các cá nhân cũng làm điều này để đảm bảo rằng tài sản của họ sẽ được chuyển đến các thành viên trong gia đình khi họ qua đời. Trong trường hợp này, thuế quà tặng sẽ được đánh vào giá trị của tài sản tại thời điểm nó được thông qua. Tuy nhiên, không có thuế di sản phải trả khi người được cấp qua đời.
Các quy tắc cũng nêu rõ rằng quỹ tín thác sẽ trở thành quỹ tín thác nếu người tạo quỹ tín thác có lợi ích đảo ngược đối với hơn 5% tài sản của quỹ tín thác tại thời điểm họ chuyển tài sản đến quỹ ủy thác.
Thỏa thuận ủy thác chỉ định cách xử lý và chuyển tài sản sau khi người ủy thác qua đời. Cuối cùng, luật tiểu bang quyết định xem ủy thác có thể thu hồi hay không thể hủy bỏ, cũng như hậu quả của từng ủy thác.
Quy tắc ủy thác của nhà tài trợ
IRS đã vạch ra các quy tắc tin cậy người cấp sau:
- Thẩm quyền kết hợp hoặc loại bỏ những người thụ hưởng của quỹ tín thác.
- Khả năng vay từ một quỹ tín thác mà không được bảo vệ đầy đủ
- Thẩm quyền sử dụng thu nhập ủy thác để đóng phí bảo hiểm nhân thọ
- Thẩm quyền thay đổi thành phần của quỹ tín thác bằng cách thay thế các tài sản có giá trị tương đương.
Sự tin cậy của người không cấp
Bất kỳ ủy thác nào không phải là ủy thác của người cấp được gọi là ủy thác không phải của người cấp. Cách thức mà chúng bị đánh thuế;
- Tổ chức tín thác không phải là người cấp phải có TIN riêng vì nó là một cơ quan thuế riêng biệt.
- Một quỹ tín thác không phải là người cấp tiền trả thuế thu nhập đối với tất cả thu nhập chịu thuế mà quỹ tín thác nắm giữ ở cấp độ ủy thác.
- các quỹ tín thác không cấp phải trả thuế thu nhập, thường cao hơn nhiều so với thuế cá nhân.
Nếu một quỹ tín thác thực hiện phân phối cho người thụ hưởng, thu nhập thông thường chịu thuế (nhưng không phải lãi vốn) sẽ được chuyển cho người thụ hưởng. Vì vậy, thuế sẽ được tính trên tờ khai thuế thu nhập cá nhân của người thụ hưởng. Người được ủy thác phải hoàn thành Mẫu 1041 và cung cấp cho người thụ hưởng một Bảng K-1 ghi chi tiết số tiền và loại thu nhập từ ủy thác. Ngoài ra, người thụ hưởng sẽ lập báo cáo về bản khai thuế cá nhân của mình.
Chúng bị đánh thuế khác với các quỹ tín thác không phải của người cấp. Tín thác không phải của người cấp là các thực thể pháp lý riêng biệt (như C-Corporation). Tuy nhiên, những người ủy thác của quỹ ủy thác giữ các quyền đáng kể đối với tài sản và thu nhập của quỹ ủy thác. Do đó, họ coi đó là chủ sở hữu trực tiếp của tài sản ủy thác (giống như quyền sở hữu duy nhất).
Ai kiểm soát một ủy thác tài trợ?
Ủy thác của người cấp phép, theo định nghĩa của IRS, là một trong đó người cấp phép (người đã tạo niềm tin) giữ quyền sở hữu tài sản và lợi nhuận của mình. Với kiểu thiết lập này, người cấp phép chứ không phải bản thân quỹ tín thác chịu trách nhiệm nộp thuế đối với doanh thu của quỹ tín thác.
Trái ngược với ủy thác của nhà tài trợ là gì?
Bất kỳ ủy thác nào không phải là ủy thác của người cấp phép được gọi là ủy thác không phải của người cấp phép. Người cấp phép không có thẩm quyền hoặc kiểm soát đối với loại ủy thác này. Điều đó ngụ ý rằng họ không thể chấm dứt ủy thác, thay đổi các điều khoản của ủy thác hoặc thay đổi những người thụ hưởng ủy thác.
Bạn có thể rút tiền từ một quỹ ủy thác tài trợ không?
Vì họ là chủ sở hữu của quỹ ủy thác và tài sản của quỹ ủy thác và giữ quyền lợi đối với quỹ này cho đến khi họ qua đời, người ủy thác-người được ủy thác thường có thể lấy tiền từ quỹ ủy thác khi họ thấy phù hợp.
Là một người cấp cũng là một người được ủy thác?
Cá nhân thành lập và tài trợ cho Quỹ Tín thác được gọi là Người tài trợ. Họ cũng có thể phục vụ trong khả năng này, nhưng không phải lúc nào cũng như vậy và không cần thiết. Không có giới hạn nào đối với điều này và một Quỹ Tín thác không cần phải được thiết lập theo cách này để Người được cấp đôi khi tự chỉ định họ là người thụ hưởng.
Bất cứ ai có thể tặng quà cho một ủy thác tài trợ?
Thuế quà tặng sẽ áp dụng cho tất cả các khoản chuyển nhượng được thực hiện cho quỹ tín thác của người cấp phép trừ khi người cấp phép nhận lại bất kỳ thứ gì có giá trị tương đương. Quỹ ủy thác của nhà tài trợ thường sẽ được tài trợ bằng một món quà ban đầu phải chịu thuế nhưng thường được bảo vệ bởi số tiền loại trừ suốt đời.
Một ủy thác của nhà tài trợ có thể thực hiện phân phối không?
Việc chuyển nhượng tài sản được thực hiện giữa một quỹ ủy thác của người cấp phép và người cấp phép của nó không được coi là bán hàng vì mục đích thuế thu nhập, cho phép việc chuyển nhượng diễn ra mà không dẫn đến thuế lãi vốn. Grantor trust cho phép phân phối cho những người thụ hưởng ủy thác mà không phải chịu bất kỳ nghĩa vụ thuế quà tặng nào.
Kết luận:
Nói chung, những ủy thác này là một công cụ lập kế hoạch bất động sản quan trọng. Các quỹ tín thác có thể thu hồi cho đến nay là phổ biến nhất và có thể cung cấp các khoản tiết kiệm đáng kể về thuế bất động sản hoặc quà tặng. Do đó, khách hàng nên suy nghĩ về giá trị của những ủy thác này trong kế hoạch bất động sản của họ.
Câu hỏi thường gặp về sự tin cậy của nhà tài trợ
Mục đích của ủy thác tài trợ là gì?
Mục đích điển hình của ủy thác là để tạo ra một phương tiện cho phép người cấp bảo quản tài sản mà họ đã tích lũy được trong một quỹ tín thác cung cấp sự bảo vệ tài sản cho người thụ hưởng của họ, giảm thiểu gánh nặng thuế cuối cùng cho người thụ hưởng và giữ cho tài sản không thuộc diện chịu thuế của người được cấp khi chết
Ai trả thuế cho quỹ ủy thác tài trợ?
Nếu ủy thác là ủy thác của người cấp, thu nhập bị đánh thuế đối với người cấp ngay cả khi thu nhập và các khoản phân phối khác thực sự thuộc về người khác. So sánh, một quỹ tín thác không bảo lãnh bị đánh thuế như một tổ chức đóng thuế riêng biệt của chính nó. Người được ủy thác của quỹ tín thác có hồ sơ khai thuế của riêng mình, Mẫu 1041
Sự tin tưởng không thể thu hồi có phải là một ý tưởng hay không?
Tín thác không thể hủy ngang là một công cụ quan trọng trong kế hoạch di sản của nhiều người. Chúng có thể được sử dụng để khóa lại việc miễn thuế di sản của bạn trước khi nó giảm xuống, giữ cho sự đánh giá cao đối với tài sản không làm tăng giá trị bất động sản chịu thuế của bạn, bảo vệ tài sản khỏi các chủ nợ và thậm chí giúp bạn đủ điều kiện nhận các chương trình phúc lợi như Medicaid.
Điều gì xảy ra với một quỹ tín thác khi người cấp qua đời?
Cái chết của người tài trợ của một niềm tin
Khi người cấp một quỹ tín thác cá nhân chết, sự tin tưởng trở nên không thể thay đổi được. Điều này có nghĩa là không có thay đổi nào có thể được thực hiện đối với quỹ tín thác. Nếu người cấp cũng là người được ủy thác, thì đó là lúc người được ủy thác kế nhiệm bước vào. Có một ngoại lệ đối với quy tắc này.
