Phân bổ giá mua là một thông lệ kế toán mua lại, trong đó người mua dành riêng một mức giá mua thích hợp cho một số tài sản và trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp/công ty được mua trong giao dịch.
Đó là một quá trình trong kế toán mua lại cho phép người mua phân bổ giá mua cho tài sản và nợ phải trả của công ty.
Điều này thường xảy ra khi một công ty nhỏ hơn đang phải vật lộn với các vấn đề tài chính hoặc phá sản. Một tổ chức lớn hơn có thể quyết định mua lại công ty và điều đó bao gồm cả khoản nợ của công ty. Để hoàn thành giao dịch này, một giá trị hợp lý phải được gán cho tài sản hữu hình và vô hình của công ty mục tiêu.
Tuy nhiên, đó chỉ là trên bề mặt. Bài viết này sẽ cung cấp thêm thông tin về thuật ngữ “phân bổ giá mua”, bao gồm định nghĩa, tác động trực tiếp và những điều bạn cần để hiểu đầy đủ điều này đòi hỏi gì.
Ý nghĩa của PPA
Phân bổ giá mua là một kế toán thiện chí phương pháp trong đó người mua công ty phân chia giá mua cho một số hoặc tất cả tài sản và nợ của công ty. Khi một công ty quyết định mua một công ty, họ sẽ trải qua quá trình bắt buộc.
Phân bổ giá mua phức tạp hơn so với việc chỉ ký một thỏa thuận và cung cấp các nguồn lực cho công ty được mua. Nó cũng bao gồm việc xác định giá trị hợp lý và lợi thế thương mại.
Giá trị hợp lý phải được xác định trước khi giá mua có thể được phân bổ. Và sau đó phần còn lại sẽ được phân phối cho thiện chí.
PPA thường hoạt động theo thông lệ kế toán sáp nhập và mua lại. Một sáp nhập hoặc mua lại thường đòi hỏi báo cáo tài chính và thuế cần thiết để phân bổ giá mua.
Hầu hết thời gian, việc phân bổ giá mua bao gồm tài sản thuần có thể xác định được, lợi thế thương mại và khoản ghi sổ. Đây là tầm quan trọng của từng phần trong PPA
Xác định được tài sản hữu hình và vô hình:
Để quy trình phân bổ giá mua có hiệu lực, phải có quy trình xác định tài sản hữu hình và vô hình. Tài sản có thể xác định được là tổng giá trị của công ty/công ty được mua lại.
Tài sản có thể xác định của công ty là tài sản có giá trị đo lường được. Trong khi tài sản vô hình là tài sản liên quan đến các quyền và thỏa thuận hợp pháp.
Trong quá trình mua công ty thứ hai, người mua có thể mua lại cả tài sản hữu hình và vô hình của công ty mục tiêu và bao gồm các quyền hợp pháp của công ty mục tiêu.
Để tính giá trị sổ sách hữu hình:
Giá trị sổ sách hữu hình ròng = Tài sản – Lợi thế thương mại hiện có – Nợ phải trả
thiện chí:
Lợi thế thương mại là một báo cáo tài chính cho thấy sự khác biệt giữa giá mua của phân bổ và giá trị hợp lý của tài sản của công ty. Nó hoạt động như một phương tiện để đảm bảo phương trình kế toán.
Trên cơ sở hàng năm, lợi thế thương mại là số tiền đáng chú ý sau khi phân bổ giá mua được kiểm tra xem có bất kỳ sai sót nào không. Đó là giá trị ròng của tài sản trừ đi nợ phải trả.
Hãy viết ra giấy:
Trong phân bổ giá mua, tài sản sẽ yêu cầu ghi tăng. Việc xóa sổ là một sự gia tăng linh hoạt đối với sổ sách giá trị của công ty mục tiêu.
Để xác định số tiền ghi sổ thực tế, một chuyên gia định giá sẽ được thuê để tiếp cận giá trị hợp lý của công ty.
Tài sản của công ty mục tiêu có thể được viết dưới dạng hàng tồn kho, tài sản vô hình hoặc bất động sản, nhà máy và thiết bị.
Bảng phân bổ giá mua
Việc phân bổ giá mua giúp đánh giá giá trị cụ thể của tài sản của công ty mục tiêu.
Điều này cũng sẽ bao gồm các tài sản và nợ phải trả hữu hình và vô hình của công ty.
Để phân bổ hợp lý giá mua, phải có lịch trình mua lại.
Trong lịch trình phân bổ giá mua, thỏa thuận sẽ đòi hỏi ngày có hiệu lực mà người mua sẽ chuẩn bị và gửi cho công ty mục tiêu một bản ghi rõ ràng về phân bổ giá mua được đề xuất lần thứ tư, bao gồm cả tài sản và bất kỳ khoản nợ giả định nào. .
Nói chung, người mua thường chịu trách nhiệm về chi phí và lệ phí liên quan đến lịch trình phân bổ mua hàng.
Với lịch trình phân bổ giá mua, cả người mua và công ty mục tiêu phải đồng ý phân bổ giá mua cho tài sản và nợ phải trả.
Mặc dù biểu giá mua có vẻ đơn giản hoặc dễ dàng, nhưng điều này không phải lúc nào cũng đúng. Giả sử có một điều khoản kiếm tiền trong hợp đồng, trong trường hợp công ty mục tiêu nhận được khoản thanh toán vượt quá trong giao dịch,
Sau đó, phải thực hiện một cuộc định giá khác để có được giá trị thực. Điều này có thể dễ dàng ảnh hưởng đến lịch trình PPA.
Phân bổ giá mua thuế
Để mua một công ty khác với tư cách là Giám đốc điều hành, bạn phải hiểu các quy tắc và điều kiện về thuế liên quan đến giá mua tài sản. Quy tắc thuế chính thức về phân bổ giá mua nhằm ngăn người nộp thuế đặt giá trị vào tài sản mang lại cho họ kết quả thuế tốt hơn.
Nhưng luật thuế này cho người mua và người bán một lý do để đồng ý về cách chia tổng giá mua. Cả hai bên tham gia giao dịch cần phải đồng ý về một mức giá sẽ mang lại kết quả thuận lợi về thuế.
Biểu mẫu IRS Phân bổ giá mua
Theo Mẫu 8594 của IRS, có bảy (7) giá trị tài sản mà giá mua phải được phân bổ đồng đều. Tuy nhiên, để tuân thủ các điều khoản này, người mua phải phân bổ tổng giá mua cho các tài sản thông qua giá trị hợp lý của chúng.
Tuy nhiên, đây là bảy loại giá trị tài sản:
Tiền và các khoản tương đương (tài sản loại I):
Theo biểu mẫu của IRS, tiền mặt và các khoản tương đương là tài sản Loại I. Bạn có thể giảm giá mua trừ đi tài sản được chuyển từ công ty mục tiêu sang người mua.
Chứng khoán (Tài sản loại II):
Đối với PPA, chứng khoán rất quan trọng, nhưng nếu báo giá thị trường không dễ dàng có sẵn, giá trị hợp lý có thể được sử dụng để thay thế. Chúng là những công cụ sẵn có, chẳng hạn như ngoại tệ và đĩa CD.
Các khoản phải thu (Loại III ):
Đây là một phần của loại III của giá trị tài sản. Nó cũng bao gồm các khoản thế chấp và các khoản phải thu thẻ tín dụng.
Hàng tồn kho (tài sản cấp IV):
Hàng tồn kho là một phần của giá trị tài sản loại bốn. Trong trường hợp người mua và người bán đồng ý phân bổ giá mua, rất có thể họ sẽ nhận được các thuộc tính có thể là lãi vốn đối với tài sản.
Tài sản cố định (tài sản loại V):
Tài sản loại năm thường bao gồm đất đai, tài sản, thiết bị và những thứ khác.
Tài sản vô hình (tài sản loại VI):
Tài sản loại sáu là tài sản vô hình. Chúng thường được tính bằng cách lấy lợi thế thương mại hoặc hoạt động liên tục trừ đi hoạt động liên tục hoặc lợi thế thương mại.
Tài sản vô hình là thương hiệu, hợp đồng khách hàng, bằng sáng chế, tên miền và các tài sản khác,
Lợi thế thương mại (tài sản loại VII):
Tài sản loại bảy là lợi thế thương mại. Lợi thế thương mại là giá mua còn lại của các khoản phân bổ so với giá trị hợp lý của tài sản của công ty.
Ví dụ phân bổ giá mua
Dưới đây là một ví dụ về phân bổ giá mua:
Một tập đoàn muốn mua một công ty thứ hai cho một chi nhánh khác. Tập đoàn sau đó đã mua công ty thứ hai với giá 50 triệu đô la. Sau đó, công ty với tư cách là người mua phải hoàn thành việc phân bổ giá mua cho tiêu chí kế toán chính thức.
Công ty mục tiêu phải ước tính tài sản và nợ giả định. Họ cũng sẽ hoàn thành việc mua lại.
Tài sản giá trị sổ sách của công ty mục tiêu là 20 triệu đô la, trong khi nợ phải trả theo giá trị sổ sách là 5 triệu đô la. Nghĩa là, giá trị tài sản có thể xác định của công ty thứ hai là 15 đô la (20 triệu đô la – 5 triệu đô la).
Người mua sẽ ghi nhận lợi thế thương mại vì giá trả cho việc mua lại 50 triệu đô la cao hơn số lượng tài sản có thể xác định được, các khoản nợ phải trả giả định và khoản ghi sổ. Thiện chí trị giá 5 triệu đô la phải được thừa nhận.
Làm thế nào để bạn phân bổ giá mua?
Hầu hết mọi người thường tin rằng việc phân bổ giá mua là phức tạp.
Điều này là không chính xác bởi vì việc phân bổ giá mua là đơn giản.
Đây là một bước dễ dàng để bạn có thể phân bổ giá mua:
Thuộc tính giá trị hợp lý (FV):
Bước đầu tiên trong việc phân bổ giá mua là xác định giá trị hợp lý cho các tài sản hữu hình và vô hình đã mua.
Phân bổ sự khác biệt chưa sử dụng:
Ghi giá trị sổ sách của tài sản. Bạn nên phân bổ khoản chênh lệch chưa sử dụng hết giữa giá trị hợp lý của tài sản và giá mua thành lợi thế thương mại.
Quản lý hiệu quả tài sản có và nợ phải trả:
Bạn nên sắp xếp tài sản ròng của công ty mục tiêu và các khoản nợ của nó theo giá trị hợp lý.
Tính toán:
Bạn nên tiến hành tính toán số dư của người mua.
Phân bổ giá mua được sử dụng để làm gì?
Mục đích chính của phân bổ giá mua là phân bổ giá mua tài sản và nợ phải trả.
Điều này thường được thực hiện sau khi thỏa thuận sáp nhập và mua lại đang ở giai đoạn cuối cùng.
Cả người mua và công ty mục tiêu sẽ phân loại tài sản và các khoản nợ giả định trước khi hoàn thành giao dịch. Và về mặt thuế, họ sẽ có một cái nhìn rõ ràng về những gì phải trả hoặc mong đợi trong quá trình giao dịch.
Tuy nhiên, không có gì bí mật khi PPA có tác động lớn hơn về thuế. Và đó là lý do tại sao cả người thâu tóm và công ty mục tiêu phải chọn một phương án tốt hơn về cách họ phân bổ tài sản để tránh hầu hết các hệ lụy của nó.
Tại sao phân bổ giá mua lại quan trọng?
Tầm quan trọng của việc phân bổ giá mua không thể bị hủy hoại trong quá trình mua và bán một công ty. Tuy nhiên, đây là tầm quan trọng của việc phân bổ giá mua:
- Việc phân bổ giá mua làm rõ hợp đồng giữa người mua và người bán có nghĩa là trong đó tài sản và nợ giả định của công ty mục tiêu sẽ được phân bổ,
- Nói chung, các PPA có vấn đề về thuế cao hơn, nếu cả hai bên trong hợp đồng đồng ý hạ thấp cơ sở hoạt động liên tục, điều này rất có thể sẽ làm giảm rủi ro về thuế.
- Một tầm quan trọng khác của phân bổ giá mua là quá trình phân bổ giúp xác định tài sản của người bán. Trong hầu hết các trường hợp, người bán có thể không nhận thức được giá trị thực của công ty, nhưng với sự trợ giúp của PPA, tài sản và nợ phải trả sẽ được xác định rõ ràng.
Có cần phân bổ giá mua không?
Đúng. Phân bổ giá mua là một yêu cầu thiết yếu đối với cả người bán và người mua. Trong quá trình giao dịch, quy trình PPA sẽ được yêu cầu để báo cáo thuế và tài chính về thuế thu nhập của công ty mục tiêu cho IRS.
Ai chịu trách nhiệm phân bổ giá mua?
Phân bổ giá mua là công việc của cả công ty mua và công ty bán. Người mua và người bán phải có sự phân bổ giá mua tài sản chính xác. Nếu trường hợp được đảo ngược và cả hai đều mâu thuẫn với nhau, điều này có thể dẫn đến những tác động về thuế đối với người bán. Do đó, cả hai bên phải đồng ý về việc phân bổ giá mua trước khi hoàn tất việc mua lại.
Phân bổ giá trị hợp lý là gì?
Phân bổ giá trị hợp lý là giá phải thu được sử dụng để bán một tài sản và chuyển nhượng một khoản nợ phải trả trong quá trình mua lại. Giá trị hợp lý là giá định giá mà tại đó một tài sản được mua khi người mua và người bán đồng ý về một mức giá đã định.
Giá trị hợp lý là các khoản phải thu, tiền mặt, chứng khoán và các khoản khác.
Để tính giá trị hợp lý, tài sản và nợ phải trả của công ty mục tiêu sẽ được đo lường theo giá trị thị trường. Đó là,
Giá trị hợp lý = C×(1+r×( 360 x ))−D
Địa điểm:
D= Số cổ tức mà nhà đầu tư sẽ nhận được trước ngày hết hạn
C = Giá trị hiện tại của chứng khoán
r = Lãi suất tính bởi một nhà môi giới
x = Số ngày còn lại trong hợp đồng
Cổ tức = Số cổ tức mà người mua sẽ nhận được trước ngày dự kiến
Kết luận
Phân bổ giá mua là một phương pháp áp dụng kế toán lợi thế thương mại, trong đó bên mua, bằng cách mua một công ty khác, phân bổ giá mua vào tất cả hoặc một phần tài sản và nợ phải trả của công ty.
Cả người mua và công ty mục tiêu (người mua và người bán) đều chịu trách nhiệm phân bổ giá mua. Đó là một yêu cầu thiết yếu đối với cả người mua và người bán vì nó làm giảm quyền của người nộp thuế trong việc phân bổ giá trị tài sản theo cách có thể dự đoán kết quả thuế tốt hơn trong quá trình mua lại. Chúng tôi hy vọng tổng quan này là một hướng dẫn hữu ích cho tìm kiếm của bạn.
dự án
- Corporatefinanceinstitution.com
- Wikipedia.com
- Wallstreetprep.com
- Deloitte.com
- Leoberwick.com
- Investopedia.com
Bài viết liên quan
- TÀI SẢN CÓ THỂ NGẪU NHIÊN: Ý nghĩa, Ví dụ & So sánh
- Danh mục đầu tư đa dạng: Cách đa dạng hóa danh mục đầu tư của bạn (+ Mẹo nhanh)
- TÀI SẢN VÔ HÌNH: Tài sản vô hình là gì? (+ Ví dụ về Kế toán)
- Phân bổ tài sản: Hướng dẫn chiến lược đầu tư cho người mới bắt đầu (+ Ví dụ)
- Tài sản vô hình: Tài sản vô hình là gì (+ Ví dụ thực tế)
- KẾ TOÁN QUẢN TRỊ LÀ GÌ: Phương pháp Kế toán Quản lý
- KẾ TOÁN TÁI TẠO: Định nghĩa, Quy trình, Các loại và Ví dụ
