Розподіл ціни придбання (PPA) є важливою частиною процесу придбання, оскільки він допомагає точно оцінити активи та пасиви, що купуються, а також надає важливу інформацію для фінансової звітності, податкової звітності та майбутніх бізнес-рішень. Це тип обліку придбання, за якого особа або компанія, що купує бізнес або компанію, відкладає правильну суму купівельної ціни для кожного з активів і зобов’язань бізнесу. Давайте добре розглянемо розподіл ціни придбання нематеріальних активів, форму та податок. Ми також побачимо практичний приклад розподілу закупівельної ціни, а також усе, що вам потрібно знати.
Чому вам потрібен розподіл вартості покупки?
Розподіл ціни придбання (PPA) — це метод, який використовується в бухгалтерському обліку для розподілу вартості придбання між активами та боргами компанії. Основною причиною необхідності PPA є те, що він допомагає визначити справедливу ринкову вартість активів і зобов’язань придбаної компанії, що необхідно для точної фінансової звітності.
Коли компанія купує іншу компанію, вона зазвичай платить більше, ніж чиста балансова вартість активів і зобов’язань придбаної компанії. Перевиплачена сума реєструється як гудвіл на балансі компанії-покупця. Ціна придбання повинна бути розподілена між активами та зобов’язаннями для визначення їх вартості. Це важливо з кількох причин:
#1. Точна фінансова звітність
Віднесення купівельної ціни до кожного активу та пасиву придбаної компанії допомагає покупцеві складати точні фінансові звіти. Це важливо для інвесторів, регуляторів та інших зацікавлених сторін, які покладаються на фінансову звітність для прийняття обґрунтованих рішень.
#2. Податкова звітність
Податкова звітність вимагає PPA, оскільки розподіл ціни покупки впливає на те, як оподатковуються активи та зобов’язання. Наприклад, амортизація гудвілу, нематеріальних активів і матеріальних активів може регулюватися різними правилами оподаткування.
#3. Майбутні бізнес-рішення
PPA також може допомогти корпорації прийняти майбутні капітальні витрати, інвестиції та рішення щодо стратегічного планування.
Яка формула розподілу купівельної ціни?
PPA — це метод, який використовується в бухгалтерському обліку для розподілу вартості придбання бізнесу на його активи та борги. Формула розподілу закупівельної ціни така:
Ціна придбання = справедлива вартість придбаних активів – справедлива вартість прийнятих зобов’язань
«Справедлива вартість» у цьому розрахунку – це прогнозована ринкова вартість активів і зобов’язань на момент придбання. Інвентар, обладнання, патенти, торгові марки та гудвіл можуть збільшити вартість придбаних активів. Справедлива вартість прийнятих зобов’язань може включати такі статті, як кредиторська заборгованість, позики та інші борги.
Балансовий звіт покупця показує нову вартість активів і боргів підприємства після того, як гроші за покупку розділені. Це допомагає фінансовій звітності покупця відображати справжні активи та зобов’язання компанії.
Як здійснити розподіл ціни покупки
Після закриття угоди злиття та поглинання розподіл ціни придбання (PPA) має бути виконано відповідно до норм МСФЗ та GAAP США.
Розподіл ціни придбання на придбані активи та зобов’язання цільової компанії таким чином, щоб вони точно відображали їх справедливу вартість, є метою розподілу ціни придбання (PPA).
Процедури розподілу ціни закупівлі (PPA) складаються з таких кроків:
- крок 1: Надайте справедливу вартість конкретно визначеним матеріальним і нематеріальним активам
- крок 2: Визначте гудвіл як перевищення ціни придбання над сумою справедливої вартості придбаних активів і зобов’язань
- крок 3: Визначити справедливу вартість придбаних активів і прийнятих зобов’язань
- крок 4: Оновити балансовий звіт Покупця за результатами розрахунків.
Що таке розподіл вартості придбання за МСФЗ 3?
Розподіл купівельної ціни (PPA) — це спосіб для бухгалтерів визначити, яка частина купівельної ціни має піти на активи та пасиви, придбані в результаті злиття бізнесу. Міжнародні стандарти фінансової звітності 3 (IFRS 3) і загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку (GAAP) стверджують, що це необхідно зробити.
PPA розподіляє ціну придбання об’єднання бізнесу між його активами та зобов’язаннями залежно від їхньої справедливої вартості на момент придбання. Сучасні комерційні злиття іноді включають торговельні марки, патенти та відносини з клієнтами в ціну покупки.
Якщо ціна придбання менша за справедливу вартість активів, у звіті про прибутки та збитки відображається прибуток.
PPA допомагає фінансовим рахункам об’єднань бізнесу відображати справжню вартість транзакції. PPA покращує розуміння інвесторами та зацікавленими сторонами вартості об’єднаної компанії та результатів діяльності покупця шляхом віднесення ціни придбання до справедливої вартості придбаних активів і зобов’язань.
Хто готує розподіл ціни закупівлі?
Найчастіше PPA виконується групою експертів, таких як бухгалтери, фінансові аналітики та експерти з оцінки. Головний фінансовий директор або директор з бухгалтерського обліку є типовими керівниками команд у фінансовій або бухгалтерській сферах.
Процес PPA може бути складним, оскільки вимагає пошуку та оцінки всіх активів і боргів підприємства, що купується. Для цього потрібно уважно переглянути фінансову звітність та іншу важливу інформацію про придбаний бізнес.
Команда PPA може співпрацювати з керівництвом покупця та юридичними радниками для дотримання вимог бухгалтерського обліку та оподаткування. PPA визначає справедливу вартість придбаного бізнесу та його активів, що впливає на фінансову звітність, оподаткування, а також інші варіанти ведення бізнесу.
Який вплив розподілу купівельної ціни?
Вплив розподілу ціни придбання (PPA) може бути значним як для компанії-покупця, так і для компанії-покупця. Деякі з ключових впливів PPA включають:
#1. Вплив на фінансову звітність
Компанія, яка купує, змінює свій баланс і звіт про прибутки та збитки після того, як процес PPA визначає справедливу вартість придбаних активів і зобов’язань. Коригування справедливої вартості може вплинути на визнання доходу, амортизацію, амортизацію, а також на інші фінансові показники.
#2. Вплив на податки
PPA також може вплинути на обчислення податків, оскільки впливає на балансову вартість активів і зобов’язань. Це може призвести до змін бази оподаткування, амортизаційних відрахувань та інших податкових статей.
#3. Вплив на операції
Процес PPA може змінити спосіб розподілу ресурсів, персоналу та грошей придбаною компанією. Можливо, доведеться змінити звітність, системи та процеси, що може вплинути на придбану компанію.
#4. Вплив на інвестиційні рішення
Результати процесу PPA можуть вплинути на інвестиційні рішення, оскільки вони дають розуміння
Що означає PPA в бухгалтерському обліку?
Як правило, розподіл ціни придбання — це метод, який використовується при об’єднанні бізнесу, злитті та поглинанні для розподілу вартості придбання бізнесу між його активами та боргами.
У процесі PPA активи, а також зобов’язання підприємства, що купується, перераховуються та оцінюються. Це включає матеріальні активи, такі як обладнання та інвентар, нематеріальні активи, такі як патенти, авторські права та гудвіл, а також зобов’язання, такі як позики та кредиторська заборгованість. Метою процесу PPA є визначення справедливої вартості активів і зобов’язань під час їх придбання.
У фінансовій звітності покупця PPA коригує активи та зобов’язання придбаної компанії до справедливої вартості. Це гарантує, що фінансові звіти придбаного підприємства точно відображають його активи та зобов’язання. PPA забезпечує фінансову прозорість угод про об’єднання компаній.
Яка різниця між МСФЗ 10 і МСФЗ 3?
Рада з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (IASB) випустила два стандарти бухгалтерського обліку, пов’язані з об’єднанням бізнесу, МСФЗ 10 і МСФЗ 3, але вони зосереджені на різних аспектах процедури.
МСФЗ 3 «Об’єднання бізнесу» розповідає компаніям, як реєструвати придбання бізнесу або частки бізнесу. Цей стандарт пояснює правила визнання та оцінки активів і зобов’язань придбаного суб’єкта господарювання, а також будь-яких неконтрольованих часток участі в ньому. МСФЗ 3 також говорить, що покупець повинен обліковувати гудвіл, який є різницею між ціною придбання та справедливою вартістю придбаних активів і зобов’язань.
МСФЗ 10, який називається «Консолідована фінансова звітність», розповідає компаніям, як складати та подавати консолідовану фінансову звітність, якщо вони контролюють одну чи декілька інших компаній. Стандарт говорить, як з’ясувати, чи слід включати суб’єкт господарювання в консолідовану фінансову звітність, і як обліковувати неконтрольні пакети акцій.
Коротше кажучи, МСФЗ 3 розповідає про те, як обліковувати конкретне злиття або поглинання, тоді як МСФЗ 10 розповідає про те, як складати та подавати консолідовану фінансову звітність для бізнесу, який контролює один або кілька інших підприємств. Обидва стандарти важливі для компаній, які займаються об’єднанням бізнесу, і вони працюють разом, щоб гарантувати, що фінансові звіти точно відображають вартість придбаного бізнесу та його вплив на фінансовий стан покупця.
Приклад розподілу ціни покупки
Щоб краще зрозуміти розподіл купівельної ціни під час придбання активів і зобов’язань, розглянемо цей приклад. МСФЗ 10 та МСФЗ 3, випущені Радою з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (IASB), стосуються різних аспектів об’єднання компаній.
МСФЗ 3
Об’єднання бізнесу керує обліком придбання бізнесу або участі в капіталі підприємства. Цей стандарт пояснює правила визнання та оцінки активів, зобов’язань і неконтрольованих часток власності придбаного підприємства. Гудвіл, різницю між ціною придбання та справедливою вартістю придбаних активів і зобов’язань, також необхідно обліковувати згідно з МСФЗ 3.
МСФЗ 10
Консолідована фінансова звітність — показує, як складати та подавати консолідовану фінансову звітність, якщо суб’єкт господарювання контролює один або більше інших суб’єктів господарювання. Стандарт говорить, як з’ясувати, чи слід включати суб’єкт господарювання в консолідовану фінансову звітність, і як обліковувати неконтрольні пакети акцій.
Коротше кажучи, МСФЗ 3 розповідає про те, як обліковувати конкретне злиття або поглинання, тоді як МСФЗ 10 розповідає про те, як складати та подавати консолідовану фінансову звітність для бізнесу, який контролює один або більше інших підприємств. Обидва стандарти важливі для компаній, які зливаються з іншими підприємствами, і вони працюють разом, щоб переконатися, що вартість придбаного бізнесу та те, як це впливає на фінанси покупця, точно відображено у фінансовій звітності.
Приклад розподілу ціни покупки
Звичайно, ось приклад розподілу купівельної ціни:
Припустимо, що компанія A придбала компанію B за ціною покупки 10 мільйонів доларів. Компанія Б мала такі видимі активи та зобов’язання, а також їх справедливу вартість на момент придбання:
Запаси: 2 мільйони доларів
Основні засоби: 4 мільйони доларів США
Патенти: $1 млн
Кредиторська заборгованість: $1 млн
Нараховані витрати: 500,000 XNUMX доларів США
Загальна справедлива вартість активів і зобов’язань, які можна ідентифікувати, становить 8.5 мільйона доларів США, що означає, що гудвіл становить 1.5 мільйона доларів США, який необхідно зафіксувати.
Розподіл купівельної ціни для цього придбання буде таким:
Запаси: 2 мільйони доларів
Основні засоби: 4 мільйони доларів США
Патенти: $1 млн
Кредиторська заборгованість: (1 мільйон доларів)
Нараховані витрати: ($500,000 XNUMX)
Гудвіл: 1.5 мільйона доларів
Гудвіл у розмірі 1.5 мільйона доларів США являє собою перевищення ціни придбання у розмірі 10 мільйонів доларів США над справедливою вартістю придбаних ідентифікованих активів і зобов’язань.
Розподіл ціни придбання вплине на фінансову звітність покупця, оскільки змінить вартість придбаних активів і зобов’язань і призведе до визнання гудвілу. Баланс покупця показуватиме справедливу вартість придбаних активів і зобов’язань, а звіт про прибутки та збитки показуватиме амортизацію будь-яких нематеріальних активів і, якщо необхідно, знецінення гудвілу.
Розподіл податку на купівельну ціну
Розподіл податкової ціни покупки (PPA) стосується розподілу ціни покупки придбаного бізнесу для цілей оподаткування. Як правило, розподіл податкової ціни покупки використовується для визначення бази оподаткування активів і зобов’язань, придбаних у результаті злиття бізнесу, яка потім використовується для визначення податкових наслідків злиття.
Коли дві компанії зливаються, компанії, яка купує іншу, можливо, доведеться розділити купівельну ціну між активами та боргами придбаної компанії. Цей розподіл ґрунтується на справедливій вартості активів і зобов’язань на момент придбання. Для цілей оподаткування розподіл має здійснюватися відповідно до правил Податкового кодексу (IRC).
Процес податкового PPA передбачає визначення справедливої вартості активів і боргів придбаної компанії. Потім справедлива вартість використовується для розподілу ціни придбання між активами та зобов’язаннями відповідно до норм IRC. База оподаткування придбаних активів і зобов’язань використовуватиметься для розрахунку податкових відрахувань і кредитів, пов’язаних із придбанням, таких як амортизаційні відрахування.
Важливо зазначити, що податковий PPA може відрізнятися від фінансового PPA, оскільки IRS має спеціальні положення та правила для визначення бази оподаткування активів і зобов’язань. Відмінності між двома методами можуть призвести до різних податкових наслідків для компанії-покупця.
Загалом, податковий PPA є важливим аспектом об’єднання бізнесу, оскільки він визначає базу оподаткування придбаних активів і зобов’язань, що впливає на податкові наслідки придбання. Важливо дотримуватися правил IRC під час проведення податкового PPA, щоб забезпечити відповідність податковому законодавству та нормам.
Форма розподілу ціни закупівлі
Немає стандартної форми для розподілу ціни покупки (PPA), оскільки процес розподілу може відрізнятися залежно від конкретної операції та залучених сторін. Стандарти бухгалтерського обліку або податкове законодавство країни чи юрисдикції, де відбувається операція, можуть впливати на формат і зміст звіту PPA. Компанії також можуть використовувати шаблони або програмні засоби для полегшення процесу PPA та створення звіту PPA. Однак звіт PPA зазвичай містить таку інформацію:
- Ідентифікація придбаних і поглинаючих компаній.
- Дата придбання.
- Ціна придбання.
- Ідентифікація активів і зобов’язань придбаної компанії, включаючи нематеріальні активи, такі як гудвіл, патенти та торгові марки.
- Оцінка справедливої вартості активів і зобов’язань придбаної компанії на момент придбання.
- Розрахунок гудвілу, визнаного в результаті придбання.
- Розраховується гудвіл, визнаний в результаті придбання.
- Розрахунок бази оподаткування придбаних активів і зобов'язань.
- Пояснення методів, використаних для визначення справедливої вартості, а також припущень, використаних у цьому процесі.
- Розкриття інформації про будь-які невизначеності або непередбачені обставини, пов’язані з оцінкою справедливої вартості або процесом розподілу.
- Посилання на будь-які відповідні стандарти бухгалтерського обліку, податкове законодавство чи нормативні акти, а також будь-які інші авторитетні вказівки, що використовуються в процесі розподілу
Розподіл ціни придбання Нематеріальних активів
Нематеріальні активи є значною частиною розподілу купівельної ціни (PPA), оскільки вони можуть коштувати багато, коли два підприємства об’єднуються. Нижче наведено приклади нематеріальних активів, які можуть бути визнані при розподілі ціни придбання:
№1. Доброї волі
Це перевищення ціни придбання над справедливою вартістю придбаних ідентифікованих чистих активів. Загалом цінність репутації компанії, клієнтської бази та інших речей, які неможливо знайти та оцінити окремо.
#2. Патенти та торгові марки
Це юридичні права, які захищають винаходи, проекти, а також бренди.
#3. Відносини з клієнтами
Це стосунки придбаної компанії зі своїми клієнтами. Зазвичай вони можуть містити списки клієнтів, контракти та іншу інформацію, пов’язану з клієнтами.
#4. Технологія
Це включає програмне забезпечення, алгоритми та інші власні технології, якими володіє придбана компанія.
#5. Контракти
Це угоди, які придбана компанія укладає з постачальниками, клієнтами чи іншими сторонами.
#6. Угоди про неконкуренцію
Угоди про неконкуренцію – це зазвичай контракти, згідно з якими власники або ключові співробітники компанії, що купується, не можуть працювати на конкурента протягом певного часу.
#7. Ліцензії та дозволи
Це юридичні права, які дозволяють придбаній компанії працювати в певній галузі чи місці.
При визнанні нематеріальних активів у PPA важливо визначити їх справедливу вартість на момент придбання. Це може включати використання методів оцінки, таких як підхід доходу, ринковий підхід або підхід витрат. Для оцінки також можуть знадобитися припущення та оцінки. Вони повинні базуватися на даних, яким можна довіряти та перевіряти їх.
Коли нематеріальні активи визнаються в PPA, це може змінити спосіб розрахунку амортизації, амортизації та податкових відрахувань, що може мати значні фінансові та податкові наслідки для компанії, яка їх купує. Тому важливо ретельно оцінити та задокументувати вартість і термін корисного використання нематеріальних активів у звіті PPA.
Статті по темі
- Список, вимоги, відповідність та переваги МСФЗ (Міжнародні стандарти фінансової звітності)
- ЩО ТАКЕ РОЗПОДІЛ: значення, вартість, метод і бенефіціар
- Пояснення бухгалтерського обліку за МСФЗ!!! (+ Тенденції та техніки 2022 року)
- РОЗПОДІЛ АКТИВІВ: значення, види та приклад
посилання
