Якщо у вашій компанії використовується облік за методом нарахування, ви повинні бути знайомі та розуміти принцип визнання доходу, також відомий як принцип доходу.
Чому б не витратити кілька хвилин на те, щоб дізнатися більше про принцип визнання доходу, принцип ASC 606 і чому це важливо для вашої компанії?
Що таке визнання доходу?
Визнання доходу – це процес визначення часу отримання доходу компанії.
Якщо ваша компанія використовує касову основу бухгалтерського обліку, це просто: ви отримуєте дохід, коли готівка надходить до вашої каси або банківського рахунку. Це не те саме для організацій, які використовують облік за нарахуванням. Дохід визнається лише за методом нарахування, коли він зароблений.
Одна з причин у нас є Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку щоб допомогти нам зрозуміти, коли визнавати дохід (GAAP). GAAP визначає, коли і як визнавати дохід, а також як відображати його у звітах про прибутки та збитки.
Ви, можливо, чули про це Міжнародні стандарти фінансової звітності на додаток до US GAAP (МСФЗ). Вважайте, що ця система визнання доходу є метричною версією GAAP; в той час як у Сполучених Штатах використовуються GAAP, більшість інших країн світу використовує МСФЗ. Нею відповідає Рада з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку (IASB).
Отже, яка відмінність? У двох словах, GAAP – це набір правил, яких необхідно дотримуватися, тоді як МСФЗ – це набір принципів, яких необхідно дотримуватися. Остання версія цього стандарту відома як МСФЗ 15.
Вам не потрібно турбуватися про стандарт визнання доходу за МСФЗ, якщо ви не працюєте за межами Сполучених Штатів. Однак, якщо ви плануєте вийти за межі Сполучених Штатів, вам слід проконсультуватися з кваліфікованим бухгалтером щодо дотримання МСФЗ.
Люди за межами вашої організації, наприклад інвестори, часто вимагатимуть, щоб ваша фінансова звітність відповідала GAAP або МСФЗ. Основна причина цього полягає в тому, що вони хочуть, щоб ви визначали прибуток знайомим, стандартним і не оманливим методом.
Що таке принцип визнання доходу?
Принцип визнання доходу залишається незмінним незалежно від стилю бухгалтерського обліку, який використовує ваша компанія.
Відповідно до принципу визнання доходу, дохід слід визнавати тоді, коли він зароблений, а не коли він отриманий. Поняття визнання доходу є частиною бухгалтерського обліку за методом нарахування, що означає, що коли ви складаєте рахунок-фактуру для клієнта за продукти або послуги, сума цього рахунка-фактури записується як дохід на цьому етапі, а не коли гроші отримані від клієнта. .
Це одна з основних відмінностей між обліком за методом нарахування та касовим, оскільки в касовому обліку дохід визнається в момент отримання платежу, а не в момент його здійснення.
Принципи визнання доходу згідно GAAP
Рада зі стандартів фінансового обліку (FASB), яка встановлює стандарти GAAP США, встановила наступні п'ять принципів визнання доходу:
- Визначте договір замовника
- Визначити обов'язки замовника за договором.
- Встановіть ціну угоди.
- Розподілити платіж за операцію відповідно до зобов’язань щодо виконання контракту.
- Коли зобов’язання щодо виконання виконано, ви можете визнати дохід.
Вимоги до визнання доходу
Принцип визнання доходу потребує подвійного обліку. Ось ще кілька критеріїв, яких слід дотримуватися, коли мова заходить про принцип визнання доходу:
№1. Між вашою компанією та вашим клієнтом є домовленість або угода.
Це означає, що ви розширили умови кредиту для свого клієнта. Крім того, вони погодилися оплатити рахунок-фактуру протягом терміну, визначеного для виконання цих вимог. Наприклад, припустимо, що ви надаєте консультаційні послуги клієнту А на основі Net 30. Якщо Клієнт А погоджується з цими умовами, він обіцяє оплатити ваш рахунок-фактуру протягом 30 днів з дати виставлення рахунка.
№2. Ви поставили або завершили продані товари чи послуги.
Одним із найважливіших аспектів принципу визнання доходу є те, що дохід визнається та реєструється під час надання послуг або доставки продукції. По суті, це означає, що ваша частина угоди завершена.
№3. Визначте ціну.
Коли ви пропонуєте свої послуги або продаєте товари клієнтам, ви повинні повідомити їм вартість цих послуг або продуктів, при цьому вартість буде внесена до визнання доходу.
№ 4. Оплачена сума підлягає отриманню.
Це дуже легко, і це підкреслює важливість ретельного дослідження споживачів для оцінки їх кредитоспроможності. Перш ніж пропонувати клієнтам умови кредитування, ви повинні бути достатньо впевнені, що зможете отримати від них належну суму пізніше. Звичайно, це не безпомилково, тому що навіть добре перевірені компанії іноді можуть оплачувати свої рахунки із запізненням, але це має бути швидше винятком, ніж випадком.
№ 5. Якщо ви не впевнені, чи буде отримано рахунок-фактуру, його не слід реєструвати як дохід.
Це складно, тому що ви навряд чи надасте умови кредиту клієнту, який, на вашу думку, не зможе оплатити свій рахунок. Однак, якщо виникне ця проблема, вам слід відкласти визнання доходу до моменту оплати рахунку.
№6. Якщо оплата за товари чи послуги отримана наперед, дохід слід реєструвати лише після доставки товарів чи послуг.
Наприклад, якщо ваша компанія надає послуги з прибирання офісу понад 500 доларів США на місяць і ваш клієнт платить вам 1,500 доларів США протягом наступних трьох місяців, дохід буде визнано в розмірі 500 доларів США протягом наступних трьох облікових циклів, а не в цілому за поточний обліковий цикл.
Приклади принципу визнання доходу
Ось два простих приклади визнання доходу:
- Ваша компанія пропонує клієнтам послуги з підготовки податків. Ви надсилаєте своєму клієнту копію рахунка-фактури, коли він закінчить свою податкову декларацію, і він погодився сплатити витрати протягом наступних 30 днів (чисто 30). Оскільки послуги вже надані, дохід можна визнати негайно.
- Ви надаєте клієнту щомісячні бухгалтерські послуги. Цей клієнт платить вам наперед за весь рік, а платіж отримано 2 січня. Пам’ятайте, що ви можете визнавати дохід лише тоді, коли ви його отримуєте. Таким чином, хоча ви можете визнати зароблений дохід за січень, вам потрібно почекати до лютого, щоб визнати дохід за лютий, при цьому дохід визнається щомісяця по грудень у міру надання послуг.
Як працює ASC 606 Revenue Recognition
Це складно, але все зводиться до п’ятиетапного процесу, якого повинні дотримуватися всі підприємства, щоб належним чином визнати дохід:
№1. Переконайтеся, що ваш договір із споживачем чіткий.
Переконайтеся, що в угоді, яку ви підписуєте зі своїм клієнтом, чітко вказано, які товари або послуги ви надаєте, а також умови оплати цих товарів або послуг.
№2. Визначити обов’язки щодо виконання договору.
Якщо ваш контракт містить багато товарів або послуг, визначте та відокремте їх.
Наприклад, якщо ваша служба доставки вина за підпискою також надає онлайн-інструкції з дегустації вин та підтримку клієнтів. Обов’язково включіть їх у свій дохід. Враховуйте знижки, повернення коштів, кредити, бонуси, заохочення тощо.
№3. Розрахувати всю вартість операції.
Переконайтеся, що в угоді, яку ви підписуєте зі своїм клієнтом, точно вказано, скільки ви стягуватимете з них за всі товари та послуги, які ви надаватимете.
№ 4. Узгодьте ціну угоди з зобов’язаннями щодо виконання контракту.
Розберіть вартість кожного конкретного товару або послуги, яку ви надаєте. Оцініть ціну кожного товару чи послуги, якщо у вас немає точної ціни.
№ 5. Визнавайте дохід у міру доставки кожного окремого товару чи послуги.
Не забувайте визнавати дохід лише після того, як ви доставите кожен товар або послугу, які ви відокремили та оцінили на кроках 1-4.
Чи вплине цей новий принцип визнання доходу на мій бізнес?
Принцип визнання прибутку ASC 606 матиме значний вплив на програмне забезпечення як послугу (SaaS) через те, наскільки нерівномірним і неточним був облік SaaS до внесення змін.
Послуги SaaS часто об’єднують різноманітні послуги в рамках одного плану, і коли послуги, які вони надають споживачеві, не завжди очевидні. Чудовий огляд того, як визнання доходу ASC 606 впливає на організації SaaS, можна знайти на ChartMogul.
Однак ASC 606 вплине не тільки на організації SaaS.
Якщо ви керуєте фірмою, яка приймає платежі від споживачів наперед, і ваші інвестори або кредитори очікують, що ваші фінансові записи будуть відповідати GAAP, вам слід ознайомитися з ASC 606.
Отже, що мені робити далі?
№1. Визначте важливість GAAP для вашої компанії.
Можливо, вам не доведеться турбуватися про це, якщо ви ведете дуже маленький бізнес без кредиторів чи інвесторів.
Однак, якщо ви стартап, який шукає інвестиції, невелика фірма, яка шукає банківську позику, або компанія, яка хоче продати свої активи, ви повинні реєструвати дохід відповідно до GAAP і ASC 606.
№2. Переконайтеся, що ви розумієте нові правила.
Перегляньте кроки 1-5 принципу визнання доходу ASC 606, щоб переконатися, що ви розумієте, як вони впливають на те, як ви розпізнаєте дохід.
№3. Зверніться до фахівця.
Якщо ви не впевнені, як принцип визнання доходу ASC 606 впливає на вашу фірму, і не можете зрозуміти кроки 1-5, проконсультуйтеся з бухгалтером, бажано з кимось із досвідом у вашій області, який допомагав порівнянним організаціям з ASC 606.
Поширені запитання про визнання доходу
Чи є доходи майбутніх періодів зобов’язанням?
Хоча отримання оплати перед наданням послуги є звичайною практикою бізнесу в галузі передплати, важливо пам’ятати, що відстрочені доходи є зобов’язанням, а не активом. Це пов’язано з тим, що компанія все ще винна клієнту за послугу.
На який термін можна відкласти дохід?
Якщо ви та клієнт домовитеся, що послуги будуть надані в наступному податковому році, дохід може бути відкладений лише на один рік – рік, у якому послуги надаються.
Які три прийнятні методи визнання витрат?
Трьома методами визнання витрат є асоціація причин і наслідків, систематичний і раціональний розподіл і негайне визнання.
