Şirketlerden alınan vergiler, işletmenin büyüklüğü veya faaliyet gösterdiği sektör ne olursa olsun, bir şirketin genel mali durumunu önemli ölçüde etkiler. Şirketler, mali durumlarını başarılı bir şekilde yönetmek, yasal sorumluluklarını yerine getirmek ve vergi stratejilerini olabildiğince etkili hale getirmek için kurumlar vergisinin karmaşıklığı konusunda kapsamlı bir farkındalığa sahip olmalıdır. Bu blog gönderisi, kurumlar vergilerinin ne olduğu, nasıl çalıştıkları ve oranlarını ve kesintilerini nasıl hesaplayacağınız konusunda size rehberlik edecek.
Kurumlar Vergisi Nedir?
Kurumlar vergisi, kurumların kazançları üzerinden alınan vergilerdir. Vergiler, şirketin vergiye tabi kazancı üzerinden, satılan malın maliyeti, genel ve yönetim giderleri, satış ve pazarlama giderleri, araştırma ve geliştirme giderleri, amortisman ve diğer işletme giderleri gibi giderlerin hasılattan düşülmesi suretiyle bulunan tutar üzerinden ödenir. Kurumlar vergisi oranları ülkeye göre değişir; bazı ülkeler düşük oranları nedeniyle vergi cenneti olarak bilinir. Bununla birlikte, bir kurumun efektif kurumlar vergisi oranı, kesintiler, sübvansiyonlar ve vergi boşlukları nedeniyle genellikle yasal orandan düşüktür.
Kurumlar Vergisi Nasıl Çalışır?
Kurumlar vergisi, bir şirketin kazançları üzerinden alınan vergilerdir. Vergiye tabi geliri, gelirden COGS, genel ve idari giderler, satış ve pazarlama giderleri, araştırma ve geliştirme giderleri, amortisman ve diğer işletme giderleri gibi giderleri çıkararak hesaplarlar. Kurumlar vergisi oranları ülkeden ülkeye değişir; bazı ülkeler işletmeleri çekmek için daha düşük oranlara sahipken, diğerleri daha yüksek oranlara sahiptir. Çifte vergilendirme, kurumlar vergisinde merkezi bir sorundur; bazı şirketler vergiye tabi gelirleri üzerinden vergilendirilir ve hissedarlar alınan temettüler üzerinden vergilendirilir. Bazı işletmeler, iki kez vergi ödemek zorunda kalmamak için S şirketi olarak kaydolur. Bu olduğunda, gelir, vergi beyannameleri aracılığıyla vergi ödeyen işletme sahiplerine gider.
Kurumlar vergisinin yükü hem işletmeye hem de tüketicilere ve çalışanlara düşer. Daha yüksek vergilerle karşı karşıya kaldıklarında, şirketler ek maliyetleri karşılamak için fiyatları artırabilir ve bu da tüketicileri etkiler. Ek olarak, şirketler, çalışanları etkileyen vergi yükünü dengelemek için ücretleri azaltabilir veya işe alımları sınırlayabilir.
Uluslararası vergilendirme kapsamında, şirketler nereden gelirse gelsin, tüm gelirleri için vergi ödemek zorundadır. Bazı ülkeler, şirketlerin sadece ülke sınırları içinde kazanılan gelir üzerinden vergi ödemelerini gerektiren bölgesel vergi sistemlerine sahiptir. Şirketler genellikle vergilerini olabildiğince az vergi ödemek için planlarlar, ancak vergileri atlatmak için agresif planlar cezalara yol açabilir.
Amerika Birleşik Devletleri'nde şirketin vergiye tabi gelirini bildiren ve borçlu olunan vergi miktarını hesaplayan Form 1120 ile kurumlar vergisi beyannamesi gereklidir. Kurumun kârı hissedarlara temettü olarak dağıtması durumunda, hissedar vergi ödemeleri bireysel gelir vergisine tabi olabilir. Kendi yetki alanınızdaki belirli vergi yasalarına ve düzenlemelerine uygunluğu sağlamak için bir vergi uzmanına veya muhasebeciye danışmak çok önemlidir.
Kurumlar Vergisinin Amacı
Kurumlar vergisinde amaç, kurumların elde ettiği kazançları vergilendirerek devlete gelir sağlamaktır. Bu vergiler, hükümet harcamalarının finanse edilmesinde ve kamu mal ve hizmetlerinin sağlanmasında rol oynamaktadır.
Verginin etkisi ve ekonomik büyüme ve eşitsizlik üzerindeki etkisi ekonomistler arasında tartışma konusudur.
Kurumlar Vergisinin Avantajları
İşletme sahiplerinin kendileri için ek gelir vergisi ödemek yerine şirketlerine vergi ödemeleri daha faydalı olabilir. Şirketler vergilerini beyan ettiklerinde, aile sağlık sigortasının maliyetini ve emeklilik planları ve vergi ertelenmiş tröstler gibi diğer faydaları düşebilirler. Bir şirket ayrıca, bir bireyin yaptığından daha kolay zararları düşebilir.
Zararları mahsup ederken, tek mal sahipleri, zararları silinmeden önce kar elde etmeyi amaçladıklarına dair kanıt sunmalıdır. Öte yandan, şirketler zararlarının tamamını mahsup edebilirler. Son olarak, kar elde eden bir şirket, bu karı şirketin kendi bünyesinde tutmayı seçebilir. Bu seçim, vergi planlamasına izin verir ve gelecekte vergi avantajları sağlayabilir.
Kurumlar Vergisi İndirimi
Kurumlar vergisi indirimleri, bir kurumun vergiye tabi gelirinden düşebileceği giderleri ifade ederek borçlu olduğu vergi miktarını azaltır. Vergi makamları bu kesintilere izin verir ve bunların kullanılabilirliği ülkeye ve vergi yasalarına göre değişir. Ortak kurumlar vergisi indirimleri aşağıdakileri içerir:
- Olağan ve gerekli işletme giderleri: IRS, olağan ve gerekli işletme giderleri için kesinti yapılmasına izin verir. Bu maliyetler işletmenin çalışması için gereklidir ve hepsini vergilerinizden düşebilirsiniz. Örnekler arasında kira, kamu hizmetleri, ofis malzemeleri ve çalışan maaşları yer alır.
- Sigorta primleri: Yangın ve hırsızlık, sorumluluk ve işçi tazminat sigortası primleri muaftır. Muhasebeciler, avukatlar veya doktorlar gibi profesyonel meslekler, görevi kötüye kullanma veya hata ve ihmal sigortası primlerini düşebilir.
- Seyahat harcamaları: İş amaçlı şehir içi ve şehirlerarası seyahatlerle ilgili giderler vergiden düşülebilir. Buna uçak bileti, tren veya otobüs biletleri ve iş için seyahat ederken yemek ve bahşişler gibi eğlence harcamaları dahildir.
- Şüpheli alacaklar: Şirketler kendilerine olan şüpheli alacakları mahsup edebilirler. Bu, müşterilere yapılan kredi satışlarından ödenmeyen ve tahsil edilemeyeceği kabul edilen borçları içerir.
- Vergiler: Şirketler vergilerini düşebilirler. Buna satış vergileri, özel tüketim ve yakıt vergileri, federal gelir vergileri ve ticari mülk için ödenen emlak vergileri dahildir.
Bununla birlikte, kurumlar vergisi indirimlerine ilişkin belirli kurallar ve sınırlamalar yargı bölgesine göre değişebilir.
Kurumlar Vergisi Oranı
Kurumlar vergisi oranı, bir şirketin vergi olarak ödemesi gereken vergilendirilebilir gelir yüzdesini ifade eder.
Federal Kurumlar Vergisi Oranı
Amerika Birleşik Devletleri'ndeki federal kurumlar vergisi oranı şu anda %21'dir. 2017 Vergi Kesintileri ve İş Yasası bu oranı belirledi. Vergi reformundan önce, azami federal kurumlar vergisi oranı %35'ti.
Devlet Kurumlar Vergisi Oranları
Federal vergi oranına ek olarak, çoğu eyalet kurumlar vergisi oranları da uygulamaktadır. Bu oranlar %0 ile %9.99 arasında değişebilmektedir. Bazı eyaletlerin kurumlar vergisi oranı uygulamadığını, diğerlerinin ise kurumlar vergisi ve brüt gelir vergisine sahip olabileceğini not etmek önemlidir. Eyaletler, şirketin vergiye tabi gelirine dayalı olarak düz bir vergi oranı uygulayabilir veya parantez kullanabilir.
Çifte Vergilendirme
Şirketler çifte vergilendirmeye tabidir. Bu, şirketin kazançları üzerinden vergi ödediği ve mal sahipleri veya hissedarların da gelirleri üzerinden vergi ödediği anlamına gelir. Buna karşılık, şahıs şirketleri gibi diğer ticari yapılar, vergileri yalnızca bir kez kazanç üzerinden vergi ödeyen mal sahibine aktarır.
Federal Vergilerin Hesaplanması
Bir şirket için federal vergileri hesaplamak için, federal kurumlar vergisi oranını (%21) şirketin vergiye tabi geliriyle çarpmanız gerekir. Vergilendirilebilir gelir, giderlerin (satılan malların maliyeti gibi) gelirden çıkarılmasıyla hesaplanır. Örneğin, bir şirketin yıllık geliri 250,000 ABD Doları ve uygun giderleri 55,000 ABD Doları ise, vergiye tabi gelir 250,000 ABD Doları – 55,000 ABD Doları = 195,000 ABD Doları olacaktır. Borçlu olunan federal vergi 195,000 USD * 0.21 = 40,950 USD olacaktır.
Yabancı Gelir Vergileri
Şirketler, başka ülkelerde gelirleri veya faaliyetleri varsa, yabancı gelir vergisine de tabi olabilir. Bazı durumlarda, şirketler yabancı hükümetlere ödenen vergiler için bir yabancı vergi kredisi alabilirler. Bu, yabancı gelir üzerinde çifte vergilendirmeyi önlemeye yardımcı olur.
S şirketleri
S şirketleri, işletme gelirinin hissedarlara geçmesini sağlayan ve çift vergilendirmeden kaçınmasına izin veren bir şirket türüdür. Bir S şirketinde gelir, şirket düzeyinde değil, hissedarların vergi beyannamelerine vergilendirilir. Bu küçük işletmeler için faydalı olabilir. Ancak, belirli uygunluk gereksinimleri mevcut olduğundan, tüm şirketler S şirket statüsüne hak kazanmamaktadır.
Kurumlar Vergisi Oranı Nasıl Hesaplanır?
Kurumlar vergisi oranını (efektif vergi oranı) hesaplamak için vergi giderini şirketin vergi öncesi kazançlarına bölün. Bu oran, bir şirketin genel vergi yükümlülüğünün marjinal vergi oranından daha doğru bir temsilini sağlar.
Efektif Vergi Oranının Hesaplanması
Efektif vergi oranı, gelir vergisi giderinin şirketin net karına bölünmesiyle bulunur.
Kurumlar vergisi oranının nasıl hesaplanacağına dair bir örnek:
- gelir vergisi gideri = 18000
- vergi öncesi kazanç = 100000
- efektif vergi oranı = gelir vergisi gideri / vergi öncesi kazanç
Bu örnekte, şirket vergilerden önce 100,000 ABD Doları kazandı ve 18,000 ABD Doları vergi ödedi, bu da %18'lik bir efektif vergi oranıyla sonuçlandı.
Efektif Vergi Oranını Etkileyen Faktörler
Bir şirketin efektif vergi oranının yasal orandan farklı olmasının birkaç nedeni vardır. Aşağıdakileri içerirler:
- Vergi indirimleri ve kesintileri: Etkin vergi oranı, vergi indirimlerini, kesintileri, muafiyetleri, kredileri ve vergiye tabi geliri azaltan tercihli oranları dikkate alır. Vergi kanunu, belirli davranışları teşvik etmek veya belirli endüstrileri desteklemek için bu teşvikleri sağlar. Bu vergi indirimlerine hak kazanan şirketler, yasal orandan daha düşük bir etkin vergi oranına sahip olacaktır.
- Boşluklar ve Stratejiler: Bazı şirketler vergi kanunundaki boşluklardan yararlanabilir veya vergi yükümlülüklerini en aza indirmek için vergi planlama stratejileri kullanabilir. Bu stratejiler, vergiye tabi geliri azaltmak için operasyonlarını yasal olarak yapılandırmayı, offshore kuruluşlardan yararlanmayı veya karmaşık işlemlerde bulunmayı içerir. Sonuç olarak, efektif vergi oranları yasal orandan daha düşük olabilir.
- Marjinal vergi oranları: Marjinal vergi oranı, vergilendirilebilir gelirin son dolarına uygulanır ve şirketler vergi dilimlerini yükselttikçe artar. Etkin vergi oranı, gelirin çeşitli kısımlarına uygulanan farklı vergi dilimlerini ve oranlarını dikkate alır. Dolayısıyla, aynı üst marjinal vergi diliminde geliri olan şirketler, gelirlerinin ne kadarının bu dilime girdiğine bağlı olarak farklı efektif vergi oranlarına sahip olabilir.
- Kayıplar ve ileriye taşımalar: Önceki yıllarda zarar eden şirketler, bu zararları gelecekteki karları mahsup etmek için ileriye taşıyabilirler. Şirketler, bu zararların ileriye taşınmasını kullanarak vergiye tabi gelirlerini azaltabilir ve efektif vergi oranlarını düşürebilir. Bu nedenle, şirketlerin vergi yükümlülüklerini birkaç yıl boyunca düzeltmelerine izin vermek.
- Uluslar arası operasyonlar: Küresel operasyonlara sahip şirketler, farklı ülkelerde farklı vergi oranlarıyla karşı karşıya kalabilir. Belirli yargı bölgelerinde avantajlı vergi oranlarından yararlanabilirler veya düşük vergili yargı bölgelerine gelir tahsis etmek için transfer fiyatlandırması uygulamalarını kullanabilirler.
kurumlar vergisi ne zaman ödenir
Kurumlar vergisi son tarihleri, şirketin büyüklüğü, işletme türü ve mali yıl gibi faktörlere bağlı olarak değişir. Büyük şirketler, ilk ödeme hesap döneminin ilk gününden altı ay 13 gün sonra olmak üzere dört taksit yapmak zorundadır.
Kurumlar vergisine tabi şirketler ve diğer kurumlar için de kurumlar vergisi beyannamesi verilmesi zorunludur. Beyannamenin verilmesi için belirli vade tarihi, hesap döneminin bitiş tarihine bağlıdır.
S kurum ve ortaklıklarının vergi beyannamesi genellikle vergi yılını takip eden üçüncü ayın 15'inci gününe kadar verilir. C şirketlerinin vergi beyannameleri ise dördüncü ayın 15. gününe kadar verilmektedir.
Mali yıl işletmeler, vergi beyannameleri ve tahmini vergi ödemeleri için vade tarihi genellikle mali yılın kapanışını takip eden üçüncü ayın 15. günü olacak şekilde, takvim yılından farklı bir şekilde hizalanan bir mali yılı takip edebilir.
Kurumlar Vergisini Kim Öder?
Federal ve eyalet hükümetleri, ticari kazançlar üzerinden kurumlar vergisi alır. Ortaklıklar, LLC'ler ve şahıs şirketleri gibi geçiş yapan işletmeler, kurumlar vergisine tabi değildir. Kurumlar vergisi yükü işletmelere, tüketicilere ve çalışanlara düşer. Daha yüksek vergi yüküyle karşı karşıya kalan şirketler, maliyetleri genellikle daha yüksek fiyatlar ve düşük ücretler yoluyla tüketicilere yansıtmaktadır. Bununla birlikte, kurumlar vergisinin fiili etkisi, piyasa koşulları, arz ve talep esnekliği ve işletmelerin maliyetleri tüketicilere aktarma kabiliyeti gibi faktörlere bağlıdır.
İki tür kurumlar vergisi nedir?
Kurumlar vergisinin gelir vergisi ve temettü vergisi olmak üzere iki türü vardır.
Kurumlar vergisi, oran ve net gelir yüzdesi bakımından değişen, ulusal, eyalet veya yerel düzeylerde şirketler tarafından kazanılan kazançlar üzerinden alınan bir vergidir. Yerli ve yabancı şirketler için geçerlidir. Temettü vergisi, kurumların temettüleri üzerinden alınan bir vergi iken, kârın bir kısmı hissedarlara dağıtılır. Vergi oranı, kurumlar vergisinden farklı olabilir ve şirketlerin ve bireysel hissedarların aynı gelir üzerinden vergilendirildiği çifte vergilendirmeyi içerebilir.
İlgili Makaleler
- Kurumsal Muhasebe: İş Tanımı ve Maaş
- VERGİLENDİRİLEBİLİR GELİR: Tanım, Örnekler ve Hesaplamalar
- KÜÇÜK İŞLETME VERGİLERİ: NASIL ÇALIŞIR
- KAZANAN FAİZİ HESAPLAYIN: Eksiksiz Kılavuz
Referanslar
