Os impostos incidentes sobre as pessoas jurídicas impactam significativamente a situação financeira geral de uma empresa, independentemente do tamanho do negócio ou do setor em que atua. As empresas devem ter uma consciência abrangente da complexidade dos impostos corporativos para administrar com sucesso suas finanças, satisfazer suas responsabilidades legais e tornar sua estratégia tributária o mais eficaz possível. Esta postagem do blog irá guiá-lo sobre o que são os impostos corporativos, como eles funcionam e como calcular sua taxa e dedução.
O que são impostos corporativos?
Os impostos corporativos são impostos cobrados sobre os lucros das empresas. Os impostos são pagos sobre o lucro tributável da empresa, calculado subtraindo-se da receita despesas como custo dos produtos vendidos, despesas gerais e administrativas, despesas com vendas e marketing, custos com pesquisa e desenvolvimento, depreciação e outros custos operacionais. As taxas de imposto corporativo variam de acordo com o país; alguns países são conhecidos como paraísos fiscais devido às suas baixas taxas. No entanto, a alíquota efetiva de imposto corporativo de uma corporação geralmente é menor do que a alíquota legal devido a deduções, subsídios e brechas fiscais.
Como funcionam os impostos corporativos?
Impostos corporativos são impostos cobrados sobre os lucros de uma corporação. Eles calculam o lucro tributável subtraindo as despesas da receita, como CPV, despesas gerais e administrativas, despesas com vendas e marketing, despesas com pesquisa e desenvolvimento, depreciação e outros custos operacionais. As taxas de imposto corporativo variam de país para país, com alguns países tendo taxas mais baixas para atrair empresas, enquanto outros têm taxas mais altas. A dupla tributação é uma questão central na tributação das empresas, com certas empresas tributadas sobre o seu rendimento tributável e acionistas tributados sobre os dividendos recebidos. Algumas empresas se inscrevem como empresas S para não terem que pagar impostos duas vezes. Quando isso acontece, a receita vai para os proprietários do negócio, que pagam impostos sobre ela por meio de suas declarações fiscais.
O ônus dos impostos corporativos recai sobre a empresa e seus consumidores e funcionários. Diante de impostos mais altos, as empresas podem aumentar os preços para cobrir custos adicionais, afetando os consumidores. Além disso, as empresas podem reduzir salários ou limitar as contratações para compensar a carga tributária que afeta os funcionários.
De acordo com a tributação internacional, as empresas devem pagar impostos sobre todos os seus rendimentos, independentemente da sua proveniência. Alguns países têm sistemas fiscais territoriais, que exigem apenas que as empresas paguem impostos sobre os rendimentos auferidos dentro das fronteiras do país. As corporações geralmente planejam seus impostos para pagar o mínimo possível, mas planos agressivos para sonegar impostos podem levar a punições.
A declaração de imposto corporativo é necessária, com o Formulário 1120 nos Estados Unidos informando a renda tributável da corporação e calculando o valor do imposto devido. Os pagamentos de impostos aos acionistas podem estar sujeitos ao imposto de renda individual se a corporação distribuir lucros aos acionistas como dividendos. É crucial consultar um profissional tributário ou contador para garantir a conformidade com as leis e regulamentos tributários específicos em sua jurisdição.
Finalidade dos Impostos Corporativos
O objetivo dos impostos corporativos é gerar receita para o governo tributando os lucros obtidos pelas empresas. Esses impostos desempenham um papel no financiamento dos gastos do governo e no fornecimento de bens e serviços públicos.
A incidência do imposto e seu impacto no crescimento econômico e na desigualdade são temas de debate entre os economistas.
Vantagens dos Impostos Corporativos
Pode ser mais benéfico para os proprietários de empresas pagar impostos sobre suas corporações, em vez de pagar impostos de renda adicionais sobre si mesmos. Quando as empresas declaram seus impostos, elas podem deduzir o custo do seguro médico familiar e outros benefícios, como planos de aposentadoria e fundos de impostos diferidos. Uma corporação também tem mais facilidade em deduzir perdas do que um indivíduo.
Ao deduzir as perdas, os proprietários individuais devem apresentar evidências de que pretendem obter lucro antes que suas perdas possam ser baixadas. Por outro lado, as empresas podem deduzir as perdas em sua totalidade. Por fim, uma corporação que obteve lucro pode optar por reter esse lucro dentro da própria corporação. Essa escolha permite o planejamento tributário e pode resultar em vantagens fiscais futuras.
Dedução de Impostos Corporativos
As deduções fiscais corporativas referem-se às despesas que uma empresa pode deduzir de seu lucro tributável, reduzindo o valor do imposto devido. As autoridades fiscais permitem essas deduções e sua disponibilidade varia de acordo com o país e suas leis tributárias. As deduções fiscais corporativas comuns incluem o seguinte:
- Despesas comerciais ordinárias e necessárias: O IRS permite deduções para despesas comerciais ordinárias e necessárias. Esses custos são necessários para o funcionamento do negócio e você pode deduzi-los todos de seus impostos. Exemplos incluem aluguel, serviços públicos, material de escritório e salários de funcionários.
- Prémios de seguro: Os prêmios de seguro contra incêndio e roubo, responsabilidade civil e seguro contra acidentes de trabalho são dedutíveis. Negócios profissionais, como contadores, advogados ou médicos, podem deduzir prêmios de seguro por negligência ou erros e omissões.
- As despesas de viagem: Despesas relacionadas a viagens locais e de longa distância para fins comerciais são dedutíveis. Isso inclui passagem aérea, passagens de trem ou ônibus e despesas de entretenimento, como refeições e gorjetas durante viagens de negócios.
- Más dívidas: as empresas podem deduzir dívidas incobráveis devidas a elas. Isso inclui dívidas de vendas a prazo a clientes que não foram pagas e são consideradas incobráveis.
- Impostos: As empresas podem deduzir seus impostos. Isso inclui impostos sobre vendas, impostos especiais de consumo e sobre combustível, imposto de renda federal e impostos imobiliários pagos sobre propriedades comerciais.
No entanto, as regras e limitações específicas para deduções de impostos corporativos podem variar de acordo com a jurisdição.
Taxa de Impostos Corporativos
A alíquota do imposto corporativo refere-se à porcentagem do lucro tributável que uma corporação deve pagar em impostos.
Alíquota de Imposto Corporativo Federal
A alíquota do imposto corporativo federal nos Estados Unidos é atualmente de 21%. A Lei de Cortes de Impostos e Empregos de 2017 estabeleceu essa taxa. Antes da reforma tributária, a alíquota máxima do imposto federal corporativo era de 35%.
Alíquotas de Imposto Corporativo Estadual
Além da taxa de imposto federal, a maioria dos estados também impõe taxas de imposto corporativo. Essas taxas podem variar de 0% a 9.99%. É importante observar que alguns estados não cobram uma taxa de imposto corporativo, enquanto outros podem ter um imposto de renda corporativo e um imposto sobre receitas brutas. Os estados podem aplicar uma alíquota fixa ou usar faixas com base na renda tributável da corporação.
Dupla Tributação
As empresas estão sujeitas a dupla tributação. Isso significa que a empresa paga impostos sobre seus ganhos e os proprietários ou acionistas também pagam impostos sobre seus rendimentos. Em contraste, outras estruturas de negócios, como empresas individuais, repassam os impostos para o proprietário, que paga impostos sobre os ganhos apenas uma vez.
Cálculo de Impostos Federais
Para calcular os impostos federais de uma corporação, você precisa multiplicar a alíquota do imposto federal corporativo (21%) pela renda tributável da corporação. O lucro tributável é calculado subtraindo as despesas (como o custo dos produtos vendidos) da receita. Por exemplo, se uma corporação tiver receita anual de $ 250,000 e despesas qualificadas de $ 55,000, a receita tributável será de $ 250,000 – $ 55,000, = $ 195,000. O imposto federal devido seria de $ 195,000 * 0.21 = $ 40,950.
Imposto de Renda Estrangeiro
As empresas também podem estar sujeitas a impostos de renda estrangeiros se tiverem renda ou atividades em outros países. Em alguns casos, as empresas podem receber um crédito fiscal estrangeiro por impostos pagos a governos estrangeiros. Isso ajuda a evitar a dupla tributação sobre a renda estrangeira.
S Corporações
As sociedades anônimas são um tipo de sociedade anônima que permite o repasse dos rendimentos empresariais aos acionistas, evitando a bitributação. Em uma corporação S, a renda é tributada nas declarações fiscais dos acionistas, e não no nível corporativo. Isso pode ser benéfico para pequenas empresas. No entanto, nem todas as empresas se qualificam para o status de corporação S, pois existem certos requisitos de elegibilidade.
Como Calcular a Taxa de Impostos Corporativos
Para calcular a taxa de imposto corporativo (taxa de imposto efetiva), divida a despesa de imposto pelos ganhos antes do imposto da empresa. Essa alíquota fornece uma representação mais precisa do passivo tributário geral de uma empresa do que sua alíquota marginal.
Cálculo da taxa efetiva de imposto
A alíquota efetiva é calculada dividindo-se a despesa com imposto de renda pelo lucro líquido da empresa.
Um exemplo de como calcular a alíquota do imposto corporativo:
- despesa de imposto de renda = 18000
- ganhos antes de impostos = 100000
- taxa de imposto efetiva = despesa de imposto de renda / lucro antes do imposto
Neste exemplo, a empresa ganhou $ 100,000 antes dos impostos e pagou $ 18,000 em impostos, resultando em uma alíquota efetiva de 18%.
Fatores que afetam a taxa de imposto efetiva
Existem várias razões pelas quais a taxa efetiva de imposto de uma empresa pode diferir da taxa legal. Eles incluem o seguinte:
- Isenções e deduções fiscais: A alíquota efetiva considera incentivos fiscais, deduções, isenções, créditos e alíquotas preferenciais que reduzem o lucro tributável. O código tributário fornece esses incentivos para encorajar certos comportamentos ou apoiar indústrias específicas. As empresas que se qualificam para esses incentivos fiscais terão uma alíquota efetiva menor do que a alíquota legal.
- Brechas e Estratégias: Algumas empresas podem explorar brechas no código tributário ou empregar estratégias de planejamento tributário para minimizar sua responsabilidade fiscal. Essas estratégias envolvem a estruturação legal de suas operações, a utilização de entidades offshore ou o envolvimento em transações complexas para reduzir o lucro tributável. Como resultado, sua alíquota efetiva pode ser inferior à alíquota legal.
- Taxas marginais de imposto: A alíquota marginal se aplica ao último dólar de renda tributável, aumentando à medida que as empresas sobem nas faixas de tributação. A alíquota efetiva considera as diversas faixas e alíquotas aplicáveis às diversas parcelas da receita. Assim, empresas com renda na mesma faixa de imposto marginal superior podem ter diferentes alíquotas efetivas, dependendo de quanto de sua receita cai dentro dessa faixa.
- Perdas e prejuízos: As empresas que sofreram perdas em anos anteriores podem transportar essas perdas para compensar lucros futuros. Ao utilizar esses prejuízos a compensar, as empresas podem reduzir seu lucro tributável e diminuir sua alíquota efetiva. Assim, permitindo que as empresas suavizem sua responsabilidade fiscal ao longo de vários anos.
- Operações internacionais: Empresas com operações globais podem enfrentar diferentes taxas de impostos em diferentes países. Eles podem tirar vantagem de taxas de impostos favoráveis em certas jurisdições ou usar práticas de preços de transferência para alocar renda em jurisdições com impostos baixos.
Quando os impostos corporativos são devidos
Os prazos do imposto corporativo variam de acordo com fatores como o tamanho da empresa, o tipo de entidade comercial e o ano fiscal. As grandes empresas devem fazer quatro parcelas, com o primeiro pagamento vencendo seis meses e 13 dias após o primeiro dia do seu período contábil.
A apresentação da declaração de IRC é também obrigatória para as sociedades e outras entidades sujeitas a IRC. A data de vencimento específica para apresentação da declaração depende da data final do período contábil.
Geralmente, a declaração de imposto de sociedades e sociedades S é devida até o 15º dia do terceiro mês seguinte ao final do ano fiscal. Enquanto as declarações fiscais das corporações C vencem até o 15º dia do quarto mês.
As empresas do ano fiscal podem seguir um ano fiscal que se alinha de maneira diferente do ano civil, com a data de vencimento das declarações fiscais e pagamentos estimados de impostos sendo normalmente o 15º dia do terceiro mês após o encerramento do ano fiscal
Quem Paga o Imposto de Renda Corporativo?
Os governos federal e estadual cobram imposto de renda corporativo sobre os lucros das empresas. Empresas de passagem, como parcerias, LLCs e sociedades unipessoais, não estão sujeitas ao imposto de renda corporativo. A carga do imposto de renda corporativo recai sobre empresas, consumidores e funcionários. As empresas que enfrentam cargas tributárias mais altas geralmente repassam os custos aos consumidores por meio de preços mais altos e salários reduzidos. No entanto, a incidência real do imposto de renda corporativo depende de fatores como condições de mercado, elasticidade da oferta e demanda e capacidade das empresas de repassar os custos aos consumidores.
Quais são os dois tipos de imposto corporativo?
Existem dois tipos de imposto corporativo, imposto de renda e imposto sobre dividendos.
Um imposto de renda corporativo é um imposto sobre os lucros obtidos por empresas nos níveis nacional, estadual ou local, variando em alíquota e porcentagem do lucro líquido. Aplica-se a empresas nacionais e estrangeiras. Embora o imposto sobre dividendos seja um imposto sobre os dividendos das empresas, uma parte dos lucros é distribuída aos acionistas. A alíquota do imposto pode diferir do imposto de renda corporativo e envolver dupla tributação, onde as empresas e os acionistas individuais são tributados pela mesma renda.
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Referências
