La depreciación es uno de los métodos de contabilidad que explora el costo o valor original de un activo, lo que podría valer al final de su ciclo de vida y cómo cambia el valor del activo con el tiempo. Esto significa invariablemente la disminución del valor de un activo a lo largo del tiempo como resultado del uso, el desgaste o la antigüedad. En lugar de devaluar un artículo cancelándolo como una deducción, la depreciación reconoce el valor del artículo a lo largo del tiempo y cómo cambia con el uso. Las empresas consideran varios métodos y factores para calcular la depreciación. Y a la hora de calcular emplean distintos métodos. Por lo tanto, esta publicación describirá los diversos métodos para calcular la depreciación y cómo determinar el valor de un activo. También explica otros métodos de depreciación, como los métodos de depreciación acelerada, los métodos GAAP y los métodos MACRS.
¿Qué es la depreciación?
La depreciación es la medida del deterioro del valor de un activo con el tiempo, el uso o la obsolescencia. En esencia, es la disminución del valor de los activos fijos como resultado de su uso, los cambios que vienen con el tiempo o el envejecimiento.
En los Estados Unidos, los contadores deben calcular e informar la depreciación en los estados financieros utilizando los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP). GAAP es un conjunto de normas y estándares contables de información financiera que los contadores aceptan ampliamente. Los expertos en contabilidad pueden emplear varios métodos de depreciación permitidos de acuerdo con los requisitos GAAP.
Además, la depreciación es un gasto que no requiere ninguna salida de efectivo. Como resultado, la depreciación como gasto es distinta de todos los demás tipos de gastos.
Independientemente, una corporación tiene en cuenta varios criterios al calcular la depreciación. El método de depreciación es uno de esos factores. Como resultado, las organizaciones emplean múltiples metodologías de depreciación para calcular la depreciación.
Veamos los varios métodos de depreciación
Métodos de depreciación en contabilidad
Hay cuatro métodos básicos para calcular la depreciación en la contabilidad, que incluyen línea recta, saldo doblemente decreciente, unidades de producción y la suma de los dígitos de los años. Vamos a discutirlos en detalle.
#1. Depreciación fija
El método de línea recta se usa comúnmente para calcular la caída promedio del valor de un período. Este es el enfoque más frecuente y fácil para calcular la depreciación. El enfoque de línea recta se utiliza para depreciar activos como vehículos, muebles de oficina, computadoras y edificios de oficinas. Necesitará saber la base depreciable del activo (su costo original) y el valor residual (su valor al final de su vida útil) para calcular el método de línea recta.
La siguiente es la fórmula para la depreciación anual utilizando el método de línea recta:
Costo de depreciación = (Costo inicial de un activo – Valor de salvamento)/Vida útil de un activo
Donde Costo inicial = Costo original de compra
Valor de rescate = El valor del activo al final de su vida útil
Vida Útil = representa el número esperado de años que una empresa puede utilizar un activo.
Consideremos el siguiente ejemplo
Digamos que la compañía de transporte XYZ compra un nuevo vehículo de transporte por $50,000. El valor de rescate de ese vehículo es de $10,000 y su vida útil es de 9 años. ¿Cuál será el costo de depreciación?
Costo de depreciación = (Costo inicial de un activo – Valor de salvamento)/Vida útil de un activo
$50,000 – $10,000 / 9 años
$40, 000 / 9 años
Los costos anuales de depreciación de XYZ serán de $4,444 durante el ciclo de vida del activo
#2. Depreciación de doble saldo decreciente
El método de saldo decreciente es una especie de depreciación acelerada que le permite cancelar los costos de depreciación al principio de la vida del activo y reducir su responsabilidad fiscal. Los activos fijos disminuyen más rápidamente con esta técnica que si se depreciaran uniformemente a lo largo de toda su vida útil esperada. Cuando se predice que un artículo perderá más valor o tendrá más utilidad en el futuro, esta estrategia se aplica con frecuencia. También ayuda en la realización de una mayor ganancia cuando se vende el activo. Para una depreciación más rigurosa y temprana manejo de costos, algunas organizaciones pueden emplear la ecuación de saldo doblemente decreciente. Cuando se compara con el valor de rescate esperado, esta estrategia da como resultado un activo excesivamente depreciado al final de su ciclo de vida.
La siguiente es la fórmula para la depreciación anual utilizando el método de saldo de doble disminución
Costo de depreciación = 2 x (Costo inicial de un activo - Valor de salvamento) / Vida útil de un activo
Veamos un ejemplo:
Fórmula 1: Utilizando el ejemplo anterior de la empresa de transporte
Costo de depreciación = 2 x (Costo inicial de un activo – Valor de salvamento)/Vida útil de un activo
2 x ($50,000 – $10,000) / 9 años
2 x $40, 000 / 9 años
Los costos de depreciación de XYZ serán de $8,888 en el primer año, luego se duplicarán el precio en el segundo año y continuarán de la misma manera.
#3. Unidades de producción Depreciación
Una empresa puede adoptar esta estrategia dependiendo de cómo produzca la máquina en una industria manufacturera. Una mayor producción implica mayores gastos, por lo que el enfoque de depreciación es apropiado en este escenario. Es más útil cuando el valor de un activo está determinado por la cantidad de unidades que genera o cuánto se usa en lugar de por cuánto tiempo dura.
Divide el valor del activo (después de eliminar su valor residual) por su vida útil en unidades para calcular la depreciación.
La siguiente es la fórmula para el método de unidades de producción.
Costo de depreciación = (Costo del activo - Valor de salvamento) / Unidades estimadas durante la vida útil del activo x unidades reales fabricadas
Ejemplo:
Una empresa de jugos tiene una máquina reductora con un valor de $280,000 6,000 y un valor residual de $150,000 280,000 y espera encoger 6,000 268,000 paquetes de jugo durante su vida útil. Calculan la depreciación tomando el valor de la máquina menos el valor residual ($150,000 1.83 – $XNUMX XNUMX) y dividiéndolo por su vida útil por unidad ($XNUMX XNUMX dividido por XNUMX XNUMX = $XNUMX por unidad).
#4. Suma de Años Dígitos Depreciación
El método de la suma de los dígitos de los años es otro enfoque de depreciación acelerada. La depreciación se reconoce a un ritmo más rápido con esta estrategia. Como resultado, bajo este método, el valor depreciable de un activo se carga a una fracción durante múltiples períodos contables. Esta fracción es la relación entre la vida útil residual de un activo en un tiempo determinado y la suma de los dígitos de los años. En consecuencia, esta fracción implica que en el primer año, el capital bloqueado o el beneficio obtenido del activo es el más alto.
Esto significa que a medida que un activo se acerca al final de su vida útil, el beneficio derivado del mismo disminuye. Eso es porque no ha habido recuperación en el capital. Hasta entonces, la mayor cantidad de depreciación se asigna en el primer año. Este enfoque es adecuado para organizaciones con activos cuyo valor disminuirá más en los años iniciales y que desean registrar más cancelaciones distribuidas equitativamente que las calculadas con el método de saldo decreciente.
La siguiente es la fórmula para el método de depreciación en SYD
Costo de depreciación = (vida útil restante/SYD) x costo depreciable
Donde costo depreciable = (costo de activo – valor de recuperación), y SYD = (n(n +1))/2 (donde n = vida útil de un activo)
Veamos el ejemplo:
Utilizando la instancia de la misma empresa de transporte
Costo de depreciación = (vida útil restante/SYD) x costo depreciable
{9 años / [9(9+1)] /2} x ($50,000 10,000 – $XNUMX XNUMX)
{9 años /45} x $40,000
0.2 x $ 40,000
El costo de depreciación del primer año será de $8,000 después del cual el segundo año será de $7,111 {8yrs /45} x $40,000. Continúa descendiendo en los años siguientes.
Cómo calcular los métodos de depreciación
Puede calcular los métodos de depreciación de varias formas. En primer lugar, una organización debe tener un conocimiento de la el costo, vida util, Y un valor del rescate de un activo Luego, la empresa puede determinar la depreciación utilizando una fórmula que sea apropiada para sus necesidades contables, tipo de activo, vida útil del activo o unidad de producción.
#1. Costo de activos
El costo histórico es otro nombre para el costo del activo. Esto incluye el precio de venta del activo fijo, así como cualquier costo adicional necesario para poner el artículo en funcionamiento. El envío, los cargos de instalación, la comisión, el seguro, etc., están incluidos en estos costos.
#2. Valor del rescate
Se refiere al valor esperado de un activo o elemento al final de su vida útil. Calcula este valor restando el costo de vender un artículo del precio de compra del artículo.
#3. Vida util
La vida útil de un activo significa la vida comercial o económica de los activos. La vida física y la apariencia de un activo no importan al determinar su vida útil porque el activo aún puede estar en buenas condiciones físicas y en forma después de algunos años de uso, pero aún no es aceptable o útil en la producción.
Métodos de depreciación acelerada
Uno de los tipos de métodos de depreciación útiles a efectos contables o fiscales que permite mayores gastos de depreciación en los primeros años de vida del activo es la depreciación acelerada. Los cargos por depreciación serán mayores en los primeros años y se reducirán a medida que el activo envejezca, de acuerdo con los métodos de depreciación acelerada, como el saldo doblemente decreciente (DDB). Esto difiere de la depreciación lineal, que divide el costo de manera uniforme a lo largo de la vida útil del activo.
El uso de métodos de depreciación acelerada tiene consecuencias financieras. Los gastos son más altos en los períodos anteriores que en los posteriores debido a la aceleración de la depreciación. Las corporaciones utilizan estos métodos con fines fiscales, ya que un enfoque de depreciación acelerada conducirá a un aplazamiento de los impuestos adeudados porque los ingresos son menores en períodos anteriores.
Sin embargo, debido a que la depreciación acelerada reduce las utilidades netas en el corto plazo, las corporaciones públicas buscan evitarla.
Los dos tipos de métodos de depreciación acelerada incluyen:
- Método de saldo doblemente decreciente
- Método de la suma de los dígitos de los años (SYD)
Métodos de depreciación GAAP
Los métodos de depreciación GAAP son un conjunto de reglas, conceptos y procesos que las juntas de políticas brindan a los contadores para ayudar a la regularidad, el cumplimiento y la evaluación. Las estimaciones y cálculos de depreciación pueden ser complicados, pero los principios de contabilidad generalmente aceptados brindan una lista de reglas a seguir. Tanto las organizaciones públicas como las privadas emplean métodos de depreciación que siguen los principios de contabilidad generalmente aceptados (GAAP) para fijar el precio de sus activos y calcular su valor.
Sin embargo, varias organizaciones han pasado a utilizar los Estándares de información financiera en el extranjero para cumplir con sus proveedores y clientes internacionales, a pesar de que las normas de depreciación GAAP se centran principalmente en las corporaciones estadounidenses. No obstante, GAAP es la base de las normas contables en los Estados Unidos y es esencial cuando una empresa entrega sus informes financieros. Hemos mencionado y explicado 4 métodos comunes de depreciación GAAP anteriormente en esta publicación.
Métodos de depreciación MACRS
En los Estados Unidos, el sistema acelerado de recuperación de costos modificado (MACRS) es un sistema de depreciación que se utiliza con fines impositivos. El costo invertido de un activo se puede recuperar durante un período de tiempo determinado utilizando la depreciación MACRS. La metodología MACRS divide los activos en categorías de depreciación con períodos de depreciación específicos.
Existen dos sistemas principales de desaprobación de MACRS. El sistema general de depreciación (GDS) y el sistema alternativo de depreciación (ADS). En estos dos sistemas se utilizan diferentes intervalos de recuperación y procedimientos de depreciación. GDS es útil la mayor parte del tiempo, mientras que ADS puede ser útil en circunstancias excepcionales.
La mayoría de los activos se deprecian utilizando el sistema modificado de recuperación acelerada de costos (MACRS). MACRS proporciona una depreciación más rápida durante períodos de tiempo más largos. Una aceleración más rápida es ventajosa ya que permite a las personas y empresas deducir más durante los primeros años de vida de un activo y menos después.
Los equipos informáticos, los muebles de oficina, los automóviles, las cercas, los edificios agrícolas, los caballos de carreras y otros activos pueden depreciarse utilizando los métodos MACRS. Pero no puede aplicar la depreciación MACRS a propiedades intangibles
Tipos de depreciación MACRS
#1. Sistema General de Depreciación
El sistema de recuperación de costos acelerado modificado (MACRS) es el método más comúnmente utilizado para calcular la depreciación.Propiedad personal Se deprecia utilizando el enfoque de saldo decreciente en un sistema general de depreciación. El sistema general de depreciación (SGD) permite a los contribuyentes acelerar la tasa de depreciación de un activo registrando un mayor monto de depreciación durante los primeros años de vida útil del activo. El GDS es ideal para activos que se deprecian rápidamente, como computadoras portátiles y otros dispositivos electrónicos.
#2. Sistema de depreciación alternativo
El sistema alternativo de depreciación permite a los contribuyentes depreciar un activo por un período de tiempo más largo. Los ADS son necesarios en algunas situaciones, incluidas las propiedades dedicadas a una actividad agrícola, los activos exentos de impuestos y las propiedades utilizadas fuera de los Estados Unidos.
Resumen Final
Finalmente, el método de depreciación es fundamental para los activos de una empresa. En lugar de descartar los activos que han estado inactivos durante mucho tiempo, considere utilizar el enfoque de depreciación para evitar perder por completo lo que podría valer un poco más.
Preguntas Frecuentes
¿Qué es la depreciación?
Es la disminución del valor de los activos fijos como consecuencia de su uso, los cambios que vienen con el tiempo o el envejecimiento. Los diversos métodos incluyen métodos de depreciación acelerada, GAAP, MACRS, etc.
¿Qué método es mejor para la depreciación?
El método de línea recta es el método más frecuente y fácil para calcular la depreciación.
¿Por qué se utiliza el método de línea recta?
El método más simple y fácil para calcular la depreciación es usar una línea recta. Es particularmente eficaz cuando el valor de un activo disminuye a un ritmo constante a lo largo del tiempo.
¿Qué es el método de anualidad de depreciación?
Usar el método de anualidad implica calcular la tasa de rendimiento de un activo como si fuera una inversión. Se aplica con frecuencia a activos con un precio de compra alto, una vida prolongada y una tasa de rendimiento fija (o probablemente constante).
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