كأميركية مواطن مع وجود أموال في حسابات بالخارج ، فإن فهم الأساسيات وراء تقديم FBAR ضروري لموسم ضريبي سهل. قد يكون من المفاجئ معرفة أنه إذا كان لديك أموال في حساب أجنبي ، فلديك متطلبات خاصة لإعداد التقارير ، تُعرف باسم FBAR. لذلك سنستعرض كل ما تعرفه عن حشو FBAR. سننظر في كيفية ووقت تقديم ملف FBAR. علاوة على ذلك ، سنرى التعليمات والمتطلبات الخاصة بتقديم نموذج FBAR ونلاحظ أيضًا الموعد النهائي لـ FBAR 2023 والعقوبات المرفقة.
FBAR
ربما تكون قد سمعت أو صادفت ملفات FBAR ، لكنك لا تعرف ما الذي يدور حوله. يشير مصطلح FBAR إلى "تقرير الحساب المصرفي الأجنبي". يشير إلى FinCen Form 114 ، تقرير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية.
يقوم بعض دافعي الضرائب أثناء محاولتهم تجنب دفع ضرائبهم بإخفاء أموالهم في حسابات بالخارج. لمعالجة هذه المشكلة ، توصلت الولايات المتحدة إلى طرق لتتبع الأصول المملوكة لأشخاص أمريكيين في الخارج.
ظهر مكتب التحقيقات الفيدرالي (FBAR) إلى حيز الوجود كجزء من قانون السرية المصرفية لعام 1970 (BSA). تم إنشاؤه لمنع دافعي الضرائب من تجنب دفع الضرائب عن طريق إخفاء الأصول في الخارج. ومع ذلك ، لم تبدأ مصلحة الضرائب الأمريكية إلا خلال العقدين الماضيين في تطبيق قواعد الإبلاغ عن الحسابات المالية الأجنبية لدافعي الضرائب الأمريكيين.
الغرض من التقرير هو إبلاغ مصلحة الضرائب الأمريكية بأي حسابات أو أصول أخرى تمتلكها في الخارج. في هذا النموذج ، يجب عليك الإبلاغ عن جميع حساباتك المالية الأجنبية. تشمل الحسابات حسابات الوساطة والحسابات المصرفية والصناديق المشتركة والمزيد.
يتطلب هذا القانون أيضًا الاحتفاظ بسجلات محددة لكل من هذه الحسابات على مدار العام. إذا فشلت في الامتثال لأي من متطلبات FBAR هذه ، فقد تواجه عقوبات وغرامات من مصلحة الضرائب.
بموجب قانون السرية المصرفية ، يجب على كل شخص أمريكي تقديم تقرير FBAR إذا كان الإجمالي المجمع لحساباتك الأجنبية لا يقل عن 10,000 دولار خلال السنة التقويمية. على سبيل المثال ، قد يكون لديك 2000 دولار في الحساب أ ، و 5000 دولار في الحساب ب ، و 9000 دولار في الحساب ج. وعلى الرغم من عدم تجاوز أي من الحسابات 10,000 دولار ، فسيتعين عليك الإبلاغ عن الحسابات المختلفة ABC. هذا لأن المبلغ الإجمالي يزيد عن 10,000 دولار.
أيضًا ، يجب ملاحظة أنه يجب تقديم FBAR سواء كان الحساب الأجنبي يولد أي دخل أم لا.
كيفية تقديم ملف FBAR
تقديم FBAR ليس إلى خدمة الإيرادات الداخلية ، على عكس مدفوعات الضرائب لدينا. يذهب مباشرة إلى وزارة الخزانة الأمريكية ، وعلى وجه التحديد FinCen بدلاً من ذلك. أيضًا ، لا ترسلها بالبريد مع إقرارك الضريبي الفيدرالي. بدلاً من ذلك ، يتم إجراؤه إلكترونيًا باستخدام نظام الملفات الإلكترونية BSA التابع لشبكة إنفاذ قوانين الجرائم المالية.
من الممكن السماح لشخص آخر بتقديم FBAR نيابة عنك. ومع ذلك ، يجب عليك إكمال تقرير FinCEN 114a ، سجل التفويض للملف الإلكتروني FBARs. لا يتم إرسال هذا النموذج مع ملف FBAR الخاص بك. بدلاً من ذلك ، يجب عليك الاحتفاظ بنسخة منه لتقديمها إلى مصلحة الضرائب إذا لزم الأمر. يجب تقديمه إلكترونيًا من خلال نظام الملفات الإلكترونية BSA الخاص بشركة FinCEN أو من خلال خدمة إعداد مثل خدمات عائد الأعمال.
في حالة دافعي الضرائب المتزوجين ، في حالات قليلة جدًا ، قد تتمكن من تقديم FBAR مشترك. إذا كنت تمتلك حسابات مشتركة مع زوجتك / زوجتك ، ولم يكن لديك حساب منفصل أو يمتلكه أحدكما فقط ، فيمكنك تقديم تقرير واحد. عدا ذلك ، يجب على كل من الزوجين تقديم ملف خاص به. إذا كنت تقدم عامًا سابقًا أو نموذجًا معدلًا ، فلا يزال يتعين عليك استخدام موقع FinCEN الإلكتروني للقيام بذلك. ولكن يجب عليك التقديم في حسابات منفصلة.
متطلبات FBAR
للإبلاغ بدقة عن نموذج FBAR ، يجب عليك الاحتفاظ بسجلات محددة لكل من حساباتك المالية الأجنبية. يجب عليك الاحتفاظ بهذه السجلات حتى بعد تقديم FBAR المعني. من المهم الاحتفاظ بالوثائق الاحتياطية حتى تتمكن من عمل نسخة احتياطية من مطالباتك في حالة إجراء تدقيق.
المستندات المطلوبة لتقارير FBAR المناسبة ستتضمن ؛
- رقم الحساب
- الاسم المدرج في الحساب
- نوع الحساب
- اسم وعنوان المؤسسة المالية
- الحد الأقصى لقيمة الحساب خلال العام
يمكنك تلبية متطلبات قانون FBAR من خلال الاحتفاظ بأي مستند يتضمن هذه المعلومات. تتضمن الأمثلة نسخًا من تقارير FBAR وكشوف الحسابات المصرفية المقدمة. تأكد من الاحتفاظ بالسجلات الصحيحة لمدة خمس سنوات على الأقل من الموعد النهائي FBAR.
أيضًا ، لتقديم FBAR كفرد ، يجب أن تمتلك شخصيًا و / أو بشكل مشترك حسابًا ماليًا أجنبيًا يمكن الإبلاغ عنه ويحتاج إلى تقديم FBAR للسنة المشمولة بالتقرير. ليست هناك حاجة للتسجيل لتقديم FBAR كفرد. إذا كنت لا تقدم FBAR كفرد (كما في حالة محاميأو CPA أو الوكيل المسجل الذي يقدم FBAR نيابة عن العميل) يجب أن تحصل على حساب لتقديم FBAR عن طريق التسجيل لتصبح BSA E-Filer.
لاحظ أنه إذا كنت تقدم FBAR لأن لديك سلطة التوقيع على حساب مملوك من قبل شخص آخر ، فأنت لست مسؤولاً عن الاحتفاظ بالسجلات. بدلاً من ذلك ، سيتعين على مالك الحساب جمع المستندات المناسبة والاحتفاظ بها.
إعفاءات إبلاغ FinCen Form 114
قد يتم إعفاء بعض الأشخاص من تقديم FBAR حتى لو استوفوا المتطلبات المذكورة أعلاه. على سبيل المثال ، إذا كانت جميع حساباتك المالية الأجنبية على FBAR مدمج ، فلن تحتاج إلى تقديم FBAR إضافي.
وبالمثل ، إذا كانت جميع حساباتك المالية الأجنبية لها ملكية مشتركة مع أحد الزوجين الذي يقدم بالفعل FBAR ، فلا يتعين عليك تقديم نسختك الخاصة من النموذج. ولكن ، تأكد من إكمال وتوقيع نموذج FinCEN 114a للسماح لزوجك / زوجك بتقديم ملف نيابة عنك. ضع في اعتبارك أنه يمكن للزوج / الزوجة / زوجتك التقديم نيابة عنك بغض النظر عن حالة التسجيل الخاصة بك. لكن لا يمكنك تقديم هذا النموذج بشكل مشترك إذا كان أي منكما يمتلك حسابًا أجنبيًا منفصلاً بأي قيمة. في حالة وجود أي حسابات مختلفة ، يجب عليك تقديم FBARs منفصلة.
أيضًا ، يتم استثناء هذه المجموعة من الأفراد من ملفات FBAR:
- الفرد الذي يمتلك أو لديه سلطة التوقيع على حساب مصرفي في مؤسسة مالية عسكرية أمريكية تديرها الولايات المتحدة. يجب أن يكون هذا لغرض خدمة عمليات الحكومة الأمريكية في الخارج.
- موظف أو مسؤول في أحد البنوك تحت سلطة المراقب المالي للعملة ، أو مجلس محافظي نظام الاحتياطي الفيدرالي ، أو مؤسسة تأمين الودائع الفيدرالية ، أو مكتب الإشراف على التوفير. أيضًا ، يجب ألا يكون لديك أي مصلحة شخصية في الحساب المصرفي.
- كنت موظفًا أو موظفًا في شركة محلية لديها أوراق مالية مدرجة في بورصة أوراق مالية وطنية. أيضًا ، ليس لديك أي مصلحة شخصية في هذه الأوراق المالية.
- موظف في شركة محلية لديها أصول تتجاوز 10 ملايين دولار وأكثر من 500 مساهم. يجب ألا يكون لديك أي مصلحة شخصية في هذه الأصول.
نموذج FBAR
لا يسمح لك نموذج FBAR عبر الإنترنت بحفظ تقدمك أثناء الإيداع. بعد الإرسال ، ستتوفر نسخة للقراءة فقط من FBAR الخاص بك للتنزيل
إذا كان للملف مصلحة مالية في أكثر من 25 حسابًا ، فحدد المربع "نعم" في البند 14 وحدد عدد الحسابات في المساحة المتوفرة. لا تكمل أي عناصر أخرى في الجزء الثاني أو الجزء الثالث من التقرير. وقّع على النموذج في البند 44/45 وأدخل التاريخ الموقّع في البند 46. يجب على أي شخص يسرد أكثر من 25 حسابًا في البند 14 تقديم جميع المعلومات المطلوبة في الجزء الثاني والجزء الثالث عندما تطلبه وزارة الخزانة. يمكنك اتصل بخدمات عوائد الأعمال للبدء في ملف FBAR.
الموعد النهائي FBAR 2023
لتجنب الغرامات الضريبية ، تأكد من تقديم نموذج FinCEN 114 في الوقت المناسب. الموعد النهائي لخدمة FBAR هو 15 أبريل في السنة التقويمية التي تقوم بالإبلاغ عنها. الموعد النهائي FBAR 2023 هو 15 أبريل أيضًا. هذا النموذج له متطلبات الإيداع السنوية. إذا لم تتمكن من تقديم النموذج قبل الموعد النهائي لتقديم FBAR ، فهناك تمديد تلقائي لموعد FBAR 2023 حتى 15 أكتوبر.
إذا كنت بحاجة إلى تقديم نموذج FBAR بعد 15 أبريل 2023 ، فستحتاج إلى تلبية شروط خاصة لتمديد الموعد النهائي أكثر. على سبيل المثال ، إذا كان هناك جائحة ، فقد تعرض الحكومة تمديدًا إضافيًا لـ FBAR لموعد FBAR 2023 النهائي.
عقوبات FBAR
إذن ماذا يحدث عندما لا تقدم ملفًا قبل الموعد النهائي لـ FBAR 2023 عندما يفترض أن تفعل ذلك؟ أنا متأكد من أن تخمينك جيد مثل تخميني ، العقوبات! بموجب القواعد الحالية ، إذا كنت مطالبًا بتقديم ملف ولكن إما لم تقدم في الوقت المحدد أو لم تقم بالإبلاغ بشكل صحيح عن حساباتك الأجنبية ، فقد تتعرض لغرامة تصل إلى 10,000 دولار لكل انتهاك. هذا صحيح حتى لو لم تكن تعلم أنه مطلوب منك تقديم ملف.
إذا فشلت عن قصد في تقديم عقوبات FBAR كثيرة قاس. عندما تكون على دراية بمتطلباتك ولا تقدم ملفًا دقيقًا ، أو إذا لم تقدمه في الوقت المحدد ، فقد تتعرض لغرامة قدرها 100,000 دولار لكل انتهاك أو عقوبة أعلى ، اعتمادًا على أرصدة حسابك في وقت الانتهاك. هناك عقوبات حتى لو كان الفشل ناتجًا عن سوء فهم صادق للقواعد.
قبل عام 2003 ، كانت FinCen مسئولة عن التحقيق في أي جرائم تتعلق بقوات FBAR. ومع ذلك ، فإن تفويض هذه السلطة يتم حاليًا مع مصلحة الضرائب الأمريكية.
يعتمد مقدار غرامات FBAR التي ستدين بها على ظروفك الخاصة. للعقوبات القصوى التي يسمح بها القانون تعديل سنوي للتضخم.
العقوبات المالية المدنية
حاليا ، الحد الأقصى للعقوبات المالية المدنية هي كما يلي:
- مخالفة إهمال - 1,166 دولار
- المخالفة غير العمدية - 13,481 دولاراً عن كل مخالفة إهمال
- نمط من النشاط المهمل - 90,743 دولار
- تعمد عدم حفظ السجلات المطلوبة أو الاحتفاظ بها. 50 بالمائة من المبلغ في الحساب وقت الانتهاك أو 134,806،XNUMX دولار.
- تعمد عدم حفظ السجلات المطلوبة أو الاحتفاظ بها مع انتهاك قوانين أخرى محددة. أكبر بنسبة 50 بالمائة من المبلغ في الحساب وقت الانتهاك أو 100,000 دولار.
- تعمد تزوير FBAR. 50 بالمائة من المبلغ في الحساب وقت الانتهاك أو 100,000 دولار.
عقوبات FBAR الجنائية
العقوبات الجنائية القصوى التي يمكن تطبيقها هي كما يلي:
- الفشل المتعمد في حفظ السجلات المطلوبة أو الاحتفاظ بها. السجن لمدة تصل إلى خمس سنوات ، وغرامة تصل إلى 250,000 دولار ، أو كليهما.
- الفشل المتعمد في حفظ السجلات المطلوبة أو الاحتفاظ بها مع انتهاك قوانين أخرى محددة. السجن لمدة تصل إلى 10 سنوات ، وغرامة تصل إلى 500,000 دولار ، أو كليهما.
- تزوير FBAR عن علم وعن عمد - ما يصل إلى خمس سنوات في السجن ، وغرامة تصل إلى 10,000 دولار ، أو كليهما.
في الماضي ، كان من الممكن تجنب تقديم نموذج FBAR المطلوب دون مواجهة أي عواقب لأن FinCen لم يكن لديها الموارد اللازمة لفرض متطلبات التسجيل.
ومع ذلك ، فإن مصلحة الضرائب الأمريكية لديها الآن السلطة ومعلومات الطرف الثالث لفرض هذا القانون. لم يعد دافعو الضرائب قادرين على إهمال مسؤوليات FBAR دون مواجهة عواقب وخيمة.
في الآونة الأخيرة في عام 2018 ، واجه دافع ضرائب أمريكي فشل في تقديم ملف FBAR المطلوب غرامة هائلة قدرها 800,000 دولار.
يعتقد بعض دافعي الضرائب أنه حتى لو تم القبض عليهم ، وكان هناك تقييم للعقوبة ، فإن مصلحة الضرائب لن تطبق العقوبة. قانون التقادم الخاص بمصلحة الضرائب على تقييم عقوبات FBAR هو ست سنوات. حتى الآن ، فشلت محاولات دافعي الضرائب لاستخدام التعديل الثامن لتجنب الغرامات المفرطة المتعلقة بانتهاكات FBAR. وبالتالي ، فإن مصلحة الضرائب لديها القدرة على الارتباط بدخلك وأصولك لاسترداد عقوبات FBAR المعلقة وتجميد جواز سفرك
الأخطاء الشائعة
يمكن أن يكون القانون المحيط بـ FBAR معقدًا ، لا سيما عند التعامل مع قوانين الضرائب المعقدة الأخرى. فيما يلي بعض الأخطاء الأكثر شيوعًا التي يرتكبها دافعو الضرائب عند التعامل مع FBAR.
# 1. سوء فهم عتبة الإيداع.
يفترض البعض خطأً أنهم لا يحتاجون إلى تقديم نموذج FBAR طالما لم يصل أي من حساباتهم إلى 10,000 دولار خلال العام. حتى أنهم يبذلون قصارى جهدهم لمنع أي حساب من الوصول إلى هذا الرصيد. ومع ذلك ، فإن حد FBAR يعتمد على الرصيد الإجمالي لحساباتك ، لذا فإن الأرصدة الفردية ليست مهمة. إذا كان مجموع جميع الحسابات أكبر من 10,000 دولار أمريكي خلال العام ، فيجب عليك تقديم FBAR.
# 2 - التفكير في أن القانون ينطبق فقط على الحسابات المصرفية.
الحسابات المصرفية ليست الأصول الوحيدة التي تتطلب إعداد التقارير على FBAR. تنطبق القاعدة على أنواع مختلفة من الحسابات والأصول المالية الأجنبية. يتضمن ذلك وثائق التأمين على الحياة ذات القيمة النقدية والصناديق المشتركة وغيرها الكثير.
# 3. على افتراض أن ملكية الحساب مهمة.
بشرط أن يكون لديك سلطة على حساب مالي أجنبي وأنك تستوفي حد التسجيل ، يجب عليك إرسال هذا النموذج.
# 4. بافتراض أن FBAR لا ينطبق على الأطفال القصر.
لا يوجد استثناء للإبلاغ للقصر. يجب على الطفل أيضًا تقديم ملف إذا كان مطلب التسجيل ساريًا.
# 5. التفكير في الحكومة لن تلاحظ الأشكال المفقودة.
يعتقد بعض الناس خطأً أنهم لا يحتاجون إلى تقديم FBAR. وضعت الحكومة تدابير للتأكد من أن دافعي الضرائب في الولايات المتحدة يتبعون القانون. لنفترض أنك فشلت في تقديم ملف FBAR المطلوب. في هذه الحالة ، ستقوم حكومة الولايات المتحدة بالتحقق من المعلومات (أو عدم وجودها) التي قدمتها مع المعلومات التي تتلقاها من المؤسسات المالية الأجنبية التي تحتفظ بحساباتك. عندما يتضح أنك لم تقم بتقديم النماذج المطلوبة ، فسوف تواجه عقوبات مدنية وجنائية. إذا سبق لك تقديم نموذج FBAR في الماضي ، فأنت الآن في قاعدة بيانات FinCen. سيكون من الأسهل تتبع نشاطك.
حذف أخطاء الحساب
# 1. عدم الإبلاغ عن حسابات المعاشات الأجنبية.
بشكل عام ، يتم الإبلاغ عن حسابات المعاشات الأجنبية في FBAR.
# 2.عدم الإبلاغ عن تشفير FBAR (عملة مشفرة).
على الرغم من عدم وجود إرشادات محددة حول ما إذا كان يمكن الإبلاغ عن تشفير FBAR (على الرغم من أنه من المتوقع أن يتم إصدار توجيهات تفيد بأن العملة المشفرة قابلة للإبلاغ عنها) ، فإن النهج المحافظ (المعروف أيضًا باسم "آمن") هو الإبلاغ. في الواقع ، أعلنت FinCEN مؤخرًا (FinCEN Notice 2020-2) عن نيتها تعديل القواعد لتطلب إفصاحات FBAR لعملة افتراضية مثل Bitcoin.
# 3. عدم الإبلاغ عن حسابات الأعمال.
يجب الإبلاغ عن جميع الحسابات الأجنبية ، والأعمال التجارية ، والشخصية.
والآن بعد أن عرفنا مدى أهمية تقرير FBAR ، فلا داعي للتأخير. لذلك بغض النظر عن مدى تعقيد إقرارك الضريبي في الولايات المتحدة ، فإن خدمات عائدات الأعمال جاهزة للمساعدة في تقديم ملف FBAR الخاص بك. اقترب موعد FBAR 2023 النهائي!
ما هي الحسابات المطلوب الإبلاغ عنها على FBAR؟
تطلب FBAR من الأفراد الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية والحسابات المالية الأخرى ، مثل حسابات الوساطة ، إذا تجاوز الرصيد المجمع لهذه الحسابات 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة التقويمية.
كيف يمكنني الإبلاغ عن حسابات مصرفية أجنبية متعددة على FBAR؟
يتعين على الأفراد الإبلاغ عن جميع حساباتهم المصرفية الأجنبية والحسابات المالية الأخرى على FBAR. يجب الإبلاغ عن كل حساب بشكل منفصل في نموذج FBAR منفصل.
هل يمكنني ملف FBAR إلكترونيًا؟
نعم ، يمكن تقديم FBAR إلكترونيًا من خلال موقع شبكة مكافحة الجرائم المالية (FinCEN).
كيف أصحح الأخطاء في FBAR المقدمة مسبقًا؟
يمكن للأفراد تصحيح الأخطاء في ملف FBAR المقدم مسبقًا عن طريق تقديم FBAR معدل. يجب تقديم FBAR المعدل إلكترونيًا ، ويجب تسمية النموذج المعدل بوضوح على أنه "معدل".
ماذا يحدث إذا لم أبلغ عن حسابي المصرفي الأجنبي على FBAR؟
إذا لم يبلغ الفرد عن حسابه المصرفي الأجنبي على FBAR ، فقد يواجه عقوبات شديدة ، بما في ذلك الغرامات المدنية والعقوبات الجنائية ، وفي بعض الحالات ، السجن. يمكن أن تكون عقوبات عدم الإبلاغ عن الحسابات المصرفية الأجنبية على FBAR كبيرة وتتجاوز بكثير الرصيد في الحساب.
كيف تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية ما إذا كان الحساب المصرفي الأجنبي يمكن الإبلاغ عنه في FBAR؟
تحدد مصلحة الضرائب الأمريكية ما إذا كان الحساب المصرفي الأجنبي يمكن الإبلاغ عنه في FBAR من خلال مراجعة الرصيد المجمع للحسابات المصرفية الأجنبية للفرد والحسابات المالية الأخرى. إذا تجاوز الرصيد المجمع 10,000 دولار في أي وقت خلال السنة التقويمية ، فسيتم الإبلاغ عن الحسابات على FBAR.
هل يمكن لمؤسسة ملف FBAR لحساباتها المصرفية الأجنبية؟
نعم ، يمكن للشركة تقديم ملف FBAR لحساباتها المصرفية الأجنبية. تنطبق متطلبات إعداد تقارير FBAR على الشركات والشراكات والصناديق الاستئمانية والكيانات الأخرى بالإضافة إلى الأفراد.
الأسئلة الشائعة الخاصة بـ FBAR
ما هو تاريخ استحقاق FBAR؟
في 15 أبريل
الموعد النهائي السنوي لتقديم تقارير الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FBAR) للحسابات المالية الأجنبية هو 15 أبريل.
ما هو الفرق بين FBAR و FinCEN؟
FBAR هو اختصار لتقرير المحاسبة المالية (المعروف أيضًا باسم FinCEN Form 114) وهو معروف بشكل أكثر دقة بنموذج الإبلاغ عن البنوك الأجنبية والحسابات المالية ، وهو معروف تقنيًا باسم FinCEN Form 114. يتم إرسال النموذج إلكترونيًا إلى FinCEN. النموذج ليس جزءًا من إقرارك الضريبي.
ما هي العقوبات في حال نسيت ملف FBAR؟
عدم تقديم FBAR عن قصد هو جناية يعاقب عليها بالسجن 5 سنوات. إذا لم توضح وجهة نظرك ، فستفعل الغرامات المدنية. في حين تتم محاكمة عدد قليل فقط من الأشخاص جنائيًا ، تفرض مصلحة الضرائب بشكل روتيني عقوبات مدنية على الفشل المتعمد في تقديم FBAR.
هل أحتاج إلى ملف FBAR إذا كان أقل من 10000؟
قد يلزم الإبلاغ عن حساب برصيد أقل من 10,000 دولار على FBAR. يجب على الشخص المطلوب لإكمال FBAR الإبلاغ عن جميع حساباته المالية الخارجية ، بما في ذلك تلك التي لديها أرصدة أقل من 10,000 دولار.
مقالات ذات صلة
- صندوق ضرائب البطالة: التعويض ، نظرة عامة وكل ما تحتاج إلى معرفته
- القيادة بدون تأمين: العقوبات والغرامات في الدول المختلفة
- قائمة منح الحكومة الفيدرالية 2021 محدث !!!
- التسويق الدولي: الاستراتيجيات والأنواع والأمثلة والإيجابيات والسلبيات
- رسوم EMBEZZLEMENT: كيفية التغلب على هذه الرسوم والخروج منها (دليل مفصل)
