ائتمان المانح قابل للإلغاء العيش بثقة يخضع للضريبة باعتباره "فردًا مهملاً". لا تقوم بتحصيل الضرائب أو تقديم الإقرارات الضريبية. وبدلاً من ذلك ، يتم تسجيل أرباحها وخصوماتها والمطالبة بها في الإقرار الضريبي الشخصي للمانح - الشخص الذي أنشأ الصندوق وموله وعادة ما يدير ممتلكاته. لذلك دعونا نرى قواعد ثقة هذا المانح ونقارنها مع الصناديق الأخرى غير الممنوحة مثل الثقة غير القابلة للنقض.
ما هو صندوق المانح؟
ائتمان المانح هو عبارة عن ثقة يمتلك فيها منشئ الصندوق حقًا واحدًا أو أكثر من الثقة ويكون دخل الصندوق خاضعًا للضريبة على منشئه.
في بعض الحالات ، يمكن اعتبار الثقة أمانة مانح إذا كان لطرف ثالث لا يعارض المؤتمن مصلحة أو سيطرة على الثقة التي يمكن أن تُنسب إلى المؤتمن (على سبيل المثال ، الزوج / الزوجة). على الرغم من أن الصندوق الاستئماني يمكن اعتباره ائتمانًا للمانح لأغراض ضريبة الدخل ، إلا أنه قد يتم استبعاده من ممتلكات المؤتمنين لأغراض ضريبة العقارات (اعتمادًا على الصلاحيات التي يحتفظ بها منشئ الصناديق الاستئمانية).
السلطات التي تشكل الثقة
فيما يلي أمثلة على الصلاحيات التي ، في حالة امتلاكها للائتمان ، من شأنها أن تتسبب في تصنيف ائتمان على أنه صندوق مانح لأغراض ضريبة الدخل:
- حصة عكسية في مجموعة الثقة أو في عائداتها
- إذا كان التمتع الانتفاع بمجموعة من دخل الثقة يخضع لسلطة المؤتمنين للتصرف دون إذن أو موافقة أي طرف معاد
- بعض الصلاحيات الإدارية التي يمارسها منشئ مزايا الصندوق بدلاً من المستفيدين منه ، فضلاً عن الصلاحيات التي يمكن ممارستها بصفة غير ائتمانية ، مثل:
- سلطة التعامل مع أصول الأمانة مقابل أقل من المقابل الكامل والكافي
- القدرة على اقتراض الأصول الائتمانية دون تقديم فائدة وأمن كافيين
- السلطات الأخرى التي يمارسها أي شخص بصفة غير ائتمانية دون موافقة أو موافقة الوكيل ، بما في ذلك:
- المانح (أو زوج المانح) لديه سلطة إلغاء المنحة.
- القدرة على استبدال الأصول ذات القيمة المتساوية
- القدرة على إضافة مستفيدين من الأعمال الخيرية
- إذا استخدموا دخل الأمانة لدفع أقساط بوليصة التأمين على الحياة لحياة الموكلين (أو الزوج / الزوجة) ، على الأقل في حدود هذا الدخل ، دون موافقة الشخص الخصم.
أمثلة على صندوق المانحين
فيما يلي بعض الأمثلة على صناديق المانحين:
- صناديق الفوائد المحتفظ بها
- صندوق المانحين القابل للإلغاء (المعروف أيضًا باسم الصندوق الحي)
- صندوق الأقساط المحتفظ به للمانح (GRAT)
- صندوق الإقامة الشخصي المؤهل (QPRT)
- صندوق المانح المعيب عن عمد (IDGT)
IDGT هو تحويل مكتمل إلى صندوق استئماني لأغراض ضريبية ، ولكنه تحويل غير كامل و "معيب" لأغراض ضريبة الدخل.
إذا لم يحتفظ المؤتمن بأي صلاحيات من شأنها أن تتسبب في إدراج ضريبة العقارات ، فيمكن استبعاد الصندوق الاستئماني من حوزة المؤتمنين لأغراض ضريبة العقارات والهدايا. لذلك ، في تاريخ تمويل الثقة ، يتم خصم القيمة المستقبلية للأصول المنقولة من إجمالي التركة. نظرًا لأن المؤتمن يحتفظ بإحدى الصلاحيات المذكورة أعلاه ، يتم تصنيف الصندوق الاستئماني على أنه صندوق مانح لأغراض ضريبة الدخل. على الرغم من أنه ليس مستفيدًا ، يخضع المؤتمن للضريبة على كل دخل الصندوق. هذا على الرغم من أنه لا يحق له أي توزيعات الثقة.
اقرأ ايضا شرح IDGT !!! (فهم الثقة المعيبة عمدًا)
كيف تعمل هذه الثقة؟
افترض أنك أنشأت هذه الثقة ومولتها بأصول تحمل فائدة - أي أنك قمت بنقل ملكية هذه الأصول إلى اسم الصندوق. خلال العام ، يكسبون 10,000 دولار. أنفق الصندوق 1,000 دولار في خصم ضريبي نفقات للاحتفاظ بها وإدارتها.
سيتم تسجيل هذا الدخل والخصومات والمطالبة به في نموذج الإقرار الضريبي الشخصي الخاص بك 1040 تحت رقم الضمان الاجتماعي الخاص بك. لا يتعين على الصندوق الاستئماني تقديم الإقرار الضريبي الخاص به.
طالب بالإيرادات من ثقتك في إقرارك الضريبي الشخصي لزيادة الدخل الخاضع للضريبة. سيقودك هذا في النهاية إلى شريحة ضريبية هامشية أعلى.
تتحول صناديق ثقة المانح تلقائيًا إلى صناديق استئمانية غير مانحة عندما يموت المؤتمن ولم يعد على قيد الحياة لتقديم الإقرار الضريبي. أي توزيعات يقوم بها الصندوق الاستئماني في ذلك الوقت ستكون خاضعة للضريبة على المستلمين.
الصناديق الأخرى غير القابلة للنقض مقابل صناديق المانحين
يتخلى مانح الثقة غير القابلة للنقض التي لا تعتبر وكالة ضرائب متجاهلة بشكل دائم عن حيازة الممتلكات الموضوعة فيه والسيطرة عليها. ومن ثم ، فإن الثقة تمتلك الآن الأرض ، وليس منشئها. لا يمكن للجهات المانحة للائتمانات غير القابلة للإلغاء أن تكون بمثابة أمناء الصناديق الخاصة بهم. يجب عليهم تفويض التحكم في العملية إلى شخص آخر.
| ثقة المانحين | ثقة غير قابلة للنقض |
| 1. للامين الحق في استرداد الأصول من الثقة. | يتخلى المانح عن جميع الممتلكات في جميع الأوقات. |
| 2. بصفته وصيًا ، يتحكم المؤتمن في خصائص الثقة. | يجب تعيين وصي من قبل طرف ثالث. |
| 3. يخضع دخل المانح للضريبة على عودته الشخصية. | الصندوق مسؤول عن تقديم الإقرارات الضريبية الخاصة به ودفع أي ضرائب ذات صلة. |
| 4. ممتلكات الأمانة تخضع لضريبة العقارات. | لا تنطبق ضريبة العقارات على ممتلكات الثقة. |
إن قابلية الثقة أو عدم قابليتها للنقض هي نتيجة لقوانين الدولة ووثائق تأسيس الصندوق الاستئماني. قد تعتبر العديد من الدول ثقة المانح قابلة للإلغاء إذا كان صك الثقة لا ينص على أنه غير قابل للنقض.
ما هي قواعد Grantor Trust؟
قواعد ثقة المانح هي إرشادات قانون الإيرادات الداخلية (IRC) التي توضح بالتفصيل العواقب الضريبية لصندوق المانح. لذلك ، لأغراض ضريبة الدخل والعقارات ، يكون الشخص الذي يشكل ائتمان المانح هو مالك الأصول والممتلكات الموجودة ضمن الصندوق الاستئماني بموجب هذه القوانين.
فوائد قواعد المانح الاستئماني
تتميز صناديق المانحين بعدة خصائص. لذلك ، يسمح هذا لأصحاب الصندوق باستخدامها لأغراض ضريبية ودخل محددة.
# 1. أرباح الثقة
يتم فرض ضريبة على دخل الصندوق وفقًا لمعدل ضريبة دخل المؤتمنين بدلاً من الصندوق الاستئماني. في هذا الصدد ، توفر قواعد الثقة للأفراد بعض الحماية الضريبية. وذلك لأن معدلات الضرائب الفردية أقل عمومًا من معدلات التروستات.
# 2. المستفيدون
يمكن للأمناء أيضًا تغيير المستفيدين من الصندوق ، فضلاً عن استثماراته وأصوله. حتى أنهم قد يوجهون الوصي لإجراء تغييرات. الأفراد أو المؤسسات المالية التي تحتفظ بالأصول وتديرها لصالح صندوق استئماني والمستفيدون منه هم الأمناء.
# 3. قابل للإلغاء
قد يقوم المؤتمنون أيضًا بسحب الثقة في أي وقت إذا كانوا مؤهلين عقليًا في الوقت الذي يتخذون فيه القرار. وبسبب هذا التمييز ، فإن ائتمان المانح هو شكل من أشكال الثقة الحية القابلة للإلغاء. الثقة القابلة للإلغاء هي تلك التي يجوز للمنشئ أو المنشئ أو المانح تعديلها أو إلغاؤها.
# 4. تغيير الثقة
ومع ذلك ، فإن المانح حر في التنازل عن ملكية الصندوق ، وتحويله إلى ائتمان غير قابل للإلغاء لا يمكن مراجعته أو إلغائه دون موافقة المستفيدين من الصندوق الاستئماني. في هذا السيناريو ، سيدفع الصندوق ضرائب على إيراداته الخاصة ، وسيحتاج إلى رقم التعريف الضريبي الخاص به (TIN).
اعتبارات خاصة
الصناديق هي لأسباب متنوعة ، بما في ذلك تخزين ممتلكات المالك في هيئة قانونية منفصلة. نتيجة لذلك ، يجب على مالكي الثقة أن يدركوا إمكانية تحويل الثقة إلى ائتمان المانح.
تحدد خدمة الإيرادات الداخلية (IRS) ثمانية استثناءات لحالة الصناديق الاستئمانية. على سبيل المثال ، إذا كان الصندوق الاستئماني لديه مستفيد واحد فقط يتلقى أصل الصندوق وأرباحه. لذلك ، بدلاً من ذلك ، إذا كان للصندوق عدة مستفيدين ، يتلقى كل منهم رأس مال الصندوق وإيراداته بما يتناسب مع حصته في الصندوق.
كيف تؤثر هذه القواعد على علاقات الثقة المختلفة
تحدد قواعد ثقة الجهة المانحة أيضًا بعض الشروط التي يمكن بموجبها معاملة الثقة غير القابلة للإلغاء من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية بنفس طريقة الثقة القابلة للإلغاء. قد تؤدي هذه الظروف في كثير من الأحيان إلى تكوين ما يسمى بـ "ائتمانات المانح المعيبة عن عمد".
في هذه الحالات ، يكون المؤتمن مسؤولاً عن دفع الضرائب على إيرادات الصندوق ، لكن أصول الثقة ليست مدرجة في ممتلكات المالك. ومع ذلك ، ستشير هذه الأصول إلى حوزة المؤتمنين إذا كان الشخص يدير ائتمانًا قابلاً للإلغاء. وذلك لأن الفرد يمتلك فعليًا الممتلكات التي يمتلكها الصندوق الاستئماني.
يمكن للفرد نقل الممتلكات بشكل فعال من تركة المانح ، إلى ائتمان غير قابل للنقض. يقوم الأفراد أيضًا بذلك لضمان انتقال ممتلكاتهم إلى أفراد الأسرة عند وفاتهم. في هذا السيناريو ، سيتم فرض ضريبة هدية على قيمة العقار وقت تمريره. ومع ذلك ، لا توجد ضريبة عقارية مستحقة عند وفاة المانح.
تنص القواعد أيضًا على أن الثقة تصبح ائتمانًا للمانح إذا كان لمنشئ الائتمان مصلحة عكسية في أكثر من 5 ٪ من أصول الصندوق في وقت نقل الأصول إلى الصندوق الاستئماني.
يحدد ترتيب الثقة كيفية التعامل مع الممتلكات ونقلها بعد وفاة المؤتمن. أخيرًا ، يقرر قانون الولاية ما إذا كانت الثقة قابلة للإلغاء أو غير قابلة للنقض ، بالإضافة إلى عواقب كل منها.
قاعدة المانح الثقة
حددت مصلحة الضرائب الأمريكية قواعد ثقة المانح التالية:
- سلطة دمج أو إزالة المستفيدين من الصندوق الاستئماني.
- القدرة على الاقتراض من صندوق استئماني دون حماية كافية
- سلطة استخدام دخل الأمانة لدفع أقساط التأمين على الحياة
- سلطة تغيير تكوين الصندوق الاستئماني عن طريق استبدال الأصول ذات القيمة المعادلة.
صندوق غير المانحين
يشار إلى أي ائتمان ليس ائتمانًا للمانح على أنه ائتمان غير مانح. طريقة فرض الضرائب عليهم ؛
- يجب أن يكون لدى الصندوق الاستئماني غير المانح رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) الخاص به لأنه هيئة ضريبية متميزة.
- الصندوق الاستئماني غير المانح يدفع ضريبة الدخل على جميع الدخل الخاضع للضريبة الذي يحتفظ به الصندوق الاستئماني على مستوى الثقة.
- يجب على الصناديق الاستئمانية غير المانحة دفع ضرائب الدخل ، والتي عادة ما تكون أعلى بكثير من ضرائب الأشخاص.
إذا قام صندوق ائتماني بتوزيع على المستفيد ، فإن الدخل العادي الخاضع للضريبة (وليس مكاسب رأس المال) سوف ينتقل إلى المستفيد. لذلك ، ستكون الضريبة على إقرار ضريبة الدخل الشخصي للمستفيد. يجب على الوصي إكمال نموذج 1041 وتزويد المستفيد بجدول K-1 الذي يوضح بالتفصيل مجموع ونوع الدخل من الصندوق. أيضًا ، سيقوم المستفيد بإعداد تقرير عن إقراره الضريبي الفردي.
يتم فرض ضرائب عليها بشكل مختلف عن الصناديق الاستئمانية غير المانحة. الصناديق الاستئمانية غير المانحة هي كيانات قانونية متميزة (مثل C-Corporation). ومع ذلك ، يحتفظ أمناء الصناديق الاستئمانية بحقوق كبيرة في أصول الصندوق ودخله. ونتيجة لذلك ، فإنهم يعاملونها كمالكين مباشرين لأصول الصندوق (مثل ملكية فردية).
من يتحكم في ائتمان المانح؟
ائتمان المانح ، على النحو المحدد من قبل مصلحة الضرائب الأمريكية ، هو الذي يحتفظ فيه المانح (الشخص الذي أنشأ الصندوق) بملكية أصوله وأرباحه. مع هذا النوع من الإعداد ، يكون المانح وليس الصندوق الاستئماني نفسه مسؤولاً عن دفع الضرائب على إيرادات الصندوق.
ما هو عكس ائتمان المانح؟
يشار إلى أي ائتمان ليس ائتمانًا للمانح على أنه ائتمان غير مانح. ليس للمانح سلطة أو سيطرة على هذا النوع من الثقة. وهذا يعني أنهم غير قادرين على إنهاء الثقة أو تغيير أحكامها أو تغيير المستفيدين من الصندوق.
هل يمكنك سحب المال من ائتمان المانح؟
نظرًا لأنهم مالكو الصندوق الاستئماني وممتلكات الثقة ويحتفظون بمصالحهم حتى وفاتهم ، يمكن للمانح-الوصي في كثير من الأحيان أن يأخذ المال من الصندوق كما يراه مناسبًا.
هل المانح وصي أيضًا؟
يُعرف الشخص الذي ينشئ الصندوق الاستئماني ويموله باسم المانح. قد يخدمون أيضًا بهذه الصفة ، لكن هذا ليس هو الحال دائمًا وليس ضروريًا. لا توجد قيود على ذلك ، ولا يلزم إنشاء صندوق استئماني بهذه الطريقة حتى يقوم المانح أحيانًا بتعيين نفسه كمستفيد.
يمكن لأي شخص أن يعطي ثقة المانح؟
سيتم تطبيق ضرائب الهدايا على جميع التحويلات التي تتم إلى ائتمان المانح ما لم يتلق المانح أي شيء ذي قيمة مماثلة في المقابل. غالبًا ما يتم تمويل ائتمان المانح بهبة أولية خاضعة للضريبة ولكنها عادةً ما تكون محمية بمبلغ الاستبعاد مدى الحياة.
هل يستطيع مانح الثقة إجراء التوزيعات؟
لا تعتبر عمليات تحويل الأصول التي تتم بين ائتمان المانح ومانحه مبيعات لأغراض ضريبة الدخل ، مما يسمح بإجراء التحويلات دون أن ينتج عنها ضرائب على أرباح رأس المال. تسمح صناديق المانحين بالتوزيعات للثقة في المستفيدين دون تكبد أي التزامات ضريبية على الهدايا.
افكار اخيرة
بشكل عام ، تعد هذه الصناديق الاستئمانية أداة مهمة في التخطيط العقاري. الصناديق الاستئمانية القابلة للإلغاء هي الأكثر شيوعًا إلى حد بعيد ويمكن أن توفر وفورات كبيرة في ضرائب العقارات أو الهدايا. ومن ثم ، يجب على العملاء التفكير في قيمة هذه الصناديق الاستئمانية في خططهم العقارية.
أسئلة متداولة حول صندوق المانحين
ما هو الغرض من ائتمان المانح؟
الغرض النموذجي للثقة هو لإنشاء وسيلة تسمح للمانح بالحفاظ على الثروة التي جمعها في صندوق ائتماني يوفر حماية الأصول للمستفيدين ، ويقلل العبء الضريبي النهائي للمستفيدين ، ويبقي الأصول خارج ملكية المانح الخاضعة للضريبة عند الوفاة
من يدفع الضرائب على ائتمان المانح؟
إذا كانت الثقة هي أمانة المانح ، يخضع الدخل للضريبة على المانح حتى لو كان الدخل والتوزيعات الأخرى تذهب بالفعل إلى شخص آخر. وعلى سبيل المقارنة ، فإن الصندوق الاستئماني غير المانح يخضع للضريبة باعتباره كيانًا منفصلاً لدفع الضرائب. وصي الصندوق الاستئماني لديه ملف الثقة الإقرار الضريبي الخاص به ، نموذج 1041
هل الثقة غير القابلة للنقض فكرة جيدة؟
الثقة غير القابلة للنقض هي أداة مهمة في خطط كثير من الناس العقارية. يمكن استخدامها ل اربط إعفائك من الضرائب العقارية قبل أن ينخفض ، حافظ على تقدير الأصول من تضخيم ممتلكاتك الخاضعة للضريبة ، وقم بحماية الأصول من الدائنين ، وحتى تجعلك مؤهلاً للحصول على برامج مزايا مثل Medicaid.
ماذا يحدث للائتمان عندما يموت المانح؟
وفاة مانح الأمانة
عندما يموت مانح الثقة الفردية الحية ، الثقة تصبح غير قابلة للنقض. هذا يعني أنه لا يمكن إجراء أي تغييرات على الثقة. إذا كان المانح هو الوصي أيضًا ، ففي هذه المرحلة يتدخل الوصي اللاحق. هناك استثناء واحد لهذه القاعدة.
