Bu gönderi, bir bilanço hazırlarken izlemeniz gereken en iyi formatı ve temel olarak bir bilançonun nasıl okunacağını gösterir.
Lafı fazla uzatmadan konuya girelim…
Bilanço Formatına Genel Bakış
Bir şirketin bilançosu mali durumunu özetler. Bir şirketin fonlarının nereden geldiğini ve yatırımların nereye gittiğinin bir hesabını verir.
Bildiğiniz gibi, borç verenler ve hissedarlar, işletmeler için iki sermaye kaynağıdır. Hissedarlar tarafından yatırılan meblağa özkaynak, borç verenlerden ödünç alınan meblağ ise borç olarak adlandırılır. Sorumluluk ise bir şirketin borcunun ve diğer finansal taahhütlerin toplamını ifade eder.
Ve çoğunlukla, şirketler kendi paralarını yatırırlar ve para kazanmalarına yardımcı olan varlıklara borç para alırlar. Sonuç olarak, bir işletmenin yükümlülükleri ve özkaynakları varlıklarına eşit olmalıdır. Bu size bir bilançonun şifresini çözmek ve bir formata karar vermek için temel denklemi verir;
Varlıklar = Borçlar + Özkaynak
Ama sonra, bir formata geçmeden önce, bilançonun ne olduğuna kısaca bir göz atalım.
Bilanço Tanımı
Genellikle finansal durum tablosu olarak bilinen bilanço, muhasebe döngüsünün üçüncü genel amaçlı finansal tablosudur. Bir şirketin belirli bir zamandaki varlıklarını, yükümlülüklerini ve öz sermayesini gösterir. Bunu, tarihteki o belirli günün şirketin bir anlık görüntüsü olarak düşünebilirsiniz.
Bilanço, gelir tablosunun aksine zaman içindeki faaliyetleri göstermez. Bilanço, bir şirketin varlıklarının, yükümlülüklerinin ve mülkiyetinin belirli bir gündeki anlık görüntüsüdür. Sonuç olarak, bilanço genellikle bir şirketin mevcut mali durumu hakkında kar ve zarar tablosundan daha az güvenilir veya daha az bilgilendirici olarak kabul edilir.
Öte yandan, yıllık gelir tabloları 12 aylık bir dönemdeki performansı dikkate alırken, finansal durum tablosu sadece tek bir gündeki finansal durumu dikkate alır.
Bilanço, varlıkların borçlar + özkaynaklara eşit olduğu, genellikle bilanço denklemi olarak bilinen muhasebe denkleminin bir rapor versiyonudur.
İşletmenin kaynaklarının (varlıklarının) borç (yükümlülükler) veya bu şekilde hissedar yatırımları (özsermaye) ile nasıl finanse edildiğini gösterir. Finansal durum tablosu, yatırımcılar ve alacaklılar tarafından bir firmanın kaynaklarını ne kadar verimli kullanabileceğini ve bunları ne kadar etkin bir şekilde finanse edebileceğini belirlemek için kullanılır.
Bilanço Formatı : Hedefler
Bilançonun temel amaçları şunlardır:
- Bir şirketin mali durumunu anlamak.
- Sahip olduklarınızın gerçek değerini anlamak.
- Ne kadar borcunuz olduğunu ve ne tür bir borcunuz olduğunu bilmek.
- Bir şirketin borçlarını ödeme gücünün doğrulanması.
- Varlık ve yükümlülük değişikliklerindeki eğilimleri anlamak.
- Bir firmanın karlılığını veya kaybını tanımak.
- Varlıklarınızdan amortismanın nasıl düşüleceğini bilmek.
- Ön ödemeli ve ödenmemiş giderlerinizde ne kadar paranız olduğunu bilmek.
Bilanço Formatı: Türler
Bir format belirlenmeden önce, oradaki iki tür bilançoyu anlamanız gerektiğini bilin;
- Sınıflandırılmamış bilanço.
- Sınıflandırılmış Bilanço
Başka bir deyişle, bir bilanço formatı iki şekilde sunulabilir:
#1. Bilanço (Sınıflandırılmamış)
Muhasebe sürecinde çeşitli bilanço türleri vardır.
Sınıflandırılmamış bir bilanço, tüm varlıkları herhangi bir sınıflandırma olmaksızın gösterir. Aynı şekilde yükümlülükler de sınıflandırılmadan gösterilmektedir.
Ancak yazılı olarak varlıkların likiditesi ve dayanıklılığı mümkün olan en üst düzeyde dikkate alınır. Yükümlülükler ise kısa ve uzun vadeli olarak yazılır.
Basitçe söylemek gerekirse, varlıklar likidite göz önünde bulundurularak yazılırsa, uzun vadeli yükümlülükler kısa vadeli yükümlülüklerden sonra gelir.
#2. Sınıflandırılmış Bilanço
Bilanço varlıkları ilk olarak tablo şeklinde gösterilir. Varlıklar aşağıdaki gibi sınıflandırılır:
- Mevcut varlıklar
- Mülkiyet, tesis ve ekipman
- Çoğaltın
- Maddi olmayan duran varlıklar (fiziksel olmayan varlıklar)
Yükümlülükler, kısa vadeli yükümlülükler, uzun vadeli yükümlülükler ve sonraki aşamada özkaynak olarak sınıflandırılır.
Varlıklar, yükümlülükler ve özsermaye uygun şekilde yazılırsa, varlıkların toplamının, borçların ve özkaynakların toplamı ile eşleşmesi gerektiği açıktır.
Sonuç olarak, A = L + OE denklemi kurulur.
Muhasebe sürecinde çeşitli bilanço türleri vardır.
Sınıflandırılmış bilanço, varlıkların kısa vadeli ve sabit, borçların kısa vadeli ve uzun vadeli olarak sınıflandırıldığı ve özkaynakların ayrı gösterildiği bir bilançodur.
Bir işletme için bilançoyu nasıl okursunuz?
Bilançonun biçimini tam olarak anlamak için önce bilançonun yapısını anlamak gerekir. Bir şirketin bilançosunun denklemde gösterildiği gibi iki bölümü vardır:
- Varlıklar veya fonların kullanımları
- Borçlar ve öz sermaye, yani fon kaynakları
Bilançonun varlıklar bölümü, bir şirketin neye sahip olduğunu gösterirken, yükümlülükler tarafı borçlu olduğunu gösterir. Varlıklar ve yükümlülükler, uzun vadeli veya kısa vadeli olarak sınıflandırılır.
Uzun vadeli varlık ve yükümlülükler bir yıldan fazla şirkette kalır. Dönen varlıkların ve yükümlülüklerin ömrü genellikle bir yıldan azdır.
Fon kaynakları genellikle bilançodaki ilk kalemdir. Şirketin tüm kısa vadeli borçlarını, ardından uzun vadeli borçlarını ve diğer uzun vadeli borçlarını gösterir.
Bir şirketin bilançosundaki bir sonraki satır öz sermayedir. Aynı şekilde bir yükümlülük türüdür, ancak ayrı olarak sunulur, çünkü hissedarlar, alacaklılardan farklı olarak şirketin sahibidir. Şirkette borçlulardan daha güçlü bir mali payları var. Bu, onlara şirkette daha fazla mülkiyet hakkı verirken, yatırımlarının riskini artırır.
Şirketin tüm varlıkları bilançoda listelenmiştir. fon kullanımları bölüm. Önce dönen varlıkları, ardından uzun vadeli (veya sabit) varlıkları raporlar.
| XYZ Limited Bilançosu | 31'de olduğu gibist Aralık 2022 |
| FON KAYNAKLARI (BORÇLAR) Mevcut Borçlar | |
| Kısa vadeli borç | [XX] |
| Uzun Vadeli Borçların Cari Kısmı | [XX] |
| Ödenecek hesaplar | [XX] |
| Diğer mevcut yükümlülükler | [XX] |
| Toplam mevcut sorumluluklar | [XXX], |
| LoTerm Borç | [XXX], |
| Diğer LoTerm Yükümlülükleri | [XXX], |
| Özkaynaklar | [XXX], |
| Toplam Borçlar ve Özsermaye | [xxx] |
| FON KULLANIMLARI (VARLIKLAR) | |
| Dönen Varlıklar | |
| Nakit ve nakite eşdeğer | [XX] |
| Envanter | [XX] |
| Alacak hesabı | [XX] |
| Diğer mevcudatlar | [XX] |
| Toplam dönen varlıklar | [XXX], |
| Duran Varlıklar | |
| Tesis, Makine ve Ekipman | [XX] |
| Binalar | [XX] |
| Diğer Duran Varlıklar | [xx[ |
| Toplam Duran Varlıklar | [XXX], |
| Eksi: Birikmiş Amortisman | [XX] |
| Net Duran Varlıklar | [XXX], |
| Toplam Varlıklar | [xxx] |
#1. yükümlülükler
Bilanço analizinde ilk adım, bir şirketin neye borçlu olduğunu bulmaktır. Bir şirketin yükümlülükleri, ödenmemiş finansal yükümlülüklerinin tümü. Şirketin uzun vadeli borçlarının çoğunluğu, beş yıldan uzun süredir artırılan borçlardır. Bir banka kredisi veya tahvil (yani tahvil) satışı yoluyla toplanan paralar şeklinde olabilir.
Aşağıdakiler cari borçlardır:
Kısa vadeli borç ve uzun vadeli borcun cari kısmı; yani bir yıldan daha kısa bir süre için ödünç alınan paralar ve bir yıl içinde geri ödenmesi gereken uzun vadeli borçlanmaların bir kısmı.
Ödenebilir hesaplar; Sağlanan malzemeler için satıcılara borçlu olunan bakiyeyi ifade eder.
Tahakkuk Eden Borçlar; Bir firmanın henüz sağlamadığı ancak zaten tazmin edilmiş olduğu hizmetler için borçlu olduğu borçlardır.
#2. Hissedarların Özkaynakları
Hisse senetleri ve öz sermaye, sahiplerine şirkette bir hisse sağlar. Şirketin destekçileri başlangıç sermayesini sağlar. Şirket genişledikçe daha fazla nakit gerekir.
Bu fonları artırmak için, destekçiler bazı hisseleri yatırımcılara veya genel halka satarlar. Bu hisseler orijinalinden daha yüksek bir fiyata satılmaktadır. Orijinal fiyat, bir şirketin bilançosundaki öz sermaye değerini hesaplamak için kullanılır. Bu genellikle olarak bilinir öz sermayenin defter değeri.
Prim, bilançonun özkaynak sütununda da gösterilir. Eşitliğin diğer önemli yönleri şunları içerir:
Dağıtılmamış kârlar; bir şirketin net gelirinin hissedarlara dağıtılmamış yüzdesi.
Sermaye Rezervi; bir şirketin birikmiş karlarının bir kısmı, sabit varlıklara gelecekteki yatırımlar için ayrılır.
Yedekler ve Fazlalar, yani gelecekteki ihtiyaçları karşılamak için ayrılan paralar
#3. Varlıklar
Bir şirketin varlıkları onun can damarıdır. Bilanço analizi yaparken zamanınızın çoğunu burada geçirmeniz gerekir. Bir şirketin varlığı, gelecekte gelir getirebilecek maddi veya maddi olmayan, sahip olduğu her şeydir.
Muhasebe standartları şart bu zilyetlik ancak değeri kesin olarak belirlenebiliyorsa varlık olarak sınıflandırılabilir ve ayrı olarak satılabilir.
Şirketler, arazi ve makine gibi maddi veya "sert" varlıklara ek olarak varlık olarak nitelendirilen çeşitli maddi olmayan varlıklara sahiptir. Bunlara patentler, telif hakları ve ticari markalar dahildir. Dokunulamaz veya hissedilemezler, ancak gelir elde edebilir, güvenilir bir şekilde değerlenebilir ve ayrı olarak satılabilirler.
Bilançoda varlıklar “cari” veya “sabit” olarak sınıflandırılır. Tesis ve makineler ile arazi ve binalar sabit kıymetlere örnektir. Arazi dışında, tüm sabit kıymetler zamanla değer kaybeder. Amortisman, değerdeki bu düşüşün terimidir.
Her yıl gelir tablosuna gider olarak kaydedilir. Temel olarak, bir duran varlığın satın alma fiyatı ile bilanço tarihine kadar uygulanan toplam amortisman arasındaki fark, bilançoda kaydedilen değerdir.
Bu arada, maddi olmayan duran varlıkların değerindeki yıllık kayıp, amortisman olarak adlandırılır. Amortisman ile aynı şekilde değerlendirilir.
Aşağıdakiler mevcut varlıklardan bazılarıdır:
- Nakit
- Ticari kağıtlar, bonolar ve mevduat sertifikaları; finansal araçlara (CD'ler) kısa vadeli yatırım örnekleri.
- Satılmayan ürünler, hammaddeler ve bitmemiş ürün envanteri
- Alacak hesapları veya krediyle satılan ancak henüz alınmayan ürünler için şirkete borçlu olunan tutar.
Bu varlıkların hiçbirinde amortisman yoktur.
Bilançonun Önemi
Bir şirketin bilançosunun önemi göz ardı edilemez çünkü analizi, şirketin genel performansı hakkında çok sayıda bilgi ortaya çıkarır. Bir bilançonun bileşenlerine bakarak aşağıdakileri yapabilirsiniz:
- Kuruluşun finansal sağlığını tanıyın.
- Gelişimini takip edin.
- Bir şirketin finansal performansını ve likidite durumunu analiz edin.
- Bir şirketin kâr veya borçla finanse edilip edilmediğini ve proje son tarihlerini karşılama olasılığının ne olduğunu öğrenin.
Bilanço Sınırlamaları
Bazı kalemlerin önemli mali değeri vardır ve mali tablo kullanıcıları için sağlam kararlar vermeleri açısından çok önemli olabilir, ancak bunlar objektif olarak ölçülmesi zor olduğu için bilançoya kaydedilmezler. Bu tür öğelere örnek olarak bir BT şirketinin yeteneği ve bilgisi, güçlü bir müşteri tabanı ve iyi bir itibar verilebilir.
Belirli varlık ve yükümlülüklerin cari rayiç değeri bazı karar vericiler için önemli olsa da, varlıklar ve yükümlülükler tipik olarak tarihi maliyetlerinden rapor edildiğinden bilançoda gösterilmez.
Bazı kalemlerin değeri, yargı ve tahminlere dayalı olarak bilançoda gösterilir. Örneğin amortisman, normalde varlıkların öngörülen ömrüne göre hesaplanır. Sonuç olarak, bilançoda raporlanan defter değeri de bir tahmindir. Örneğin, alacak hesapları, beklenen net gerçekleşebilir değerleriyle sunulur.
Nasıl Yapabilirim?
Bir şirketin bilançosunu hazırlamak, üzerinde çok fazla oturma olduğu için birçok yükümlülüğü olan bir iştir. Bir şirketin en iyi kararları alabilmesi için neye sahip olduğunu ve neye borçlu olduğunu bilmesi çok önemlidir. Bilanço formatı 2013 Şirketler Yasası'nın III. Çizelgesi'nde sağlanırken, hazırlanmadan önce aşağıdaki adımlar izlenmelidir:
- Ne sıklıkla hazırlanmanız gerektiğini öğrenin. Hazırlık süresi genellikle çeyrek veya yıllık bazdadır.
- Varlıklarınız ve yükümlülükleriniz hakkında iyi bir fikriniz olsun.
- Şirketin hissedarlarının öz sermayesini hesaplayın.
- Önce hissedarların özkaynaklarını, ardından borçları ve son olarak varlıkları belirterek hazırlayın. Varlıkların, hissedarların özkaynakları ve yükümlülükleriyle eşleşmesi gerektiğini belirtmekte fayda var.
- Bilançonun herhangi bir bileşeninden emin değilseniz, ilgili kişilerden yardım alın.
Bilanço Formatı
Bu beyanı bildirmenin iki yolu vardır: hesap formu ve rapor formu. Raporun sol sütununda varlıklar, sağ sütunda ise yükümlülükler ve özkaynaklar görüntülenir. Borçlar ve alacaklar açısından düşünün. Solda borç hesaplarını, sağda kredi hesaplarını göreceksiniz.
Öte yandan, rapor formu yalnızca bir sütun içerir. Bu, çoğu işletmenin kullandığı daha tipik bir rapor biçimidir. Yükümlülükler ve öz sermaye her zaman önce mevcuttur, ardından varlıklar gelir.
Varlıklar, her iki biçimde de cari ve uzun vadeli varlıklara ayrılır. Yine dönen varlıklar, gelecek yıl kullanılacak olanlardır ve uzun vadeli varlıklar, bir yıldan daha uzun süre dayanacak olanlardır.
Yükümlülükler de iki kategoriye ayrılır: cari ve uzun vadeli.
Her bir bilanço hesabına ve nasıl rapor edildiğine bir göz atalım.
Varlıklar Bölümü
Varlıklar her zaman önce gelir, tıpkı muhasebe denkleminde olduğu gibi. Varlık kısmı iki veya üç alt kategoriye ayrılır ve cariden cari olmayana doğru sıralanır. Bu yapı, alacaklıların ve yatırımcıların şirketin hangi varlıklara yatırım yaptığını, sattığını ve elinde tuttuğunu bilmesini sağlar. Ayrıca finansal oranların analizine de yardımcı olur. Örneğin cari oran, bir şirketin mevcut kaynakları ve taahhütlerine dayalı olarak kaldıraç durumunu belirlemeye yardımcı olur.
İlk alt kategori, dönen varlıkları likiditeye göre düzenler. İşte bu bölümdeki en popüler hesapların bir özeti:
- akım
- Alacak hesabı
- Nakit
- Envanter
- Önceden ödenmiş harcamalar
- İştiraklerden alacaklar
Uzun vadeli varlıklar ikinci alt kategoride listelenmiştir. Ve birçok uzun vadeli varlık zamanla azaldığından, bu bölüm öncekinden biraz farklıdır. Bu, varlıkların genellikle toplam birikmiş amortisman için düşülen bir meblağ ile ifade edildiği anlamına gelir. Bu bölümde, en sık görülen uzun vadeli hesapların bir listesini bulacaksınız:
- Uzun süreli
- Ekipman
- Özel Mülkte İyileştirmeler
- Binalar
- Araçlar
- Uzun Vadeli Senetlerden Alacaklar
Ayrıca Oku: Bilanço ve Gelir Tablosu: Örnekler, Farklılıklar ve İlişki
Bu arada, ilk iki kategoriye girmeyen yatırımlar, maddi olmayan varlıklar ve veya mülkler, genellikle üçüncü bir alt kategori vardır. Bilançoda bu kalemlerin bazı örnekleri:
- Diğer
- Yatırımlar
- Iyi niyet
- Ticari Markalar
- Maden Mülkiyeti
Bazı maddi olmayan duran varlıklar haricindeki tüm varlıklar, tarihi maliyet ilkesine göre bilançoda alış fiyatları ile gösterilir. Başka bir deyişle, raporda onlar için ödenen şirketle aynı değerdedirler. Bu genellikle, raporun belirtilen değeri ile kaynakların gerçek adil piyasa değeri arasında bir eşitsizlikle sonuçlanır. Örneğin, 20,000'te 1975$'a alınan bir bina şimdi 1,000,000$ değerinde olabilir, ancak sadece 20,000$'a kaydedilecektir. Bu, raporun varsayımsal rakamlardan ziyade gerçek olayları yansıtması gerektiğini belirten bilanço konseptiyle uyumludur.
Borçlar Bölümü
Yükümlülükler ayrıca birkaç alt kategoriye ayrılmıştır. Borçlar bölümünde, genellikle iki veya üç farklı borç alt kategorisi vardır: cari, uzun vadeli ve mal sahibi borcu.
Cari yükümlülükler kısmı her zaman önce raporlanır ve cari dönemde vadesi gelen tüm borçları ve diğer taahhütleri kapsar. Bu genellikle ticari borçları ve kısa vadeli kredileri ifade eder, ancak uzun vadeli kredilerin bu yıl vadesi gelen kısmını da ifade edebilir. Borç hesaplarından başlayarak, mevcut borçlar her zaman vade tarihlerine göre görüntülenir. Aşağıdakiler, göründükleri sıraya göre en yaygın cari borçların bir listesidir:
- Mevcut Borçlar
- Ödenecek hesaplar
- Tahakkuk eden giderler
- Kazanılmamış gelir
- Kredi Limitleri
- Uzun Vadeli Borçların Cari Kısmı
Yükümlülüklerin ikinci sütunu, vadesi bir yıldan fazla olan yükümlülükleri içerir. Uzun vadeli borçlar genellikle tek bir genel listede gruplandırılır, ancak daha da bölünebilir. Bazı durumlar aşağıdaki gibidir:
- Uzun vadeli yükümlülükler
- İpotek Ödenecek
- Ödenecek notlar
- Ödenecek Krediler
Sahipler, standart bir banka kredisi almak yerine sık sık işletmelerine borç para verirler.
Ayrıca yatırımcılar ve alacaklılar bu tür borçları üçüncü şahıslara ödenecek tipik borçlardan ayırt etmek istedikleri için, mal sahibinin borcu için üçüncü bir sütun sıklıkla eklenir. Bu sadece şirketin sahiplerine veya memurlarına borçlu olunan tutarı listeler.
Öz Sermaye Bölümü
Özkaynak kısmı, varlık ve yükümlülük bölümlerinden farklı olarak, işin türüne göre değişir. Örneğin şirketler, bilançolarında adi hisse senetlerini, imtiyazlı hisse senetlerini, dağıtılmamış kazançları ve hazine hisselerini listeler. Şahıs şirketleri ise, sahibinin sermayesini listelerken, ortaklıklar üyelerin sermayesini listeler.
Bilanço, tüm finansal tablolar gibi, şirket adını, tablonun başlığını ve raporun dönemini içeren bir başlığa sahiptir. Örneğin, Businessyield Consult'ın yıllık gelir tablosu aşağıdaki başlığı içerecektir:
- İş Getirisi Danışmanlığı
- Bilanço
- Eylül 26, 2021
Bilançonun 4 Bölümü Nelerdir?
Varlıklar, yükümlülükler ve öz sermaye bir şirketin bilançosunu oluşturur. Varlıklar, bir firmanın sahip olduğu ve elinde bulundurduğu değerli kalemler ile alınacak ve objektif olarak ölçülebilen kalemlerdir.
2 Bilanço Çeşitleri Nelerdir?
Bilanço, bir şirketin veya bir bireyin belirli bir zamanda varlıklarını, öz sermayesini ve yükümlülüklerini gösterir. İki tür bilanço vardır. Temel olarak, bunlar rapor ve hesap formlarını içerir. Basit bilançolar, bireyler ve küçük işletmeler arasında yaygındır.
Dikey Bilanço Formatı Nedir?
Dikey bilanço, bilanço sunum yapısının, önce varlık satır öğelerinin, ardından borç satır öğelerinin ve özkaynak satır öğelerinin en son göründüğü tek bir rakamlar sütunu olduğu bir bilançodur. Bu arada, satır kalemleri bu kategorilerin her biri içinde azalan likidite sırasına göre sağlanır.
Bilançonun 3 Şekli Nedir?
Sınıflandırılmış, ortak boyut, karşılaştırmalı ve dikey bilançolar en yaygın olanlarıdır.
Bilanço Neyi Açıklar?
Bilanço, bir şirketin varlıklarını, yükümlülüklerini ve özkaynaklarını gösteren bir finansal tablodur. Bir şirketi analiz etmek için kullanılan üç temel finansal tablodan biri bilançodur. Yayınlanma tarihi itibariyle bir şirketin mali durumunun (sahip olduğu ve borçlu olduğu) bir anlık görüntüsünü verir.
İlgili Makaleler
