Amortisman, bir varlığın orijinal maliyetini veya değerini, yaşam döngüsünün sonunda değerinin ne olabileceğini ve varlığın değerinin zaman içinde nasıl değiştiğini araştıran muhasebe yöntemlerinden biridir. Bu, değişmez bir şekilde, kullanım, aşınma ve yıpranma veya eskime nedeniyle bir varlığın değerinde zaman içinde azalma anlamına gelir. Amortisman, bir öğeyi bir kesinti olarak yazarak değerini düşürmek yerine, öğenin zaman içindeki değerini ve kullanımla nasıl değiştiğini kabul eder. Şirketler, amortismanı hesaplamak için çeşitli yöntem ve faktörleri göz önünde bulundurur. Ve hesaplarken farklı yöntemler kullanırlar. Bu nedenle, bu gönderi, amortismanı hesaplamak için çeşitli yöntemleri ve bir varlığın değerinin nasıl belirleneceğini ana hatlarıyla açıklayacaktır. Ayrıca hızlandırılmış amortisman yöntemleri, GAAP yöntemleri ve MACRS yöntemleri gibi diğer amortisman yöntemlerini de açıklar.
Amortisman Nedir?
Amortisman, bir varlığın zaman, kullanım veya eskime nedeniyle değerindeki bozulmanın ölçümüdür. Özünde, sabit kıymetlerin kullanımları, zaman içinde meydana gelen değişiklikler veya yaşlanması sonucunda değerinde meydana gelen azalmadır.
Amerika Birleşik Devletleri'nde muhasebeciler, genel kabul görmüş muhasebe ilkelerini (GAAP) kullanarak finansal tablolardaki amortismanı hesaplamalı ve rapor etmelidir. GAAP, muhasebecilerin yaygın olarak kabul ettiği bir dizi finansal raporlama muhasebe kuralları ve standardıdır. Muhasebe uzmanları, GAAP gerekliliklerine göre izin verilen çeşitli farklı amortisman yöntemlerini kullanabilir.
Ayrıca, amortisman, nakit çıkışı gerektirmeyen bir giderdir. Sonuç olarak, bir gider olarak amortisman, diğer tüm gider türlerinden farklıdır.
Ne olursa olsun, bir şirket amortismanı hesaplarken birkaç kriteri dikkate alır. Amortisman yöntemi böyle bir faktördür. Sonuç olarak, kuruluşlar, amortismanı hesaplamak için birden fazla amortisman metodolojisi kullanır.
Birkaç amortisman yöntemini görelim
Muhasebede Amortisman Yöntemleri
Muhasebede amortismanı hesaplamak için doğrusal, çift azalan bakiye, üretim birimleri ve yıl rakamlarının toplamını içeren dört temel yöntem vardır. Onları ayrıntılı olarak tartışalım.
#1. Doğrusal Amortisman
Düz çizgi yöntemi, bir dönemin ortalama değer düşüşünü hesaplamak için yaygın olarak kullanılır. Bu, amortisman hesaplamak için en sık kullanılan ve kolay yaklaşımdır. Doğrusal yaklaşım, araçlar, ofis mobilyaları, bilgisayarlar ve ofis binaları gibi varlıkların amortismana tabi tutulması için kullanılır. Doğrusal yöntemi hesaplamak için varlığın amortismana tabi tabanını (orijinal maliyeti) ve hurda değerini (kullanım ömrünün sonundaki değeri) bilmeniz gerekir.
Aşağıdaki, doğrusal amortisman yöntemi kullanılarak yıllık amortisman formülüdür:
Amortisman Maliyeti = (Bir varlığın Başlangıç Maliyeti – Kurtarma Değeri)/Bir varlığın faydalı ömrü
Başlangıç maliyeti = Orijinal satın alma maliyeti
Kurtarma değeri= Varlığın faydalı ömrünün sonundaki değeri
Faydalı Ömür= bir şirketin bir varlığı kullanabileceği beklenen yıl sayısını temsil eder.
Aşağıdaki örneği ele alalım
Diyelim ki XYZ nakliye şirketi 50,000$'a yeni bir nakliye aracı satın aldı. Bu aracın hurda değeri 10,000 $ ve faydalı ömrü 9 yıldır. Amortisman maliyeti ne olacak?
Amortisman Maliyeti = (Bir varlığın Başlangıç Maliyeti – Kurtarma Değeri)/Bir varlığın faydalı ömrü
50,000$ – 10,000$ / 9 yıl
40, 000 $ / 9 yıl
XYZ'nin yıllık amortisman maliyetleri, varlığın yaşam döngüsü boyunca 4,444 ABD doları olacaktır.
#2. Çift Azalan Bakiye Amortismanı
Azalan bakiye yöntemi, duran varlığın ömrünün erken dönemlerinde amortisman maliyetlerini silmenize ve vergi yükümlülüğü. Sabit kıymetler, bu teknik altında, beklenen tüm faydalı ömürleri boyunca eşit olarak amortismana tabi tutulduklarında olacağından daha hızlı bir şekilde azalır. Bir öğenin gelecekte daha fazla değer kaybedeceği veya daha fazla fayda sağlayacağı tahmin edildiğinde, bu strateji sıklıkla uygulanır. Ayrıca, varlık satıldığında daha yüksek bir kazancın gerçekleşmesine yardımcı olur. Daha katı amortisman ve erken maliyet yönetimi, bazı kuruluşlar çift azalan denge denklemini kullanabilir. Beklenen kurtarma değeriyle eşleştirildiğinde, bu strateji, yaşam döngüsünün sonunda aşırı amortismana tabi bir varlıkla sonuçlanır.
Çift düşüş bakiyesi yöntemini kullanarak yıllık amortisman formülü aşağıdadır.
Amortisman maliyeti = 2 x (Bir varlığın Başlangıç Maliyeti – Kurtarma Değeri) /Bir varlığın faydalı ömrü
Bir örnek görelim:
Formül 1: Yukarıdaki nakliye şirketi örneğini kullanarak
Amortisman Maliyeti = 2 x (Bir varlığın Başlangıç Maliyeti – Kurtarma Değeri)/Bir varlığın faydalı ömrü
2 x (50,000$ – 10,000$) / 9 yıl
2 x 40, 000 $ / 9 yıl
XYZ amortisman maliyetleri ilk yıl 8,888 $ olacak, ardından ikinci yıl fiyatı ikiye katlayacak ve aynı şekilde devam edecek.
#3. Üretim Amortismanı Birimleri
Bir işletme, makinenin bir imalat endüstrisinde nasıl ürettiğine bağlı olarak bu stratejiyi benimseyebilir. Daha büyük üretim daha yüksek masraflar gerektirir, bu nedenle bu senaryoda amortisman yaklaşımı uygundur. Bir varlığın değeri, ne kadar sürdüğünden ziyade kaç birim ürettiği veya ne kadar kullanıldığına göre belirlendiğinde en kullanışlıdır.
Amortismanı hesaplamak için varlığın değerini (artık değerini çıkardıktan sonra) ömrüne bölün.
Aşağıdaki üretim yöntemi birimleri için formüldür
Amortisman Maliyeti= (Varlık maliyeti – Kurtarma değeri) /Varlığın ömrü boyunca tahmini birimler x yapılan fiili birimler
Örnek:
Bir meyve suyu şirketinin, 280,000 $ değerinde bir küçültme makinesi ve 6,000 $ artık değeri vardır ve kullanım ömrü boyunca 150,000 paket meyve suyu küçültmeyi beklemektedir. Amortismanı, makinenin değerinden kalan değeri (280,000$ – 6,000$) alarak ve bunu birim başına kullanım ömrüne (268,000$ bölü 150,000 = birim başına 1.83$) bölerek hesaplarlar.
#4. Yılların Toplamı Basamak Amortisman
Yılların Basamaklarının Toplamı Yöntemi, başka bir hızlandırılmış amortisman yaklaşımıdır. Amortisman, bu strateji ile daha hızlı bir şekilde tanınır. Sonuç olarak, bu yönteme göre, bir varlığın amortismana tabi değeri, birden çok hesap dönemi boyunca belirli bir oranda borçlandırılır. Bu kesir, bir varlığın belirli bir zamanda kalan faydalı ömrünün, yılların rakamları toplamına oranıdır. Sonuç olarak bu oran, ilk yılda bloke edilen sermayenin veya varlıktan elde edilen faydanın en yüksek olduğu anlamına gelir.
Bu, bir varlığın faydalı ömrünün sonuna yaklaştıkça, ondan elde edilen faydanın azaldığı anlamına gelir. Çünkü sermayede bir toparlanma olmadı. O zamana kadar, en büyük amortisman tutarı ilk yılda tahsis edilir. Bu yaklaşım, ilk yıllarda değeri daha fazla düşecek varlıkları olan ve azalan bakiye yöntemi kullanılarak hesaplananlardan daha eşit dağıtılmış zarar yazmaları kaydetmek isteyen kuruluşlar için uygundur.
Aşağıdaki, SYD'deki amortisman yönteminin formülüdür.
Amortisman maliyeti = (kalan kullanım ömrü/SYD) x amortismana tabi maliyet
Amortismana tabi maliyet = (varlık maliyeti – kurtarma değeri) ve SYD = (n(n +1)/2 (burada n = bir varlığın faydalı ömrü) olduğunda
Bir örnek görelim:
Aynı nakliye şirketinin örneğini kullanma
Amortisman maliyeti = (kalan kullanım ömrü/SYD) x amortismana tabi maliyet
{9 yıl / [9(9+1)] /2} x (50,000$ – 10,000$)
{9 yıl /45} x 40,000 ABD doları
0.2 x 40,000 ABD doları
İlk yıl amortisman maliyeti 8,000 ABD Doları olacak, ardından ikinci yıl 7,111 ABD Doları {8 yıl / 45} x 40,000 ABD Doları olacaktır. Sonraki yıllarda düşmeye devam ediyor
Amortisman Yöntemleri Nasıl Hesaplanır
Amortisman yöntemlerini çeşitli şekillerde hesaplayabilirsiniz. İlk olarak, bir kuruluş aşağıdakiler hakkında bilgi sahibi olmalıdır: maliyet, faydalı ömürVe kurtarma değeri bir varlığın. Şirket daha sonra muhasebe ihtiyaçlarına, varlık türüne, varlık ömrüne veya birim üretimine uygun bir formül kullanarak amortismanı belirleyebilir.
#1. Varlık Maliyeti
Tarihsel maliyet, varlığın maliyetinin başka bir adıdır. Bu, sabit varlığın satış fiyatını ve ayrıca öğeyi çalışır duruma getirmek için gereken ek maliyetleri içerir. Sevkiyat, kurulum ücretleri, komisyon, sigorta vb. her şey bu maliyetlere dahildir.
#2. Kurtarma Değeri
Bu, bir varlığın veya bir kalemin faydalı ömrünün sonunda beklenen değerini ifade eder. Bu değeri, bir öğenin satış maliyetini, öğenin satın alma fiyatından çıkararak hesaplarsınız.
#3. Faydalı Ömür
Bir varlığın faydalı ömrü, varlıkların ticari veya ekonomik ömrü anlamına gelir. Bir varlığın fiziksel ömrü ve görünümü, faydalı ömrünü belirlerken önemli değildir, çünkü varlık birkaç yıllık kullanımdan sonra hala iyi fiziksel durumda ve şekilde olabilir, ancak yine de üretimde kabul edilebilir veya kullanışlı değildir.
Hızlandırılmış Amortisman Yöntemleri
Varlığın ömrünün ilk yıllarında daha yüksek amortisman giderlerine izin veren muhasebe veya gelir vergisi amaçları için yararlı olan amortisman yöntemlerinden biri de hızlandırılmış amortismandır. Amortisman ücretleri, ilk birkaç yılda daha büyük olacak ve çift azalan bakiye (DDB) gibi hızlandırılmış amortisman yöntemlerine göre varlık yaşlandıkça azalacaktır. Bu, maliyeti varlığın kullanım ömrü boyunca eşit olarak bölen doğrusal amortismandan farklıdır.
Hızlandırılmış amortisman yöntemlerinin kullanılmasının mali sonuçları vardır. Amortismanın hızlanması nedeniyle giderler önceki dönemlerde sonraki dönemlere göre daha yüksektir. Hızlandırılmış bir amortisman yaklaşımı, önceki dönemlerde gelirin daha küçük olması nedeniyle ödenmesi gereken vergilerin ertelenmesine yol açacağından, şirketler bu yöntemleri vergi amaçlı kullanırlar.
Bununla birlikte, hızlandırılmış amortisman kısa vadede net karı azalttığı için kamu şirketleri bundan kaçınmaya çalışır.
İki tür hızlandırılmış amortisman yöntemi şunları içerir:
- Çift Azalan Bakiye Yöntemi
- Yılların Rakamlarının Toplamı (SYD) yöntemi
GAAP Amortisman Yöntemleri
GAAP amortisman yöntemleri, politika kurullarının düzenlilik, bağlılık ve değerlendirmeye yardımcı olmak için muhasebecilere sağladığı bir dizi kural, kavram ve süreçtir. Amortisman tahminleri ve hesaplamaları karmaşık olabilir, ancak genel kabul görmüş muhasebe ilkeleri izlenecek bir kurallar listesi sağlar. Hem kamu hem de özel kuruluşlar, varlıklarını fiyatlandırmak ve varlığın değerini hesaplamak için genel kabul görmüş muhasebe ilkelerini (GAAP) izleyen amortisman yöntemlerini kullanır.
Ancak, GAAP amortisman normlarının esas olarak Amerikan şirketlerine odaklanmış olmasına rağmen, birçok kuruluş uluslararası tedarikçileri ve müşterileri ile uyumlu olmak için Yurtdışı Finansal Raporlama Standartlarını kullanmaya geçmiştir. Bununla birlikte, GAAP, Amerika Birleşik Devletleri'ndeki muhasebe kurallarının temelidir ve bir şirket finansal raporlarını sunduğunda esastır. Bu yazıda daha önce 4 yaygın GAAP amortisman yönteminden bahsettik ve açıkladık.
MACRS Amortisman Yöntemleri
Amerika Birleşik Devletleri'nde, değiştirilmiş hızlandırılmış maliyet kurtarma sistemi (MACRS), vergi amaçları için kullanılan bir amortisman sistemidir. Bir varlığın yatırılan maliyeti, MACRS amortismanı kullanılarak belirli bir süre içinde geri kazanılabilir. MACRS metodolojisi, varlıkları belirli amortisman süreleri ile amortisman kategorilerine ayırır.
İki büyük MACRS amortisman sistemi mevcuttur. Genel amortisman sistemi (GDS) ve alternatif amortisman sistemi (ADS). Bu iki sistemde farklı geri kazanım aralıkları ve amortisman prosedürleri kullanılmaktadır. GDS çoğu zaman faydalıdır, ADS ise nadir durumlarda faydalı olabilir.
Çoğu varlık, değiştirilmiş hızlandırılmış maliyet kurtarma sistemi (MACRS) kullanılarak amortismana tabi tutulur. MACRS, daha uzun süreler boyunca daha hızlı amortisman sağlar. Bireylerin ve şirketlerin bir varlığın ömrünün ilk birkaç yılında daha fazla ve daha sonra daha az kesinti yapmasına izin verdiği için daha hızlı hızlandırma avantajlıdır.
Bilgisayar ekipmanı, ofis mobilyaları, otomobiller, çitler, çiftlik binaları, yarış atları ve diğer varlıkların tümü MACRS yöntemleri kullanılarak amortismana tabi tutulabilir. Ancak MACRS amortismanı uygulayamazsınız. maddi olmayan mülkler
MACRS Amortisman Türleri
#1. Genel Amortisman Sistemi
Değiştirilmiş hızlandırılmış maliyet kurtarma sistemi (MACRS), bilgi işlem amortismanı için en yaygın kullanılan yöntemdir.Kişisel mülkiyet Genel bir amortisman sisteminde azalan bakiye yaklaşımı kullanılarak amortismana tabi tutulur. Genel amortisman sistemi (GDS), vergi mükelleflerinin varlığın ilk faydalı ömrü boyunca daha yüksek bir amortisman tutarı kaydederek bir varlığın amortisman oranını hızlandırmalarını sağlar. GDS, dizüstü bilgisayarlar ve diğer elektronik cihazlar gibi hızla değer kaybeden varlıklar için idealdir.
#2. Alternatif Kullanımdan Kaldırma Sistemi
Alternatif amortisman sistemi, vergi mükelleflerinin bir varlığı daha uzun süre amorti etmesine olanak tanır. ADS, bir çiftçilik faaliyetinde bulunan mülkler, vergiden muaf varlıklar ve Amerika Birleşik Devletleri dışında kullanılan mülkler dahil olmak üzere bazı durumlarda gereklidir.
Bottom Line
Son olarak, amortisman yöntemi bir işletmenin varlıkları için kritik öneme sahiptir. Uzun süredir etkin olmayan varlıkları elden çıkarmak yerine, biraz daha değerli olabilecek şeyleri tamamen kaçırmamak için amortisman yaklaşımını kullanmayı düşünün.
FAQs
Amortisman nedir?
Sabit kıymetlerin kullanımları, zaman içinde meydana gelen değişiklikler veya eskimesi sonucu değerindeki azalmadır. Çeşitli yöntemler arasında Hızlandırılmış amortisman yöntemleri, GAAP, MACRS vb. bulunur.
Amortisman için en iyi yöntem hangisidir?
Doğrusal yöntem, amortisman hesaplamak için en sık kullanılan ve en kolay yaklaşımdır.
Neden düz çizgi yöntemi kullanılır?
Amortismanı hesaplamanın en basit ve en kolay yöntemi düz bir çizgi kullanmaktır. Bir varlığın değeri zaman içinde tutarlı bir oranda azaldığında özellikle etkilidir.
Yıllık amortisman yöntemi nedir?
Yıllık ödeme yöntemini kullanmak, bir yatırım gibi bir varlığın getiri oranının hesaplanmasını içerir. Yüksek bir satın alma fiyatı, uzun bir ömre ve belirli (veya muhtemelen sabit) bir getiri oranına sahip varlıklar için sıklıkla geçerlidir.
İlgili Makaleler
