Muhasebede İç Kontroller, kuruluşların finansal bilgilerinin doğruluğunu sürdürmelerine ve sağlamalarına olanak tanıyan bir prosedürler, kontroller ve dengeler sistemidir. Kuruluşun varlıklarını korumak ve finansal verilerde dolandırıcılık veya hata riskini azaltmak için tasarlanmıştır. Bu makalede “iç kontrol muhasebesi”nin anlamı açıklanacak ve bu kontrollerin uygulanmasından kimin sorumlu olduğu, iç kontrol muhasebesinin farklı türleri ve örnekleri, iç kontrol muhasebesinin önemi ve iç kontrol muhasebesinin ilkeleri tartışılacaktır.
İç Kontrol Muhasebesi Nedir?
İç kontroller, finansal bilgilerin doğruluğunu ve bütünlüğünü sağlamak için kullanılan bir süreçtir. Kuruluşların finansal verilerdeki dolandırıcılık veya hata riskini en aza indirmelerine yardımcı olmak için tasarlanmış bir dizi prosedür ve kontroldür. İç kontrol muhasebesinin amacı, kurumun varlıklarını korumak, mali tabloların doğruluğunu sağlamak, yolsuzluğu önlemek ve ortaya çıkarmaktır.
Muhasebedeki iç kontroller, kuruluşun varlıklarını korumak için uygulanan hem manuel hem de otomatik önlemleri içerir. Politikalar ve prosedürler, görevler ayrılığı, bağımsız incelemeler ve fiziksel güvenlik kontrolleri bu önlemlerin bir parçası olarak kullanılabilir. İç kontrollerin amacı, kuruluşun hedeflerine ulaştığından ve finansal verilerdeki herhangi bir sahtekarlık veya hatanın bulunup düzeltildiğinden emin olmaktır.
İç kontrollerden kim sorumludur?
İç kontrollerin sorumluluğu genellikle kuruluşun muhasebe departmanına aittir. Muhasebe departmanı, iç kontrol prosedürlerinin uygulanmasından, izlenmesinden ve bunlara uyulmasından sorumludur. Ayrıca üst yönetim, iç kontrol muhasebe sisteminin etkin ve verimli olmasını sağlamaktan da sorumludur.
İç Kontrol Muhasebesi Türleri
Kuruluşların varlıklarını korumak ve finansal bilgilerin doğruluğunu sağlamak için kullanabilecekleri çeşitli iç kontrol muhasebesi türleri vardır. Bu türler fiziksel, idari ve teknolojik kontrolleri içerir.
Fiziksel kontroller, kilitler, alarmlar ve güvenlik kameraları gibi önlemleri içerir. Bu önlemler, kuruluşun varlıklarını hırsızlıktan veya yetkisiz erişimden korumak için tasarlanmıştır.
İdari kontroller, finansal bilgilerin doğru olmasını sağlayan politika ve prosedürlerden oluşur. Bu önlemler arasında bağımsız incelemeler, kontroller ve dengeler ve görevlerin ayrılığı yer alabilir.
Teknolojik kontroller, bilgisayar güvenliği, şifreleme ve erişim kontrolü gibi önlemleri içerir. Bu önlemler, kuruluşun varlıklarını siber saldırılardan korumak için tasarlanmıştır.
Muhasebe için 5 dahili kontrol nedir?
Görevler ayrılığı, bağımsız incelemeler, yetkilendirme, fiziksel kontroller ve teknolojik kontroller beş iç kontrolden oluşur.
- Görevlerin ayrılığı, hiç kimsenin muhasebe sürecinin tüm yönleri üzerinde kontrol sahibi olmaması için sorumlulukların ayrılmasıdır. Bu, finansal bilgileri kaydetme, işleme ve raporlama görevlerini ayırmayı içerir.
- Muhasebe sürecinin objektif bir değerlendirmesini sağlamak için kuruluş dışından biri tarafından bağımsız incelemeler yapılır.
- Yetkilendirme, yalnızca yetkili personelin kuruluşun finansal bilgilerine erişiminin sağlanması sürecidir.
- Fiziksel kontroller, kuruluşun varlıklarını hırsızlıktan veya yetkisiz erişimden korumak için kullanılan kilitler, alarmlar ve güvenlik kameraları gibi önlemlerdir.
- Teknolojik kontroller, kuruluşun varlıklarını siber saldırılardan korumak için tasarlanmış bilgisayar güvenliği, şifreleme ve erişim kontrolü gibi önlemlerdir.
İç Kontrol Muhasebesine Örnekler
Muhasebedeki iç kontrollere bir örnek, görevlerin ayrılığıdır. Bu, finansal bilgilerin kaydedilmesi, işlenmesi ve raporlanması görevlerinin ayrılmasını içerir, böylece hiç kimse muhasebe sürecinin tüm yönleri üzerinde kontrole sahip olmaz. Bağımsız incelemeler başka bir örnektir. Bunlar, muhasebe sürecine tarafsız bir bakış sağlamak için kuruluş dışından biri tarafından yapılır. Yetkilendirme, yalnızca yetkili personelin kuruluşun mali bilgilerine erişiminin sağlanmasını içeren başka bir örnektir. Son olarak, fiziksel ve teknolojik kontroller, kuruluşun varlıklarını hırsızlıktan veya yetkisiz erişimden korumak için kullanılan kilitler, alarmlar, güvenlik kameraları ve bilgisayar güvenliği gibi önlemlerdir.
İç Kontrol Muhasebesinin Önemi
İç kontrol muhasebesi, herhangi bir kuruluşun genel iş stratejisinin önemli bir parçasıdır. Kuruluşun varlıklarının korunmasına ve finansal verilerin doğruluğunun sağlanmasına yardımcı olur. Ayrıca dolandırıcılığın önlenmesine ve finansal bilgilerde hata riskinin azaltılmasına yardımcı olur. İç kontrollerin uygulanması, kuruluş içinde bir güven ve hesap verebilirlik ortamı yaratılmasına yardımcı olur.
Muhasebede iç kontrol neden önemlidir?
İç kontrol, muhasebede önemlidir çünkü kuruluşun varlıklarının korunmasına ve finansal verilerin doğruluğunun sağlanmasına yardımcı olur. Ayrıca dolandırıcılığın önlenmesine ve finansal bilgilerde hata riskinin azaltılmasına yardımcı olur. İç kontrollerin uygulanması, kuruluş içinde bir güven ve hesap verebilirlik ortamı yaratılmasına yardımcı olur.
İç Kontrol Sistemi Muhasebesi
İç kontrol muhasebesi sistemi, kuruluşların finansal verilerdeki dolandırıcılık veya hata riskini en aza indirmesine yardımcı olmak için tasarlanmış politika ve prosedürlerden oluşur. Bu politikalar ve prosedürler arasında görevler ayrılığı, bağımsız incelemeler, yetkilendirme, fiziksel kontroller ve teknolojik kontroller yer alır. Bu politika ve prosedürlerin amacı, kuruluşun amaçlarına ulaşıldığına ve finansal verilerdeki herhangi bir sahtekarlık veya hatanın tespit edilip önlendiğine dair makul güvence sağlamaktır.
Muhasebe Kontrollerine Örnekler Nelerdir?
Görevlerin ayrılığı, bağımsız incelemeler, yetkilendirme, fiziksel kontroller ve teknolojik kontroller her türlü muhasebe kontrolüdür. Görevlerin ayrılığı, muhasebe sürecinin tüm bölümlerinden hiç kimsenin sorumlu olmadığından emin olmanın bir yoludur. Bu, farklı kişilere mali bilgileri kaydetme, işleme ve raporlama işleri verilerek yapılır. Muhasebe sürecinin objektif bir değerlendirmesini sağlamak için kuruluş dışından biri tarafından bağımsız incelemeler yapılır. Yetkilendirme, yalnızca yetkili personelin kuruluşun mali bilgilerine erişiminin sağlanmasını içerir. Fiziksel ve teknolojik kontroller, kuruluşun varlıklarını hırsızlıktan veya yetkisiz erişimden korumak için kullanılan kilitler, alarmlar, güvenlik kameraları ve bilgisayar güvenliği gibi önlemlerdir.
İç Kontrol Muhasebesi için Kontrol Listesi
İç kontrolleri uygulamaya koyarken, gerekli tüm adımların atıldığından emin olmak için bir kontrol listesi kullanmak önemlidir. Kontrol listesi aşağıdaki öğeleri içermelidir:
- Görevlerin ayrılığı
- Bağımsız incelemeler
- Yetki
- Fiziksel kontroller
- teknolojik kontroller
İç Kontrol Muhasebesi için En İyi Uygulamalar
İç kontrol muhasebesini uygularken, sistemin etkinliğini sağlamak için en iyi uygulamaları takip etmek önemlidir. İç kontrol muhasebesi için en iyi uygulamalar şunları içerir:
- İç kontrol muhasebesine risk temelli bir yaklaşım benimsemek
- Bir kontrol ve denge sistemi uygulamak
- İç kontrollerin düzenli olarak izlenmesi ve gözden geçirilmesi
- Tüm politika ve prosedürlerin güncel olmasını sağlamak
- Çalışanları iç kontrol muhasebesi konusunda eğitmek
İç Kontrol Muhasebesinin İlkeleri
İç kontrol muhasebesinin ilkeleri, kuruluşların finansal verilerdeki dolandırıcılık veya hata riskini en aza indirmelerine yardımcı olmak için tasarlanmıştır. Bu ilkeler şunları içerir:
- sorumluluk oluşturma
- Uyumsuz etkinlikleri ayırma
- Belgeleme prosedürleri
- Varlıkları koruma
- Performansı izleme
İç Kontrol Muhasebesi için Yazılım Çözümleri
Kuruluşlar, iç kontrol muhasebesinin etkinliğini sağlamak için süreci kolaylaştırmak için yazılım çözümleri kullanabilir. Bu yazılım çözümleri, kuruluşların iç kontrol muhasebesi prosedürlerini uygulama, izleme ve bunlara uyum sağlama sürecini otomatikleştirmesine yardımcı olabilir. İç kontrol muhasebesi için en popüler yazılım çözümlerinden bazıları şunlardır:
- DenetimWare
- Uyum Köprüsü
- Denetim Denetimleri
- Uyumluluk Monitörü
- UyumlulukBir
İyi iç kontroller nelerdir?
İyi iç kontroller, kuruluşun varlıklarını korumak ve finansal verilerin doğruluğunu sağlamak için tasarlanmış önlemlerdir. Politikalar ve prosedürler, görevler ayrılığı, bağımsız incelemeler ve fiziksel ve teknolojik kontrollerin tümü bu kontroller olarak kullanılabilir. İyi iç kontrollerin amacı, kuruluşun amaçlarına ulaşıldığına ve finansal verilerdeki herhangi bir sahtekarlık veya hatanın tespit edilip önlendiğine dair makul güvence sağlamaktır.
Banka mutabakatı bir iç kontrol müdür?
Evet, banka mutabakatı iç kontroldür. Banka mutabakatı, kuruluşun mali kayıtlarının doğruluğunu ve eksiksizliğini sağlamak için kullanılan bir süreçtir. Tüm işlemlerin muhasebeleştirildiğinden ve banka hesap özetinin doğru olduğundan emin olmak için kuruluşun banka hesap özetini kayıtlarıyla karşılaştırmayı içerir. Banka mutabakatı, kuruluşun varlıklarının korunmasına ve finansal verilerin doğruluğunun sağlanmasına yardımcı olan önemli bir iç kontroldür.
İç kontrolün 17 ilkesi nedir?
İç kontrolün 17 ilkesi şunlardır:
- Sorumluluk oluşturmak
- Ayrı uyumsuz etkinlikler
- Belge prosedürleri
- Varlıkları koruyun
- Ekran performansı
- Yeterli sigortayı sürdürmek
- Periyodik incelemeler yapın
- Risk temelli bir yaklaşım benimseyin
- Bir kontrol ve denge sistemi uygulamak
- Uygun yetkilendirmeyi kullanın
- Bağımsız incelemelerden yararlanın
- Yasa ve yönetmeliklere uyumu sağlamak
- Doğru kayıtları koruyun
- Fiziksel kontrolleri uygulayın
- Teknolojik kontrolleri kullanın
- Çalışanları eğitin
- İç kontrolleri düzenli olarak izleyin ve gözden geçirin
En önemli iç kontrol nedir?
En önemli iç kontrol görevlerin ayrılığıdır. Bu, finansal bilgilerin kaydedilmesi, işlenmesi ve raporlanması görevlerinin tüm muhasebe sürecinden sorumlu olmayacak şekilde bölünmesi anlamına gelir. Görevlerin ayrılması, kuruluşun varlıklarının korunmasına yardımcı olur ve finansal verilerin doğruluğunu sağlar.
İç Kontroller ve Organizasyon Büyüklüğü
Bir şirketin boyutu büyüdükçe, iç kontrol sistemi daha karmaşık hale gelir. Çok sayıda çalışan ve/veya yer olduğunda, kurucuların tam bir gözetim sağlamak için zamanları olmaz. Ayrıca, bir şirket halka açıldığında, özellikle şirketin hisseleri bir borsada satışa çıkarılacaksa, ekstra mali kontroller getirilmelidir. Sonuç olarak, kontrollerin maliyeti ölçekle birlikte artma eğilimindedir.
Dedektif ve Önleyici Kontroller
Yetkilendirme, dokümantasyon, mutabakat, güvenlik ve rollerin ayrılması gibi kontrol faaliyetleri iç kontrollere örnektir. Kabaca önleyici ve araştırıcı faaliyetler olarak sınıflandırılırlar.
Ayrıntılı dokümantasyon ve izin standartlarını içeren önleyici kontrol faaliyetleri, hataların veya sahtekarlığın oluşmasını en baştan önlemeye çalışır. Bu sürecin temel bir bileşeni, tek bir kişinin bir finansal işlemi ve ilgili varlığı yetkilendirecek, kaydedecek veya bunların gözetiminde bulunmamasını sağlayan görevlerin ayrılmasıdır. Dahili kontroller, fatura yetkilendirmesini ve gider doğrulamasını içerir.
Önleyici iç kontroller ayrıca ekipmana, envanterlere, para birimine ve diğer varlıklara fiziksel erişimin kısıtlanmasını içerir.
Dedektif kontrolleri, ilk savunma hattının kaçırdığı nesneleri veya olayları yakalamayı amaçlayan yedekleme prosedürleridir. Bu bağlamdaki en önemli aktivite, veri setlerini karşılaştırmak için kullanılan mutabakattır. Önemli eşitsizlikler keşfedildiğinde, düzeltici eylem gerçekleştirilir. Muhasebe şirketlerinin dış denetimleri ve envanter gibi varlıkların iç denetimleri, dedektif kontrollerine örnektir.
İç Kontrollerin Dezavantajları
Muhasebe doğruluğu ve operasyonel verimlilik açısından yararlı olmalarına rağmen, iç kontrollerin bazı dezavantajları vardır. Bir şirketin iç kontrollerinin etkinliği veya performansı insanların fikir ve yargılarına bırakıldığı için iç kontrolleri atlatmak kolaydır. Belirli durumlarda denetçiler, iç kontrol sistemlerine ve prosedürlerine çok dikkat etmeksizin bir şirketin operasyonlarının ne kadar verimli olduğuna dayalı olarak görüş geliştirirler.
Sonuç
Muhasebede iç kontroller, kuruluşların finansal bilgilerinin doğruluğunu sürdürmelerine ve sağlamalarına olanak tanıyan bir prosedürler, kontroller ve dengeler sistemidir. Kuruluşun varlıklarını korumak ve finansal verilerde dolandırıcılık veya hata riskini azaltmak için tasarlanmıştır. Bu makalede “iç kontrol muhasebesi”nin anlamı, bu kontrollerin uygulanmasından kimin sorumlu olduğu, iç kontrol muhasebesinin farklı türleri ve örnekleri, iç kontrol muhasebesinin önemi ve iç kontrol muhasebesinin ilkeleri ele alınmıştır.
Kuruluşların, varlıklarını korumak ve finansal verilerin doğruluğunu sağlamak için muhasebe üzerinde bir iç kontrol sistemine sahip olmaları gerekir. Politikalar ve prosedürler, görevler ayrılığı, bağımsız incelemeler, yetkilendirme, fiziksel kontroller ve teknolojik kontroller sistemin bir parçası olmalıdır. Kuruluşlar ayrıca, risk temelli bir yaklaşım kullanmak, bir kontroller ve dengeler sistemi oluşturmak, iç kontrolü düzenli olarak izlemek ve gözden geçirmek ve çalışanları iç kontrol muhasebesi konusunda eğitmek gibi iç kontrol için en iyi uygulamaları takip etmelidir.
İlgili Makaleler
- İÇ KONTROLLER: Anlam ve Örnekler
- YÖNETİM KONTROL SİSTEMLERİ: Türleri, Özellikleri ve Örnekleri)
- Mali Denetim: İhtiyacınız olan her şey, Basitleştirilmiş!! (+ Ayrıntılı pdf)
- Risk Yönetimi Stratejileri: Şimdi Takip Edebileceğiniz 5+ Strateji!!!
- SERMAYE KONTROLLERİ: PRATİK ÖRNEKLERLE EN İYİ UYGULAMALAR
Referanslar
