Een concessieverlener is een herroepbaar levend vertrouwen dat wordt belast als een "buiten beschouwing gelaten persoon". Het verzamelt geen belastingen en dient geen belastingaangiften in. In plaats daarvan worden de winsten en inhoudingen geregistreerd en geclaimd op de persoonlijke belastingaangifte van de concessiegever - de persoon die de trust heeft opgericht en gefinancierd en gewoonlijk zijn eigendommen beheert. Laten we dus de regels van het vertrouwen van deze concessieverlener eens bekijken en deze vergelijken met andere niet-verleners, zoals het onherroepelijke vertrouwen.
Wat is een Grantor Trust?
Een Grantor-trust is een trust waarin de maker van de trust een of meer rechten op de trust heeft en het inkomen van de trust belastbaar is voor de maker.
In sommige gevallen kan een trust worden beschouwd als een trustor trust als een derde partij die niet tegen de trustor is, een belang of zeggenschap heeft over de trust die aan de trustor kan worden toegeschreven (bijvoorbeeld de echtgenoot). Hoewel een trust voor inkomstenbelastingdoeleinden als een concessieverlener kan worden beschouwd, kan deze worden uitgesloten van de nalatenschap van de trustors voor successiebelastingdoeleinden (afhankelijk van de bevoegdheden die worden behouden door de maker van de trusts).
Bevoegdheden die de Trust vormen
Hieronder volgen voorbeelden van bevoegdheden die, indien deze door de trustor zouden worden gehouden, ertoe zouden leiden dat een trust voor inkomstenbelastingdoeleinden wordt geclassificeerd als een Grantor Trust:
- een reversionary belang in ofwel het corpus van de trust of zijn inkomsten
- als het economisch genot van het corpus van de trustinkomsten onderworpen is aan de beschikkingsbevoegdheid van de trustors zonder de toestemming of toestemming van een tegenpartij
- Bepaalde administratieve bevoegdheden die kunnen worden uitgeoefend door de maker van het voordeel van de trusts in plaats van door de begunstigden van de trust, evenals bevoegdheden die kunnen worden uitgeoefend in een niet-fiduciaire hoedanigheid, zoals:
- de bevoegdheid om te handelen met trustactiva in ruil voor een minder dan volledige en adequate vergoeding
- de mogelijkheid om trustactiva te lenen zonder voldoende rente en zekerheid te bieden
- andere bevoegdheden die in een niet-fiduciaire hoedanigheid worden uitgeoefend door een persoon zonder de goedkeuring of toestemming van een fiduciaire, waaronder:
- De concessieverlener (of de echtgenoot van de concessieverlener) heeft de bevoegdheid om de toekenning in te trekken.
- het vermogen om activa van gelijke waarde te vervangen
- de mogelijkheid om liefdadigheidsbegunstigden toe te voegen
- als ze trustinkomsten gebruiken om de premies van een levensverzekering op het leven van de trustors (of de echtgenoot) te betalen, althans tot de omvang van dergelijke inkomsten, zonder de toestemming van een ongunstige persoon.
Voorbeelden van vertrouwen van schenkers
Hieronder volgen enkele voorbeelden van Grantor Trusts:
- Ingehouden rentetrusts
- Herroepbare Grantors Trust (ook bekend als een Living Trust)
- Grantor ingehouden lijfrente Trust (GRAT)
- Gekwalificeerde Personal Residence Trust (QPRT)
- Opzettelijk defecte Grantor Trust (IDGT)
een IDGT is een voltooide overdracht aan een trust voor belastingdoeleinden, maar een onvolledige, "defecte" overdracht voor inkomstenbelastingdoeleinden.
Als de trustor geen bevoegdheden heeft behouden die tot opneming van successierechten zouden leiden, kan de trust worden uitgesloten van de nalatenschap van de trustor voor successie- en schenkingsrechten. Dus op de datum waarop de trust wordt gefinancierd, wordt de toekomstige waarde van de overgedragen activa in mindering gebracht op de brutoboedel. Omdat de trustor een van de bovenstaande bevoegdheden behoudt, wordt de trust voor inkomstenbelastingdoeleinden geclassificeerd als een Grantor Trust. Hoewel hij of zij geen begunstigde is, wordt de trustor belast op alle inkomsten van de trust. Dit ondanks dat hij of zij geen recht heeft op trustuitkeringen.
Lees ook; IDGT uitgelegd!!! (Opzettelijk gebrekkig vertrouwen begrijpen)
Hoe werkt dit vertrouwen?
Stel dat u deze trust hebt opgericht en deze hebt gefinancierd met rentedragende activa, dat wil zeggen dat u het eigendom van deze activa op naam van de trust hebt overgedragen. In de loop van het jaar verdienen ze $ 10,000. De trust heeft $ 1,000 uitgegeven aan fiscaal aftrekbaar kosten om ze te bewaren en te beheren.
Deze inkomsten en inhoudingen worden geregistreerd en opgevraagd op uw persoonlijke belastingaangifte 1040 onder uw eigen sofinummer. De trust hoeft geen eigen belastingaangifte in te dienen.
Claim de opbrengst van uw trust op uw persoonlijke belastingaangifte om uw belastbaar inkomen te verhogen. Dit zal u uiteindelijk in een hogere marginale belastingschijf drijven.
Grantor-trusts worden automatisch omgezet in niet-grantor trusts wanneer de trustor overlijdt en niet langer in leven is om een belastingaangifte in te dienen. Alle uitkeringen die op dat moment door de trust worden gedaan, zijn belastbaar voor de ontvangers.
Andere onherroepelijke trusts versus Grantor Trusts
De schenker van een onherroepelijk vertrouwen dat niet kwalificeert als een genegeerd belastingkantoor, doet permanent afstand van het bezit van en de controle over de eigendommen die erin zijn geplaatst. Daarom bezit de trust nu het land, niet de maker van de trust. Verleners van onherroepelijke trusts kunnen niet dienen als: trustees van hun eigen trusts. Ze moeten de controle over de operatie aan iemand anders delegeren.
| Grantors vertrouwen | Onherroepelijke vertrouwensrelaties |
| 1. De trustor heeft het recht om activa van de trust te verhalen. | De concessieverlener doet afstand van alle eigendommen voor altijd. |
| 2. Als trustee beheert de trustor de trusteigenschappen. | Een trustee moet worden aangesteld door een derde partij. |
| 3. Het inkomen van de concessieverlener wordt belast bij zijn persoonlijke aangifte. | De trust is verantwoordelijk voor het indienen van zijn eigen belastingaangiften en het betalen van alle gerelateerde belastingen. |
| 4. De eigendommen van de trust zijn onderworpen aan successierechten. | Erfbelasting is niet van toepassing op trusteigendommen. |
De herroepbaarheid of onherroepelijkheid van vertrouwen is een gevolg van staatswetten en de oprichtingsdocumenten van de trust. Veel staten zouden het vertrouwen van de concessieverlener als herroepelijk beschouwen als de trustakte niet zegt dat het onherroepelijk is.
Wat zijn Grantor Trust-regels?
Grantor trust-regels zijn richtlijnen van de Internal Revenue Code (IRC) waarin de fiscale gevolgen van een concessieverlener worden beschreven. Dus voor inkomsten- en successiebelastingdoeleinden is de persoon die een concessieverlener vormt de eigenaar van de activa en eigendommen die onder deze wetten binnen de trust worden gehouden.
Voordelen van Grantor Trust-regels
Grantor trusts hebben verschillende kenmerken. Hierdoor kunnen de eigenaren van de trust ze gebruiken voor hun specifieke belasting- en inkomstendoeleinden.
#1. Vertrouwen Inkomsten
De inkomsten van de trust worden belast tegen het inkomstenbelastingtarief van de trustors in plaats van tegen dat van de trust. In dit opzicht bieden vertrouwensregels individuen enige fiscale bescherming. Dit komt omdat individuele belastingtarieven over het algemeen lager zijn dan die voor trusts.
#2. Begunstigden
Trustors kunnen ook de begunstigden van de trust wijzigen, evenals de investeringen en activa. Ze kunnen zelfs een trustee begeleiden om wijzigingen aan te brengen. Individuen of financiële instellingen die activa aanhouden en beheren ten behoeve van een trust en zijn begunstigden, zijn de trustees.
#3. herroepbaar
De trustors kunnen het vertrouwen ook op elk moment intrekken als ze mentaal competent zijn op het moment dat ze de beslissing nemen. Vanwege dit onderscheid is een concessieverlener een vorm van het herroepbare levende vertrouwen. Een herroepbare trust is een trust die de maker, initiator of concessieverlener kan wijzigen of annuleren.
#4. Het vertrouwen veranderen
Het staat de concessieverlener echter vrij om afstand te doen van het eigendom van de trust en deze om te zetten in een onherroepelijk vertrouwen dat niet kan worden herzien of ingetrokken zonder de toestemming van de begunstigden van de trust. In dit scenario betaalt de trust belasting over zijn eigen inkomsten en heeft hij zijn eigen belastingidentificatienummer (TIN) nodig.
speciale overwegingen
Trusts hebben verschillende redenen, waaronder de opslag van de eigendommen van de eigenaar in een aparte juridische instantie. Dientengevolge moeten trusteigenaren rekening houden met de mogelijkheid dat de trust wordt omgezet in een concessieverlener.
De Internal Revenue Service (IRS) specificeert acht uitzonderingen op de status van de trusts. Als de trust bijvoorbeeld slechts één begunstigde heeft die de hoofdsom en de winst van de trust ontvangt. Dus als alternatief, als de trust meerdere begunstigden heeft, die elk de hoofdsom en inkomsten van de trust ontvangen in verhouding tot hun aandeel in de trust.
Hoe deze regels van invloed zijn op verschillende trusts
De trustregels van de Grantor schetsen ook enkele voorwaarden waaronder een onherroepelijk vertrouwen door de IRS op dezelfde manier kan worden behandeld als een herroepbaar vertrouwen. Deze omstandigheden kunnen vaak leiden tot de vorming van zogenaamde "opzettelijk gebrekkige concessieverleners".
In deze gevallen is de trustor verantwoordelijk voor het betalen van belastingen op de inkomsten van de trust, maar de activa van de trust worden niet opgenomen in de eigendommen van de eigenaar. Dergelijke activa zullen echter verwijzen naar de nalatenschap van een trustor als de persoon een herroepbare trust exploiteert. Dit komt omdat het individu feitelijk eigendom bezit van de trust.
Men kan eigendommen effectief uit de nalatenschap van de concessieverlener verplaatsen naar een onherroepelijk vertrouwen. Individuen doen dit ook om ervoor te zorgen dat hun eigendom na hun overlijden overgaat op familieleden. In dit scenario wordt schenkingsbelasting geheven over de waarde van het onroerend goed op het moment dat het wordt doorgegeven. Er is echter geen successierechten verschuldigd bij het overlijden van de schenker.
De regels stellen ook dat trust een concessieverlener wordt als de maker van de trust een reversiebelang heeft in meer dan 5% van de activa van de trust op het moment dat ze de activa naar de trust verplaatsen.
Een trustregeling specificeert hoe eigendommen moeten worden behandeld en overgedragen na het overlijden van de trustor. Ten slotte beslist de staatswet of een trust herroepelijk of onherroepelijk is, evenals de gevolgen van elk.
Grantor vertrouwensregel
De IRS heeft de volgende vertrouwensregels voor concessieverleners uiteengezet:
- De bevoegdheid om de begunstigden van een trust op te nemen of te verwijderen.
- De mogelijkheid om te lenen van een trustfonds zonder voldoende bescherming
- De bevoegdheid om trustinkomsten te gebruiken om premies voor levensverzekeringen te betalen
- De bevoegdheid om de samenstelling van de trust te wijzigen door activa van gelijke waarde te vervangen.
Niet-verleners vertrouwen
Elke trust die geen concessieverlener is, wordt een niet-verlenende trust genoemd. De wijze waarop ze worden belast;
- Een niet-verlenende trust moet zijn eigen TIN hebben, aangezien het een afzonderlijke belastinginstantie is.
- Een niet-verlenende trust betaalt inkomstenbelasting over alle belastbare inkomsten die door de trust op trustniveau worden gehouden.
- niet-verlenende trusts moeten inkomstenbelastingen betalen, die normaal gesproken veel hoger zijn dan voor personen.
Als een trust een uitkering doet aan een begunstigde, gaat het belastbare gewone inkomen (maar niet de vermogenswinsten) naar de begunstigde. De belasting komt dus op de aangifte inkomstenbelasting van de begunstigde. De trustee moet formulier 1041 invullen en de begunstigde een schema K-1 verstrekken waarin de som en het type inkomsten uit de trust worden vermeld. Ook maakt de begunstigde het rapport op zijn of haar individuele belastingaangifte.
Ze worden anders belast dan niet-verlenende trusts. Non-grantor trusts zijn verschillende juridische entiteiten (zoals een C-Corporation). De trustors van trustors trusts behouden echter aanzienlijke rechten op de activa en inkomsten van de trust. Als gevolg hiervan behandelen ze het als directe eigenaren van de trustactiva (zoals een eenmanszaak).
Wie controleert een trustfonds?
Een concessieverlener, zoals gedefinieerd door de IRS, is er een waarin de concessiegever (de persoon die de trust heeft opgericht) eigenaar blijft van zijn activa en winsten. Met dit soort opzet is de concessieverlener en niet de trust zelf verantwoordelijk voor het betalen van belasting over de inkomsten van de trust.
Wat is het tegenovergestelde van een vertrouwenspersoon?
Elk vertrouwen dat geen vertrouwenspersoon is, wordt een niet-toekenningsvertrouwen genoemd. De concessiegever heeft geen autoriteit of controle over dit type vertrouwen. Dat houdt in dat ze de trust niet kunnen beëindigen, de bepalingen ervan kunnen wijzigen of de begunstigden van de trust kunnen wijzigen.
Kun je geld opnemen uit een trustfonds?
Aangezien zij de eigenaren zijn van de trust en het trustbezit en er een belang in houden tot ze overlijden, kan de concessiegever-trustee vaak naar eigen goeddunken geld van de trust nemen.
Is een schenker ook een curator?
De persoon die de Trust opricht en financiert, staat bekend als de Grantor. Ze kunnen ook in deze hoedanigheid dienen, maar dat is niet altijd het geval en het is ook niet nodig. Hieraan zijn geen beperkingen verbonden en een trust hoeft niet op deze manier te worden opgericht om de concessiegever af en toe als begunstigde aan te wijzen.
Kan iemand schenken aan een vertrouwenspersoon?
Schenkingsrechten zijn van toepassing op alle overdrachten aan de schenker, tenzij de schenker er iets van vergelijkbare waarde voor terugkrijgt. Een schenkersvertrouwen wordt vaak gefinancierd met een eerste gift die belastbaar is, maar meestal wordt beschermd door het levenslange uitsluitingsbedrag.
Kan een schenker trust uitkeringen doen?
Overdrachten van activa tussen een schenker en zijn schenker worden niet beschouwd als verkopen voor doeleinden van de inkomstenbelasting, waardoor overdrachten kunnen plaatsvinden zonder dat dit leidt tot vermogenswinstbelasting. Grantor-trusts staan uitkeringen toe om begunstigden te vertrouwen zonder schenkbelastingverplichtingen aan te gaan.
Conclusie
Over het algemeen zijn deze trusts een belangrijk instrument voor vermogensplanning. De herroepbare trusts zijn verreweg de meest voorkomende en kunnen aanzienlijke besparingen op onroerendgoed- of schenkingsrechten opleveren. Daarom moeten klanten nadenken over de waarde van deze trusts in hun nalatenschapsplannen.
Veelgestelde vragen van Grantors Trust
Wat is het doel van een concessieverlener?
Het typische doel van het vertrouwen is: om een vehikel te creëren waarmee de schenker de rijkdom kan behouden die hij/zij in een trust heeft verzameld dat hun begunstigden activabescherming biedt, de uiteindelijke belastingdruk voor de begunstigden minimaliseert en de activa bij overlijden buiten de belastbare nalatenschap van de concessiegever houdt
Wie betaalt belasting over een concessieverlener?
Als de trust een concessieverlener is, het inkomen wordt belast bij de concessieverlener ook als de inkomsten en andere uitkeringen daadwerkelijk naar iemand anders gaan. Een niet-verlenende trust wordt daarentegen belast als zijn eigen afzonderlijke belastingbetalende entiteit. De trustee van de trust laat de trust zijn eigen belastingaangifte indienen, formulier 1041
Zijn onherroepelijke trusts een goed idee?
Onherroepelijke trusts zijn een belangrijk instrument in de nalatenschapsplannen van veel mensen. Ze kunnen worden gebruikt om sluit in uw vrijstelling van onroerendgoedbelasting voordat deze daalt, voorkom dat de waardering van activa uw belastbare landgoed opdrijft, bescherm activa tegen schuldeisers en laat u zelfs in aanmerking komen voor uitkeringsprogramma's zoals Medicaid.
Wat gebeurt er met een trust als de concessieverlener overlijdt?
Overlijden van de schenker van een trust
Wanneer de schenker van een individuele levende trust sterft, het vertrouwen wordt onherroepelijk. Dit betekent dat er geen wijzigingen in de trust kunnen worden aangebracht. Als de concessieverlener ook de trustee was, komt de opvolgende trustee op dit punt tussenbeide. Er is één uitzondering op deze regel.
