Als u zich afvroeg waar het verrekenprijssysteem over gaat, neem dan alstublieft de tijd om dit artikel te lezen. Omdat het niet naleven van de richtlijnen voor verrekenprijzen uw bedrijf kan blootstellen aan financieel gevaar.
U begrijpt het concept van verrekenprijzen na het lezen van dit artikel. Om te beginnen geven we de definitie van transfer pricing. Daarna leert u over de financiële risico's waarmee u te maken kunt krijgen als u niet de nodige procedures volgt. Tot slot ontdekt u aan welke eisen uw bedrijf moet voldoen.
Definitie van verrekenprijzen
De prijzen van goederen en diensten die worden verhandeld tussen ondernemingen die onder gemeenschappelijke controle staan, worden verrekenprijzen genoemd. Bijvoorbeeld als een dochteronderneming artikelen verkoopt of diensten verleent aan haar moedermaatschappij of een zustermaatschappij. De prijs die in rekening wordt gebracht, staat bekend als de overdrachtsprijs.
Uit de definitie van verrekenprijzen kunnen we opmaken dat entiteiten onder gemeenschappelijke zeggenschap die entiteiten zijn waarvan de uiteindelijke zeggenschap wordt gehouden door één enkele moedermaatschappij. Het is een mechanisme dat door multinationale organisaties wordt gebruikt om winsten (inkomsten vóór rente en belastingen) toe te wijzen aan hun talrijke dochterondernemingen binnen de organisatie.
Het systeem van verrekenprijzen biedt verschillende belastingvoordelen voor een bedrijf. Regelgevende instanties fronsen echter vaak de wenkbrauwen over de manipulatie van verrekenprijzen om belastingen te minimaliseren. Verrekenprijzen die zowel effectief als legaal zijn, profiteren van verschillende belastingregimes in verschillende landen door verrekenprijzen te verhogen voor goederen en diensten die worden geproduceerd in landen met lagere belastingtarieven.
In sommige situaties kunnen bedrijven zelfs geld besparen op onderling verbonden transacties door tarieven op wereldwijd verhandelde goederen en diensten te vermijden. De Organisatie voor Economische Samenwerking en Ontwikkeling (OESO) regelt internationale belastingregels, en OESO-auditkantoren analyseren en controleren de financiële rekeningen van MNC's dienovereenkomstig. Nu we de definitie van deze transfer pricing hebben gezien, laten we eens kijken naar het belang van de regels.
Wat is het doel van verrekenprijsregels?
Belastingtarieven variëren aanzienlijk tussen landen. Als er niets aan wordt gedaan, kan de praktijk ertoe leiden dat inkomsten worden overgeheveld van landen met een hoge belasting naar landen met een lage(re) belasting.
Hoewel het minder waarschijnlijk is, kan het prijsstelsel ertoe leiden dat bedrijven te veel belasting rapporteren in landen met een hoge belasting en te weinig belasting in landen met een lage belasting.
Het primaire doel van verrekenprijsregulering is om beide scenario's te voorkomen en ervoor te zorgen dat winsten worden belast waar waarde wordt gecreëerd.
Voorbeeld verrekenprijzen
Denk aan ABC Co., een pennenfabrikant in de Verenigde Staten die pennen verkoopt voor tien cent per stuk. De Canadese dochteronderneming van ABC Co., XYZ Co., verkoopt de pennen voor $ 1 aan Canadese klanten en besteedt 10 cent per pen aan marketing en distributie. De totale winst van de groep is 80 cent per pen.
ABC Co. zal haar dochteronderneming nu een transfervergoeding in rekening brengen variërend van 20 cent tot 80 cent per pen. Bij gebrek aan verrekenprijsregels zal ABC Co. het land met de laagste belastingtarieven kiezen en ernaar streven de winst in dat land te maximaliseren. Als gevolg hiervan, als de Amerikaanse belastingtarieven hoger zijn dan de Canadese belastingtarieven, zal het bedrijf hoogstwaarschijnlijk de laagst mogelijke overdrachtsprijs toewijzen aan de verkoop van pennen aan XYZ Co.
Het arm's length-principe
De regels voor het arm's-lengthbeginsel zijn beschreven in artikel 9 van het OESO-modelbelastingverdrag. Het bepaalt dat verrekenprijzen tussen twee entiteiten waarover gezamenlijk zeggenschap wordt uitgeoefend, moeten worden beschouwd als twee onafhankelijke entiteiten en dat hierover zakelijk moet worden onderhandeld.
Het arm's-lengthbeginsel is gebaseerd op reële markten en biedt een uniforme internationale standaard voor belastingberekening, waardoor verschillende landen hun eerlijke deel van de belastingen kunnen innen en multinationals tegelijkertijd dubbele belasting kunnen vermijden.
Voorbeeld van gebruik van verrekenprijzen door Google
Google heeft een regionaal hoofdkantoor in Singapore en een Australische dochteronderneming. Gebruikers en Australische bedrijven kunnen vertrouwen op de Australische dochteronderneming voor verkoop- en marketinghulp. De Australische divisie van Google levert ook wereldwijd onderzoeksdiensten aan het bedrijf. Google Australia behaalde in het fiscale jaar 46-358 een winst van ongeveer $ 2012 miljoen op een omzet van $ 13 miljoen. Na het claimen van een belastingkrediet van $ 4.5 miljoen, werd de betaling van de vennootschapsbelasting geraamd op AU $ 7.1 miljoen.
Op de vraag waarom Google niet meer belasting betaalde in Australië, verklaarde mevrouw Maile Carnegie, de vorige CEO van Google Australia, dat het aandeel van Singapore in de belastingen al was betaald in het land waar ze waren gevestigd. Google rapporteerde totale belastingbetalingen van $ 3.3 miljard op $ 66 miljard aan inkomsten. De effectieve belastingtarieven zijn 19%, wat lager is dan het wettelijke vennootschapsbelastingtarief van 35% in de Verenigde Staten.
De voordelen van verrekenprijzen
- Verrekenprijzen helpen bij het verlagen van de invoerrechten door goederen te vervoeren naar landen met hoge tarieven met behulp van goedkope verrekenprijzen. Daarom verlagen ze de belastinggrondslag van dergelijke transacties.
- Door de inkomsten- en vennootschapsbelasting in landen met hoge belastingen te verlagen door te hoge prijzen te hanteren voor grondstoffen die worden overgedragen aan landen met een lagere belasting, kunnen bedrijven betere winstmarges behalen.
Verrekenprijsrisico's
Er kunnen ruzies zijn binnen de afdelingen van een organisatie over te hoge prijzen en procedures voor overdrachten.
Er worden veel extra kosten gemaakt als gevolg van de tijd en moeite die nodig is om verrekenprijzen uit te voeren en een geschikt boekhoudsysteem te onderhouden om hen te ondersteunen. Transfer pricing is een tijdrovende en geavanceerde benadering.
Prijzen voor immateriële goederen, zoals verleende diensten, die niet extern worden verkocht, worden moeilijk te definiëren.
Verkopers en kopers vervullen verschillende taken en lopen daardoor verschillende risico's. De verkoper kan bijvoorbeeld weigeren een productgarantie te verstrekken. De prijs van de koper zou echter worden beïnvloed door het verschil.
Wat zijn de vereisten van uw bedrijf?
De richtlijnen voor verrekenprijzen lijken over de hele wereld erg op elkaar. Tegelijkertijd hebben verschillende landen verschillende aandachtsgebieden. Prijsregelgeving stelt in het algemeen een aantal eisen aan uw bedrijf als het transacties heeft gecontroleerd (soms gelden er inkomstencriteria):
Uw bedrijf moet kunnen aantonen dat de voorwaarden en omstandigheden van interne transacties gelijkwaardig zijn aan die welke op de vrije markt zouden worden overeengekomen bij het sluiten van vergelijkbare transacties (aangeduid als "arm's length").
Uw bedrijf moet documentatie bewaren waaruit blijkt:
- Hoe de transfer pricing werd bepaald en
- Of de transfer pricing al dan niet voldoet aan het arm's length concept.
Uw bedrijf dient jaarlijkse (vennootschaps)belastingaangiften in te dienen op basis van de zakelijke voorwaarden van gecontroleerde transacties.
De verantwoordelijkheden kunnen eenvoudig lijken. In de praktijk besteden belastingplichtigen echter vaak veel tijd en moeite om ervoor te zorgen dat de doelstellingen worden bereikt. Een verrekenprijsanalyse die bijvoorbeeld aan de tweede hierboven genoemde verplichting probeert te voldoen, kan meer dan 100 pagina's lang zijn!
Hoe zal uw bedrijf aan deze vereisten voldoen?
Ten eerste moet je jezelf afvragen: "Wat zijn we nu aan het doen?"
Bedenk als eerste stap welke interne transacties uw bedrijf heeft en welke aangesloten bedrijven betrokken zijn. Dit omvat meer dan alleen “zichtbare transacties” zoals het leveren van producten en het verlenen van diensten. Het omvat ook “onzichtbare transacties” zoals groepsgaranties aan buitenlandse banken.
In de volgende fase wordt bevestigd of de voorwaarden van interne transacties in overeenstemming zijn met het arm's-lengthbeginsel en of dit kan worden aangetoond.
In veel gevallen zijn de voorwaarden van interne transacties gelijkelijk van toepassing op externe analoge transacties (bijvoorbeeld: een bedrijf verkoopt een product tegen dezelfde prijs aan zowel verbonden entiteiten als derden). Dat is een solide basis om te stellen dat de transfer pricing at arm's length is.
De laatste fase zou zijn om vast te stellen of verrekenprijsdocumentatie al dan niet vereist is. Dit wordt bepaald door fase 1 en 2, evenals door lokale wetgeving. In Vietnam bijvoorbeeld is een bedrijf vrijgesteld van het indienen van verrekenprijsdocumentatie als zijn inkomsten minder dan VND 50 miljard (ongeveer USD 2.2 miljoen) bedragen en zijn transacties met verbonden partijen minder dan VND 30 miljard (ongeveer USD 1.3 miljoen) bedragen.
Conclusie
Dus in dit artikel kunnen we de definitie van verrekenprijzen zien als de voorwaarden en omstandigheden die door verwante bedrijven zijn overeengekomen voor hun gecontroleerde transacties. Deze kosten zijn aanzienlijk. Ze hebben een impact op de individuele prestaties van verbonden ondernemingen en bijgevolg op het bedrag aan belastingen dat ze betalen.
Regels voor verrekenprijzen vereisen dat de voorwaarden en omstandigheden van gecontroleerde transacties dezelfde zijn als die van niet-gecontroleerde transacties. Het primaire doel van dit beleid is het verbieden van winstverschuiving van hoogbelaste jurisdicties naar laagbelastende jurisdicties (en andersom, hoewel minder waarschijnlijk).
De autoriteiten van veel landen richten zich op de naleving van de TP-regels. Onvoldoende aandacht kan leiden tot aanzienlijke financiële risico's. Bedrijven die internationaal zakendoen, moeten volgens de regels aan een aantal eisen voldoen. Een techniek in drie stappen kan worden gebruikt om een juiste naleving van deze vereisten te verzekeren.
Veelgestelde vragen over verrekenprijzen
Hoeveel kost een verrekenprijsonderzoek?
Verrekenprijsstudies zijn kostbaar, variërend van $ 15k tot $ 50k of meer. Nadat u toestemming heeft gekregen om zaken te doen in het belastingparadijs van uw keuze, voert u een verrekenprijsanalyse uit. Eerst en vooral moet u uw bedrijf en de werkelijke gevaren van een audit onderzoeken.
Wat is een verrekenprijsrapport?
Een Transfer Pricing Report biedt nieuws en analyses over het belastingbeleid van de VS en internationale overheden met betrekking tot intercompany transfer pricing.
Hoe profiteren banken van transfer pricing?
Als het verrekenprijssysteem effectief wordt geïmplementeerd, kan de bank de bijdrage van leningen, deposito's en rentetarieven aan de nettorentemarge berekenen.
Gerelateerde artikelen
- Beste PRODUCT MIX-STRATEGIEN om elk bedrijf te schalen (+ gedetailleerde gids)
- Debiteuren: voorbeelden, proces, formule en gratis tips
- Small Business Accounting UK: beste praktijken voor 2021 en alles wat u nodig heeft
- REKENINGEN TE BETALEN PROCES: Hoe het proces effectief te beheren?
- BOEKHOUDPROCES: inzicht in de 8 stappen in de boekhoudcyclus
- Kosten-plus prijsstrategieën: formule en voorbeelden
