減価償却は、資産の元のコストまたは価値、ライフサイクルの終了時に価値がある可能性があるもの、および資産の価値が時間の経過とともにどのように変化するかを調査する会計方法のXNUMXつです。 これは常に、使用、摩耗、または古さの結果として、時間の経過とともに資産の価値が低下することを意味します。 減価償却は、アイテムを控除として償却することによって価値を下げるのではなく、時間の経過に伴うアイテムの価値と、使用によってアイテムがどのように変化するかを認識します。 企業は、減価償却を計算するためにさまざまな方法と要素を検討します。 そして計算するとき、彼らは異なる方法を採用します。 したがって、この投稿では、減価償却を計算するためのさまざまな方法と、資産の価値を決定する方法について概説します。 また、加速償却法、GAAP法、MACRS法などの他の減価償却方法についても詳しく説明します。
減価償却とは何ですか？
減価償却は、時間の経過、使用、または陳腐化に伴う資産の価値の低下の測定値です。 本質的には、固定資産の使用、時間の経過に伴う変化、または経年変化の結果としての固定資産の価値の低下です。
米国では、会計士は一般に公正妥当と認められた会計原則（GAAP）を使用して、財務諸表の減価償却費を計算して報告する必要があります。 GAAPは、会計士が広く受け入れている一連の財務報告会計規則および基準です。 会計の専門家は、GAAP要件に応じて、さまざまな許可された減価償却方法を採用できます。
また、減価償却費はキャッシュフローを必要としない費用のXNUMXつです。 その結果、費用としての減価償却は、他のすべての種類の費用とは異なります。
とにかく、企業は減価償却を計算するときにいくつかの基準を考慮に入れます。 減価償却の方法はそのような要因のXNUMXつです。 その結果、組織は減価償却を計算するために複数の減価償却方法を採用しています。
いくつかの減価償却方法を見てみましょう
会計における減価償却方法
会計で減価償却を計算するためのXNUMXつの基本的な方法があります。これには、定額法、二重減少残高、生産単位、および年の桁の合計が含まれます。 それらについて詳しく説明しましょう。
＃1。 定額法による減価償却
定額法は、一般的に、期間の平均価値の下落を計算するために使用されます。 これは、減価償却を計算するための最も頻繁で簡単なアプローチです。 定額法は、車両、オフィス家具、コンピューター、オフィスビルなどの資産の減価償却に使用されます。 定額法を計算するには、資産の減価償却基準（元のコスト）と残存価額（耐用年数終了時の値）を知る必要があります。
以下は、定額法を使用した年間減価償却の計算式です。
減価償却費=（資産の初期費用–残存価額）/資産の耐用年数
ここで、初期費用=購入の元の費用
残存価額=耐用年数終了時の資産の価値
耐用年数=は、会社が資産を使用できると予想される年数を表します。
次の例を考えてみましょう
XYZの輸送会社が新しい輸送車両を50,000ドルで購入したとします。 その車両の残存価額は10,000ドルで、耐用年数は9年です。 減価償却費はいくらですか？
減価償却費=（資産の初期費用–残存価額）/資産の耐用年数
$ 50,000 – $ 10,000/9年
$ 40、000/9年
XYZの年間減価償却費は、資産のライフサイクル全体で4,444ドルになります
＃2。 倍額定率法による減価償却
定率法は一種の加速償却であり、資産の耐用年数の早い段階で減価償却費を償却し、減価償却費を削減することができます。 納税義務。 固定資産は、予想される耐用年数全体にわたって均等に減価償却された場合よりも、この手法の下でより急速に減少します。 アイテムが将来より多くの価値を失うか、より多くの有用性を持つと予測されるとき、この戦略は頻繁に適用されます。 また、資産が売却されたときに、より高い利益を実現するのにも役立ちます。 より厳格な減価償却と早期 原価管理、一部の組織では、二重減少バランス方程式を採用している場合があります。 予想残存価額と一致すると、この戦略により、ライフサイクルの終了時に資産が過度に減価償却されます。
減価償却費の計算式は次のとおりです。
減価償却費=2x（資産の初期費用–残存価額）/資産の耐用年数
例を見てみましょう：
式1：上記の運送会社の例を使用
減価償却費=2x（資産の初期費用–残存価額）/資産の耐用年数
2 x（$ 50,000 – $ 10,000）/9年
2 x $ 40、000/9年
XYZの減価償却費は、初年度は$ 8,888で、XNUMX年目はXNUMX倍になり、同じように継続されます。
＃3。 生産減価償却の単位
企業は、製造業での機械の生産方法に応じて、この戦略を採用する場合があります。 生産量が多いほど費用が高くなるため、このシナリオでは減価償却アプローチが適切です。 資産の価値が、資産の存続期間ではなく、生成されるユニットの数または使用される量によって決定される場合に最も役立ちます。
資産の価値（残存価値を削除した後）を耐用年数で除して、減価償却費を計算します。
生産単位方式の計算式は以下のとおりです。
減価償却費=（資産コスト–残存価額）/資産の耐用年数にわたる推定単位x実際の製造単位
例：
ジュース会社は、280,000ドル相当の収縮機を持ち、残存価値は6,000ドルで、生涯で150,000パックのジュースを収縮させると見込んでいます。 減価償却費は、マシンの値から残存価値（$ 280,000 – $ 6,000）を差し引き、それをユニットあたりの寿命（$268,000を150,000で割った値=1.83ユニットあたり$XNUMX）で割って計算します。
＃4。 年の合計桁減価償却
年数の合計法は、もうXNUMXつの加速償却アプローチです。 この戦略では、減価償却がより速いペースで認識されます。 その結果、この方法では、資産の減価償却額は、複数の会計期間にわたって端数に請求されます。 この割合は、年の桁の合計に対する特定の時間における資産の残存耐用年数の比率です。 結果として、この割合は、最初の年に、資産から得られた資本または利益が最も高いことを意味します。
これは、資産が耐用年数の終わりに近づくにつれて、それから得られる利益が減少することを意味します。 資本の回復が見られなかったからです。 それまでは、初年度に最も多くの減価償却が割り当てられます。 このアプローチは、最初の数年間で価値がより低下し、定率法を使用して計算されたものよりも均等に分散された償却を記録したい資産を持つ組織に適しています。
SYDの減価償却方法の計算式は次のとおりです。
減価償却費=（残存寿命/ SYD）x減価償却費
ここで、減価償却費=（資産原価–残存価額）、およびSYD =（n（n +1））/ 2（n =資産の耐用年数）
例を見てみましょう：
同じ運送会社のインスタンスを使用する
減価償却費=（残存寿命/ SYD）x減価償却費
{9歳/[9（9 + 1）] / 2} x（$ 50,000 – $ 10,000）
{9年/45}x $ 40,000
0.2 x $ 40,000
8,000年目の減価償却費は7,111ドルで、その後8年目は45ドル{40,000年/ XNUMX}xXNUMXドルになります。 それはその後数年で下がり続けます
減価償却方法の計算方法
減価償却方法はさまざまな方法で計算できます。 まず、組織は次の知識を持っている必要があります コスト, 耐用年数、と 残存価額 資産の。 その後、会社は、会計上のニーズ、資産の種類、資産の寿命、または生産台数に適した式を使用して減価償却を決定できます。
＃1。 資産コスト
取得原価は、資産の原価の別名です。 これには、固定資産の販売価格と、アイテムを稼働させるために必要な追加コストが含まれます。 送料、設置費、手数料、保険などはこれらの費用に含まれています。
＃2。 残存価額
これは、耐用年数の終わりにおける資産またはアイテムの期待値を指します。 この値は、アイテムの購入価格からアイテムの販売コストを差し引くことによって計算されます。
＃3。 耐用年数
資産の耐用年数とは、資産の商業的または経済的耐用年数を意味します。 資産は、数年の使用後も良好な物理的状態と形状を維持している可能性があるため、耐用年数を決定する際には、資産の物理的寿命と外観は重要ではありませんが、それでも生産には受け入れられないか、有用ではありません。
加速償却方法
資産の初期の人生でより高い減価償却費を可能にする、会計または所得税の目的で役立つ減価償却方法のタイプのXNUMXつは、加速償却です。 減価償却費は、最初の数年間は大きくなり、資産が古くなるにつれて減少します。これは、倍額定率法（DDB）などの加速償却方法によるものです。 これは、資産の存続期間全体でコストを均等に分割する定額減価償却とは異なります。
加速償却法の使用は、経済的影響を及ぼします。 減価償却が加速しているため、後期よりも初期の方が費用が高くなっています。 加速償却アプローチは、初期の期間の収入が少ないため、税金の繰り延べにつながるため、企業はこれらの方法を税務目的で使用します。
しかし、加速償却は短期的には純利益を減少させるため、公営企業はそれを避けようとしています。
加速償却方法には、次のXNUMX種類があります。
- 倍額定率法
- 年の桁の合計（SYD）メソッド
GAAP減価償却方法
GAAP減価償却方法は、規則性、順守、および評価を支援するために、ポリシーボードが会計士に提供する一連のルール、概念、およびプロセスです。 減価償却の見積もりと計算は複雑になる可能性がありますが、一般に認められている会計原則は、従うべき規則のリストを提供します。 公的機関と民間組織はどちらも、一般に公正妥当と認められた会計原則（GAAP）に従って資産の価格を決定し、資産の価値を計算する減価償却方法を採用しています。
ただし、GAAPの減価償却基準は主に米国企業に集中しているにもかかわらず、いくつかの組織は、海外のサプライヤーや顧客に準拠するために海外財務報告基準の使用に切り替えています。 それにもかかわらず、GAAPは米国の会計規則の基盤であり、企業が財務報告を提出する際には不可欠です。 GAAP減価償却の4つの一般的な方法については、この投稿の前半で説明しました。
MACRS減価償却方法
米国では、修正加速コスト回収システム（MACRS）は、税務目的で使用される減価償却システムです。 資産の投資コストは、MACRS減価償却を使用して一定期間にわたって回収できます。 MACRS方法論は、資産を特定の減価償却期間を持つ減価償却カテゴリに分割します。
XNUMXつの主要なMACRS非推奨システムが存在します。 一般減価償却システム（GDS）および代替減価償却システム（ADS）。 これらのXNUMXつのシステムでは、異なる回復間隔と減価償却手順が使用されます。 GDSはほとんどの場合に役立ちますが、ADSはまれな状況で役立つ場合があります。
ほとんどの資産は、修正された加速原価回収システム（MACRS）を使用して減価償却されます。 MACRSは、長期間にわたってより迅速な減価償却を提供します。 より速い加速は、個人および企業が資産の耐用年数の最初の数年間により多くを控除し、その後より少なく控除することを可能にするので有利です。
コンピュータ機器、オフィス家具、自動車、フェンス、農場の建物、競走馬、およびその他の資産はすべて、MACRS方式を使用して減価償却することができます。 ただし、MACRS減価償却をに適用することはできません 無形資産
MACRS減価償却の種類
＃1。 一般的な減価償却システム
修正された加速コスト回収システム（MACRS）は、減価償却を計算するために最も一般的に使用される方法です。私物 一般的な減価償却システムでは、減価償却アプローチを使用して減価償却を行います。 一般減価償却システム（GDS）を使用すると、納税者は、資産の耐用年数の最初の数年間に、より高い減価償却額を記録することにより、資産の減価償却率を加速できます。 GDSは、ラップトップやその他の電子機器など、急速に減価する資産に最適です。
＃2。 代替の非推奨システム
代替の減価償却システムにより、納税者は資産をより長期間減価償却することができます。 ADSは、農業活動に従事する資産、免税資産、米国外で使用される資産など、状況によっては必要です。
ボトムライン
最後に、減価償却方法は企業の資産にとって重要です。 長期間使用されていない資産を破棄するのではなく、減価償却アプローチを使用して、もう少し価値のあるものを完全に見逃さないようにすることを検討してください。
よくあるご質問
減価償却とは何ですか？
それは、固定資産の使用、時間の経過に伴う変化、または経年変化の結果としての固定資産の価値の低下です。 いくつかの方法には、加速償却法、GAAP、MACRSなどがあります。
減価償却に最適な方法はどれですか？
定額法は、減価償却を計算するための最も頻繁で簡単なアプローチです。
なぜ直線法を使うのですか？
減価償却を計算する最も簡単で簡単な方法は、直線を使用することです。 これは、資産の価値が時間の経過とともに一定の割合で減少する場合に特に効果的です。
減価償却の年金方法とは何ですか？
年金法を使用するには、投資のように資産の収益率を計算する必要があります。 これは、購入価格が高く、寿命が長く、一定の（またはおそらく安定した）収益率の資産に頻繁に適用されます。
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