Le persone facoltose che dispongono di risorse o proprietà preziose possono avere problemi o avere difficoltà a trasmetterle ai beneficiari o ai membri della famiglia senza accumulare imposte sulla proprietà e sulle donazioni per loro. Naturalmente, ci sono alcuni modi per trasferire con successo queste proprietà e beni ai loro beneficiari senza accumulare tasse su di loro. Un modo è attraverso i GRAT (Grant Retained Annuity Trusts). Di seguito, abbiamo discusso con esempi il significato di GRAT e tutto ciò che devi sapere su grats trust
Quindi, prendi una bottiglia della tua bevanda preferita e parliamo di GRAT in dettaglio.
Cos'è GRAT?
GRAT, acronimo di Grantor Retained Annuity Trust, è uno strumento fiscale utilizzato nella pianificazione successoria per ridurre le tasse sulle grandi donazioni finanziarie alle relazioni familiari. Si basa principalmente su ipotesi di tasso di interesse.
I GRAT sono diventati molto popolari nel 2000 a seguito di una sentenza a favore della famiglia Walton di Walmart Inc. da parte della Corte Tributaria degli Stati Uniti. La corte si è pronunciata a favore del suo utilizzo di due GRAT che hanno portato l'Internal Revenue Service (IRS) a rivedere i suoi regolamenti.
Da allora, i ricchi utilizzano i GRAT per fermare il valore della loro proprietà mentre spostano qualsiasi accumulazione futura senza tasse alle nuove generazioni.
Fanno uso di beni che probabilmente li guadagneranno di più rispetto allo standard di misurazione dell'Internal Revenue Service (il tasso di interesse della sezione 7520) durante il periodo del GRAT nel tentativo di trasferire l'apprezzamento dei beni ai beneficiari del regalo senza fiducia e tassa di successione.
Se hai anche in tuo possesso beni che sei fiducioso apprezzerai nei prossimi due anni. Un GRAT può essere un mezzo adatto ed efficace per trasferire quell'apprezzamento alla tua famiglia.
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Come funziona un GRAT?
Oltre a pagare le rendite, i GRAT sono utilizzati principalmente per la loro capacità di ridurre al minimo la tua responsabilità fiscale.
Ai fini della pianificazione successoria, un GRAT è un tipo di fondo di donazione che consente alle persone di trasferire beni di proprietà di alto valore o ad alto rendimento (tipiche azioni di azioni) a un beneficiario con una donazione bassa o una tassa di successione.
Inoltre, la fiducia versa anche una rendita annuale al concedente, che può far parte della tua strategia di reddito pensionistico.
La fiducia dei GRAT
In base al trust GRAT, il concedente istituisce un trust irrevocabile per un certo periodo di tempo (es. 5 anni, 10 anni, 15 anni). Deve effettuare o contribuire a pagamenti prestabiliti sul conto come somma forfettaria secondo modalità concordate che di solito sono annuali.
Ad esempio, se si imposta GRAT con $ 200,000 e una rendita fissa del 5%, la persona riceverà $ 10,000 all'anno, indipendentemente da quanto rimane nel trust negli anni successivi.
Il concedente ha il diritto di riscuotere le assegnazioni annuali durante il periodo del trust. Il patrimonio del trust alla fine viene poi distribuito ai figli o ai nipoti del soggetto che lo ha istituito (concedente) come beneficiari del trust GRAT.
Essere beneficiari di questo trust GRAT vieta ai figli o ai nipoti del concedente di essere nominati beneficiari di un altro strumento di blocco del valore immobiliare.
Si osservi che il concedente riscuote le assegnazioni annuali non i proventi del trust. Questo perché il concedente non conserva il diritto esclusivo a percepire il reddito del trust.
Nel caso in cui il trust non produca entrate sufficienti. Quindi il fiduciario deve incursione nel capitale del trust per effettuare i pagamenti annuali stabiliti.
La fiducia di GRAT è onestamente davvero utilizzata per la sua capacità di ridurre la tua responsabilità fiscale di una percentuale significativa.
Un GRAT ben organizzato sarà gestito come un fondo concedente per scopi di capitale e proventi, il che comporta molti vantaggi.
Per cominciare, tutti i proventi, i profitti e le perdite vengono pagati al concedente. I pagamenti delle tasse sui proventi effettuati dal concedente in relazione ai proventi dei GRAT non sono trattati come regali extra al trust.
Dato che GRAT potrebbe essere rappresentato come un regalo incompleto, non è uno strumento adeguato da utilizzare in un trasferimento generazionale (GST). Questo perché il valore del regalo saltato non può essere conosciuto fino alla fine del termine del trust.
La possibilità di capitalizzare sull'esenzione fiscale GST è persa nella struttura del GRAT. Le attività trasferite ai beneficiari avranno una base di riporto anziché una base rafforzata.
Sapendo questo, le attività di base più alta sono più adatte a contribuire a un GRAT rispetto alle attività di base bassa.
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Esempi di GRAT
Di seguito sono riportati alcuni dei principali esempi di GRAT.
# 1. Aumentare i GRAT di pagamento
I GRAT possono essere creati per fornire un valore aggiunto. Reg. Sez. 25.2702-3(b)(1) Ciò consente di aumentare il pagamento della rendita fino al 20% all'anno.
Come uno degli esempi, ciò implica che il concedente può ricevere pagamenti di rendite più piccoli nei primi anni del termine del GRAT, consentendo a più attività nei GRAT di aumentare nel tempo.
Tuttavia, lo svantaggio di questo tipo di GRAT è che l'imposta sulle donazioni viene solitamente pagata all'inizio del periodo del GRAT.
Pertanto, se i proventi del GRAT non aumentano al Sez. 7520 tariffe (tasso di rendimento come specificato dall'IRS). Il concedente sarebbe tenuto a pagare l'imposta sulle donazioni sul valore attuale degli interessi residui inviando alcuni beni ai beneficiari.
#2. GRAT azzerato
Conosciuto anche come Walton, GRANDE. Questo tipo di GRAT è stato reso possibile grazie alla partecipazione in Walton, 115 TC 589 (2000).
Con questo, il concedente può impostare il pagamento della rendita in modo tale che il valore attuale del flusso di rendita sia uguale al valore della proprietà inviata al trust. Ciò si traduce in una valutazione pari a zero (o prossima allo zero) ai fini dell'attività regalo. (game3rb.com)
Un GRAT azzerato dà al concedente l'accesso per inviare o trasferire l'eventuale aumento in eccesso della Sez. 7520 (tasso di rendimento come specificato dall'IRS) senza utilizzare nessuna delle esenzioni a vita del concedente.
#3. GRAT azzerato con pagamenti in aumento
È possibile combinare le due strutture sopra menzionate: un GRAT azzerato con pagamenti di rendite crescenti.
In questa struttura, il concedente contribuirebbe con la proprietà al GRAT e creerebbe una struttura di pagamento in cui i pagamenti aumentano del 20% ogni anno. Inoltre, il valore attuale del flusso di pagamento è uguale al valore della proprietà trasferita al trust.
Ciò comporterebbe nessuna (o poca) donazione imponibile e consentirebbe a più beni di apprezzarsi all'interno del trust durante i primi anni.
#4. GRAT a rotazione
Un altro degli esempi GRAT è Rolling GRATs. Un termine GRAT di 10 anni comporta qualche rischio. Gli asset devono apprezzarsi più velocemente del sec. 7520 tariffe nel periodo e il concedente deve vivere oltre l'ultimo pagamento nel termine.
Per ridurre il rischio di morte del concedente durante il periodo del GRAT, lui o lei può impostare una serie di GRAT mobili e a più breve termine azzerati.
Senza i GRAT mobili, se il concedente muore durante il mandato del trust, nulla passerà ai beneficiari. I restanti beni sono inclusi nel suo patrimonio.
Tuttavia, se il concedente stabilisce GRAT mobili e muore prima della fine del termine di 10 anni. Solo il valore rimanente nei GRAT attivi sarà incluso nel suo patrimonio.
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Calcolatrice GRAT
L'Internal Revenue Service degli Stati Uniti ha un buon numero di regole di base che controllano il modo in cui viene tassato il resto del valore del trust alla fine del periodo GRAT.
Il valore del dono del GRAT è così calcolato: il valore del dono è fissato pari al valore iniziale del contributo al GRAT sommato ad un interesse teorico maturato sul capitale. Sottrarre le rendite che sarebbero state pagate alla fine del termine.
Il tasso di interesse teorico è determinato dai regolamenti IRS. Il tasso è fissato per essere pari al 120% del tasso di medio termine federale nel mese di istituzione del GRAT.
Di seguito è possibile calcolare un GRAT:
| DATA STABILITA | Maggio 2020 |
| tasso di interesse IRS | 0.8% |
| Immobile trasferito a GRAT | $1,000,000 |
| Termine | 3 anni |
| Pagamento percentuale annuale (anno 1-3) | 27.93998% 33.52797% 40.23356% |
| Rendite al Concedente (Anni 1-3) | $ 279,400 $ 335,280 $ 402,336 |
| TOTALE RESTITUITO A TE: Crescita annuale presunta delle attività GRAT | $1,017,016 Resto ai figli (o fiducia) "senza tasse" |
| 5% | $95,207 |
| 10% | $221,783 |
| 15% | $363,462 |
| 20% | $520,993 |
Vantaggi dei GRAT
Ci sono una serie di vantaggi nella creazione di un GRAT. Alcuni di loro includono;
- Il vantaggio della pianificazione fiscale del GRAT può essere migliorato dalla natura fluttuante di un determinato bene rilevando un aumento di valore durante il periodo del trust, aumentando così il profitto.
- Consente alle persone ricche di trasferire enormi somme di denaro a un beneficiario pagando pochissime tasse sulle donazioni.
- Le rendite potrebbero fornire e diventare una regolare fonte di reddito per coloro che potrebbero richiederlo dopo il pensionamento.
- I profitti possono essere bloccati entro il tempo che precede la fine del periodo del GRAT scambiando denaro o altre immobilizzazioni nel GRAT con beni di valore equivalente.
- I GRAT che hanno ottenuto buoni risultati possono essere pagati con pagamenti di rendite GRAT passati (GRAT a rotazione) per aumentare le possibilità di un trasferimento di ricchezza riuscito.
- Infine, offre molta flessibilità che ti consente di spostare la tua strategia per allinearti al mondo in evoluzione o alle situazioni di mercato instabili.
Non dovrebbero esserci conseguenze sull'imposta sulle donazioni al termine del GRAT. Questo perché il regalo dei concedenti era completo ai fini dell'imposta sulle donazioni. All'atto della costituzione del trust, i beni fiduciari rimasti nel GRAT allo scadere del termine di rendita sono corrisposti ai restanti beneficiari. Senza alcuna imposta sulle donazioni aggiuntiva imposta al concedente.
Quindi, se la proprietà in trust genera reddito e apprezzamento oltre il tasso della sezione 7520 utilizzato per valutare l'interesse di rendita quando è stato creato il GRAT. La proprietà sarà trasferita ai restanti beneficiari senza essere soggetta all'imposta sulle donazioni.
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Contro dei GRAT
Lo svantaggio dell'utilizzo di un GRAT è che quando viene creato, si imposta la durata del trust. Una volta scaduto il termine, il patrimonio rimanente va ai beneficiari.
Tuttavia, se muori prima della scadenza del termine, tutti i tuoi beni ti saranno restituiti e saranno inclusi nel tuo patrimonio imponibile.
Questo è il motivo per cui impostare il termine del tuo GRAT può essere un grosso rischio. Termini più lunghi consentono più tempo per aumentare di valore le tue risorse. L'ottenimento di un'elevata plusvalenza è in primo luogo il motivo principale alla base della creazione di un GRAT.
Tuttavia, più a lungo imposti il termine, ad esempio 25 anni, maggiore è la possibilità che tu possa avere seri problemi di salute che peggiorano con l'età. Maggiore è il rischio che tu non viva abbastanza per vedere la fine del mandato.
Inoltre, dal momento che stai principalmente evitando l'imposta sulle donazioni sull'apprezzamento delle attività, è meglio immagazzinare i tuoi GRAT solo con attività ad alto rendimento come azioni. Se non stai vedendo un apprezzamento significativo con queste risorse. Potrebbe non valere la pena stabilire questo tipo di fiducia.
Se consideri il denaro e lo sforzo necessari per redigere un GRAT, il risultato potrebbe non valere la pena. Potresti farla franca donando questi fondi o beni attraverso mezzi più tradizionali.
Quando dovresti usare un GRAT?
Uno degli scopi principali di un Grantor Retained Annuity Trust (GRAT) è trasferire l'apprezzamento del patrimonio dal concedente ai beneficiari del resto, abbassando così il valore dei beni del concedente che alla fine saranno soggetti all'imposta sulla successione.
Cosa succede se un GRAT fallisce?
Fatta eccezione per il costo dell'amministrazione della fiducia, non ci sono conseguenze se il GRAT fallisce. Non ci sarà alcuna perdita se i beni aggiunti al GRAT non aumentano di valore più velocemente del ritmo consentito dalla sezione 7520.
Puoi finanziare un GRAT con contanti?
Se il denaro è disponibile, il pagamento può essere effettuato in contanti o in natura trasferendo la proprietà del Concedente dei beni detenuti nel GRAT (come le azioni). Mentre il GRAT è in vigore, non ci sono limitazioni su come possono essere investiti i beni immagazzinati al suo interno. Battere l'hurdle rate è l'obiettivo.
Quali sono gli svantaggi di un GRAT?
Il più grande svantaggio percepito di un GRAT è che il concedente deve vivere il termine del GRAT per conservare i suoi beni fuori dalla sua eredità. Ai fini dell'imposta sulla successione, una parte del valore dei beni GRAT è inclusa nel patrimonio del concedente se il concedente muore mentre la GRAT è ancora in vigore.
Chi beneficia di un GRAT?
I pagamenti annuali sono effettuati dal GRAT al concedente. Dal trust è previsto un rendimento minimo del tasso di interesse specificato nella Sezione 7520 dell'IRS. In caso contrario, il trust consuma il capitale per pagare la rendita e il GRAT non ha successo, restituendo al concedente i beni del trust.
Un GRAT è una buona idea?
Rimuovendo la proprietà e il valore che ha guadagnato dalla proprietà del concedente, i GRAT possono aiutare ad abbassare le tasse sulle donazioni e sulla proprietà. I GRAT possono consentire ai concedenti di effettuare donazioni esentasse di proprietà apprezzate se utilizzate correttamente.
Come viene tassato il reddito derivante da GRAT?
I GRAT sono soggetti a due tipi di tasse: tasse sulle donazioni su eventuali fondi rimanenti che vengono trasferiti a un beneficiario e imposta sul reddito regolare su qualsiasi reddito che ricevi dall'aumento delle attività del tuo trust.
Conclusione
La verità è che GRAT non è un piano per tutti o solo per qualsiasi tipo di risorsa. È davvero per coloro che hanno attività di pianificazione successoria. Inoltre, è per le persone che possiedono azioni in società di avvio. Poiché l'apprezzamento del prezzo delle azioni per l'IPO di solito supera di gran lunga il tasso di rendimento ipotizzato dall'IRS.
Ciò significa semplicemente che è possibile lasciare più denaro ai beneficiari senza influire sull'esenzione a vita dei concedenti dalle tasse sulla successione e sulle donazioni. Il concedente deve decidersi a scommettere. La scommessa che la loro proprietà che sarà trasferita in GRAT farà meglio del tasso di interesse della sezione 7520.
Devono anche decidere di scommettere anche sul fatto che il concedente non muoia prima della scadenza del GRAT perché ciò comporterebbe una situazione in cui tutta la proprietà viene trasferita nel GRAT. Rientrerebbe quindi nel patrimonio del concedente e diventerebbe tassabile per motivi di imposta di successione.
Domande frequenti GRAT
Come funzionano i GRAT?
I GRAT sono stabiliti per un determinato numero di anni. Quando si crea un GRAT, un concedente contribuisce con beni in trust ma conserva il diritto a ricevere (per la durata del GRAT) il valore originale dei beni conferiti al trust guadagnando un tasso di rendimento come specificato dall'IRS (noto come il 7520 tariffe).
Perché sono ammessi GRAT?
Poiché il concedente può utilizzare una formula di valutazione, un GRAT consente al concedente di trasferire un'attività difficile da valutare senza un rischio significativo di imposta sulle donazioni impreviste. Quello che segue è un esempio di come una formula di valutazione ridurrà il rischio di conseguenze inaspettate dell'imposta sulle donazioni quando si tratta di attività difficili da valutare.
I GRAT presentano le dichiarazioni dei redditi?
Per quanto riguarda le imposte sul reddito, il concedente è considerato il proprietario dei beni durante il periodo del GRAT e riporta tutti i redditi percepiti dal GRAT nella sua dichiarazione dei redditi individuale. Per evitare di dover presentare la propria dichiarazione dei redditi fiduciaria, il GRAT non dovrebbe richiedere un numero di identificazione fiscale separato.
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