Les impôts peuvent être un facteur difficile à prendre en compte en tant qu'héritier ou lors de la planification d'un héritage. Le terme "base progressive" ou "base renforcée" fait référence à une politique fiscale qui permet aux héritiers de réduire leurs impôts sur les gains en capital. Heureusement, une augmentation de la base peut aider toute personne qui hérite d'un actif au décès de son conjoint ou d'un parent (actions, obligations, biens locatifs, immobiliers), etc. à économiser une importante somme d'argent en impôts. Cet article traite en détail de l'augmentation de la base au décès d'un conjoint, des actifs immobiliers qui bénéficient de cette disposition et si la fiducie révocable ou les fiducies irrévocables obtiennent une augmentation de la base au décès, et comment notifier un bien locatif suite au décès d'un conjoint.
Qu'est-ce que Step Up in Basis at Death?
Lorsque le coût de base d'un actif est réinitialisé pour que le successeur coïncide avec le juste valeur marchande (JVM) lorsque leur bienfaiteur décède, cela s'appelle une augmentation de la base.
Pour expliquer davantage, les actions qualifiées, les biens immobiliers, les fonds communs de placement et d'autres actifs importants laissés aux héritiers peuvent voir leur base de coût initial modifiée en vertu de Lois fiscales américaines. Si l'actif est vendu après que le défunt l'ait transmis, cet ajustement réduit l'impôt sur les plus-values.
La base d'un actif est le prix payé par le défunt pour l'actif. Il peut être vendu s'il est laissé à un héritier. Des impôts sur les gains en capital se produisent s'ils vendent l'actif pour plus qu'ils ne l'ont payé.
Le step-up de base tient compte de la valeur actuelle de l'actif juste valeur marchande si l'héritier l'a acheté aujourd'hui. S'ils le vendent, les impôts sur les gains en capital seront soit fortement réduits, soit complètement évités.
En effet, si la valeur d'un bien a diminué après le décès du propriétaire, le coût de base des héritiers diminuera.
De plus, la plupart des modifications de la base de coûts après le décès sont en réalité des augmentations et non des réductions. Cela est dû au fait que les actifs financiers transmis aux héritiers sont souvent des investissements à long terme. Plus actifs financiers ainsi que biens immobiliers ont de bons taux de rendement à long terme.
Exemple d'augmentation de la base au décès
Le prix de base d'un actif hérité est ramené de son prix d'achat (ou de l'héritage précédent) à la juste valeur marchande de l'actif à la date du décès du propriétaire.
Considérez le scénario suivant où votre père décède et vous laisse une maison qu'il a initialement acquise pour 200,000 450,000 $. Il vous a légué la propriété à un moment où sa valeur marchande avait augmenté à 200,000 200,000 $ par rapport à sa valeur initiale de 450,000 XNUMX $. Vous pourrez ainsi bénéficier d'une augmentation de la base de XNUMX XNUMX $ à XNUMX XNUMX $.
Si vous décidez de vendre la maison, l'augmentation de la base entraînera une réduction significative de votre impôt sur les gains en capital. Au lieu de payer des impôts sur les gains en capital sur la différence entre 200 $ et le prix de vente, la seule exigence serait de payer des impôts sur les gains en capital sur la différence entre le prix d'achat et le prix de vente de 450,000 XNUMX $.
Vous pourriez économiser une fortune en fonction de votre état spécifique avec une augmentation de la base au décès.
Qu'est-ce que l'impôt sur les gains en capital ?
Vous avez probablement trouvé ce terme une ou deux fois dans le début du texte de cet article. Eh bien, l'impôt sur les gains en capital est simplement le montant que vous payez sur l'augmentation de la valeur d'un actif pendant la période où vous le possédiez. Le montant de l'impôt dépend de votre revenu, de votre statut fiscal et de la durée pendant laquelle vous avez possédé l'actif. Il est essentiel de comprendre l'impôt sur les gains en capital afin de bien saisir les avantages d'une assiette progressive. L'impôt sur les gains en capital s'applique à tout actif vendu à un prix supérieur à celui initialement acheté.
Prenons, par exemple, vous avez payé 1 $ pour une action. L'action vaut 5 $ deux ans plus tard lorsque vous décidez de la vendre. Avec la différence de 4 $, vous paieriez le taux d'imposition des gains en capital à long terme.
Cela signifie que la durée pendant laquelle vous conservez un actif a un impact sur votre taux d'imposition des gains en capital. Vous devrez très certainement payer des impôts sur le taux des plus-values à court terme si vous détenez un bien moins d'un an.
Les impôts sur les plus-values à court terme sont au même taux que les revenus ordinaires.
Cependant, si vous conservez l'actif plus d'un an, vous devrez payer le taux de plus-value à long terme, qui peut varier de 0 % à 20 %. Ainsi, il convient de souligner que la propriété héritée est toujours considérée comme un gain en capital potentiel à long terme.
Débat sur le fait que la base du décès est une échappatoire fiscale
L'option d'augmentation de la base est considérée par certains comme une échappatoire fiscale. Fondamentalement, le règlement permet à une personne de laisser de grandes propriétés à ses héritiers sans avoir à payer de taxes sur la plus-value.
Dans cet esprit, l'administration Biden a proposé une solution à la faille du American Families Plan. L'argent des contribuables sera utilisé pour soutenir certaines des améliorations d'infrastructure prévues dans le cadre de ce plan. Selon l'administration, cette règle fiscale profite principalement aux riches qui possèdent des propriétés d'une valeur supérieure à l'exonération de 500,000 XNUMX $.
Si la proposition est adoptée, une succession sera redevable de tous les impôts dus sur l'augmentation de la valeur de la propriété. Prenons le cas de quelqu'un qui a payé 300,000 1,000,000 $ pour une maison. La maison vaut maintenant 700,000 1,000,000 XNUMX $ et la personne est décédée, laissant la propriété à ses héritiers. Les paiements sur un impôt sur les gains en capital de XNUMX XNUMX $ doivent être effectués avant que le successeur puisse bénéficier de l'augmentation de la base de XNUMX XNUMX XNUMX $.
Pour le moment, ce n'est qu'une suggestion de l'administration Biden. Il peut ou non devenir légal dans les prochains mois.
Montée en puissance au décès d'un conjoint
Suite au décès d'un conjoint, vous pouvez bénéficier d'une majoration de base, selon votre état. La double règle de base est disponible pour les résidents de neuf États de propriété communautaire, dont la Californie. La règle donne au conjoint survivant une augmentation de la base sur la communauté de biens, qui comprend tous les biens acquis pendant le mariage à l'exclusion des héritages et des donations.
#1 États de propriété non communautaires
Les conjoints sont considérés colocataires avec droits de survie (JTROS) dans tous les États, à l'exception de ceux qui ont des lois sur la propriété communautaire. Lorsqu'un conjoint décède, vous pouvez avoir droit à une augmentation de la base de la moitié des biens si vous recevez ce traitement. La moitié restante de la valeur accrue serait incluse dans l'héritage du conjoint décédé.
Cela signifie que dans certains États, les actifs détenus entièrement par le conjoint survivant ne sont pas éligibles à l'augmentation de la base et les actifs détenus conjointement ne sont éligibles qu'à la moitié de l'augmentation de la base qu'ils recevraient dans un État de propriété communautaire.
#2. États de propriété communautaire
Les choses fonctionnent un peu différemment dans un état de propriété communautaire. Lorsque le premier conjoint décède, le conjoint survivant reçoit une augmentation de la base pour les deux parts de propriété de la propriété. Un conjoint survivant qui décide de vendre économisera ainsi de l'argent sur les gains en capital.
Les résidents et les non-résidents peuvent créer des fiducies immobilières communautaires qui qualifient les actifs détenus pour le traitement de l'impôt foncier communautaire, y compris la double règle de base, en vertu du code des impôts fédéral en Alaska, au Kentucky, au Dakota du Sud et au Tennessee.
Quels actifs obtiennent une augmentation de base au décès ?
La disposition fiscale progressive permet aux propriétaires immobiliers au décès de léguer des biens à leurs héritiers ou à leur conjoint à la valeur marchande actuelle plutôt qu'au prix d'achat initial. Ceci est essentiel pour les actifs dont la valeur s'est appréciée au fil du temps, tels que les duplex, les propriétés multifamiliales et l'immobilier commercial. Cependant, l'IRS ne considère pas tous les actifs légués de la même manière. Explorons quels actifs sont éligibles à une augmentation de la base s'ils sont laissés à leurs héritiers.
Quels biens immobiliers augmentent de base au décès du conjoint ?
Les biens immobiliers laissés au conjoint et aux héritiers sont éligibles à un dégrèvement au décès. Parmi ces actifs figurent :
- Complexes d'appartements multifamiliaux, duplex, triplex et multiplex
- Bâtiments médicaux, de jardin et autres types d'immeubles de bureaux
- Centres commerciaux autonomes et linéaires
- Installations industrielles et self-stockage
- Propriétés locatives résidentielles
- Propriétés d'accueil
La base de ces actifs ne s'intensifie que s'ils sont transférés après le décès du propriétaire ; Les biens donnés (location ou non) sont transférés à la base du coût d'origine de l'actif et ne bénéficient pas d'une augmentation de la base au décès du propriétaire ou du conjoint
Les autres actifs pouvant être éligibles à une augmentation de la base comprennent :
- Actions, obligations, fonds négociés en bourse (ETF) et fonds communs de placement
- Entreprises et équipements
- Actifs non détenus dans un compte de retraite, tels que les comptes de courtage
- Objets de collection, antiquités et art
Actifs dont la base n'augmente pas au décès
De nombreux instruments financiers conventionnels utilisés pour constituer et préserver le patrimoine ne sont pas éligibles à une majoration de base. Voici quelques-uns d'entre eux :
- Les comptes de retraite tels que IRA ainsi que 401 (k) s
- Les régimes de retraite
- Comptes du marché monétaire
- Rentes à imposition différée
- Certificats de dépôt
Étant donné que les outils de création de patrimoine tels que les IRA et les 401 (k) parrainés par l'entreprise sont si largement utilisés, il est essentiel de mettre à jour votre plan successoral avant votre décès pour vous assurer que vos héritiers bénéficient au maximum de ces fonds. N'oubliez pas que vous avez obtenu une déduction fiscale en contribuant aux IRA et aux 401 (k) et que cet argent a augmenté en franchise d'impôt, de sorte que vos héritiers n'obtiendront aucun allégement fiscal supplémentaire si vous les laissez intacts après votre décès.
Déclarer une vente d'un bien locatif avec une assiette progressive suite au décès d'un conjoint
La déclaration fiscale dépend de votre situation personnelle. Tant que le bien locatif est conservé en tant que bien commun au décès d'un conjoint, tous les intérêts sont majorés à la juste valeur marchande actuelle.
Dans le cas de copropriété ou copropriété en commun, le survivant hérite de la nouvelle base augmentée (ou réduite) du défunt pour l'ajouter à sa propre base.
Les réglementations fédérales et étatiques régissent les taxes de base et de vente renforcées.
Pour l'amortissement après le décès, l'IRS a déclaré dans la décision fiscale 63-223 que la juste valeur marchande du défunt devrait être utilisée, le cas échéant [et la valeur n'est pas amortie]
L'amortissement antérieur du bien loué n'a pas de sens. Une fois la propriété héritée, le plan d'amortissement commence à la nouvelle juste valeur marchande.
Parce que votre situation fiscale est unique, il est conseillé d'obtenir une assistance CPA qualifiée.
Si elle était répertoriée comme location dans Turbotax, la propriété serait mise hors service au décès. Ensuite, recalculez la base modifiée selon la législation de l'État et entrez la vente dans Turbotax avec la base correcte.
Les actifs de la fiducie révocable bénéficient-ils d'une augmentation de la base au décès ?
Avant de continuer à déterminer si fiducie révocable obtient une augmentation de sa base au décès ou non, nous aurions besoin de comprendre ce qu'est généralement une fiducie ainsi qu'une fiducie révocable.
Fondamentalement, une fiducie est une relation contractuelle dans laquelle une partie, le fiduciaire, accorde à une autre partie, le fiduciaire, le pouvoir de détenir un titre de propriété ou d'actifs pour le compte d'un tiers, le bénéficiaire. Des fiducies sont en place pour offrir une protection juridique aux actifs du fiduciaire, pour s'assurer que le transfert de ces actifs est conforme aux désirs du fiduciaire, et pour gagner du temps, réduire la paperasserie et, dans certaines situations, éviter ou réduire les droits de succession ou de succession. .
Une fiducie révocable permet au constituant ou au fondateur de changer, modifier, ajuster ou annuler ses dispositions. Pendant la durée de vie de la fiducie, le revenu est versé au constituant et les biens sont transférés au bénéficiaires de la fiducie qu'après le décès du constituant. Une fiducie révocable est avantageuse car elle donne au constituant direct le contrôle de ses actifs et de ses revenus. Les dispositions de la fiducie peuvent être modifiées et la succession du fiduciaire ira aux bénéficiaires au décès. Le trustor peut modifier ou dissoudre un trust révocable à tout moment de sa vie.
Alors voici la grande question; La fiducie révocable s'intensifie-t-elle au moment du décès ?
Absolument oui, sa base au décès est renforcée, car la fiducie révocable est un type de fiducie flexible. Pour éviter tout problème inattendu quant à savoir si les actifs sont éligibles à une augmentation de la base après le décès du propriétaire, il est essentiel de consulter un professionnel expérimenté de la fiscalité, des finances et des successions.
Les actifs des fiducies irrévocables bénéficient-ils d'une augmentation de la base au décès
Contrairement à une fiducie révocable, une fiducie irrévocable ne peut être modifiée, ajustée ou annulée sans le consentement du bénéficiaire du constituant. Cela signifie que dès que le bénéficiaire devient signataire des biens, le constituant ne peut y avoir accès qu'avec l'autorisation du bénéficiaire.
Par conséquent, les fiducies irrévocables ne peuvent pas augmenter leur base au décès en raison de leur désavantage statique et non flexible. Cependant, il est conseillé de consulter un professionnel pour confirmer si les fiducies irrévocables obtiennent une augmentation de base au décès.
Conclusion
En fin de compte, une augmentation de la base est l'une des meilleures stratégies pour protéger et transmettre la richesse à vos héritiers, car elle réduit les impôts sur les gains en capital sur certains actifs hérités. Mais tous les actifs ne sont pas éligibles à ce statut fiscal, surtout s'ils sont conservés dans une fiducie irrévocable.
Donc, si vous envisagez d'hériter de l'un des actifs énumérés ci-dessus, vous devez consulter vos conseillers fiscaux et financiers pour vérifier quels actifs sont éligibles à une augmentation de la base. Plus encore, si vous envisagez de léguer des actifs à vos héritiers de manière progressive, discutez-en avec des professionnels qualifiés pour éviter les conséquences fiscales sur les gains en capital.
FAQ
Est-ce que j'obtiens une augmentation de la base sur ma maison lorsque mon conjoint décède ?
Au décès de l'un des conjoints, l'assiette du coût de l'actif est majorée pour le conjoint survivant. Donc, oui, vous pouvez obtenir une augmentation de la base de votre maison après le décès de votre conjoint.
Qu'advient-il d'une fiducie irrévocable lorsque le constituant décède?
Une fiducie irrévocable continue d'exister après le décès du constituant jusqu'à ce que le fiduciaire successeur distribue tous les actifs. Mais les fiducies irrévocables ne peuvent pas augmenter leur base au décès dans le cas où la valeur de l'actif augmente par rapport au moment où il a été acquis pour la première fois.
Quelle est la différence entre une fiducie révocable et irrévocable?
Une fiducie révocable permet de modifier les conditions à tout moment. Une fiducie irrévocable ne se fait pas sans le consentement des bénéficiaires.
Comment fonctionne un step-up de base ?
Les étapes de base sont des processus pris pour augmenter la valeur d'une propriété ou d'un actif. Cependant, cela ne peut avoir lieu qu'après le décès du propriétaire. En attendant, cela s'applique également au conjoint.
Le step-up de base est-il automatique ?
Notamment, le changement de base n'est pas automatique. Si aucun conseiller financier n'a géré les fonds, vous devrez remplir les documents avec le dépositaire.
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