Selon la Small Business Administration des États-Unis, les petites entreprises sont l'épine dorsale de l'économie américaine, créant les deux tiers de tous les nouveaux emplois nets et 44 % de l'activité économique totale. Imaginez que vous êtes actionnaire d'une entreprise dont les actions montent beaucoup. Vous décidez de vendre vos actions et de réaliser un joli profit sans vous soucier des impôts. Les actions de petites entreprises qualifiées, également appelées actions de la section 1202 d'après la partie du code des impôts qui les régit, peuvent être un excellent outil de planification pour la bonne entreprise, comme une startup technologique. Pour mieux comprendre comment cela fonctionne, passons en revue les exigences et l'exemption.
Qu'est-ce que le stock dans une petite entreprise qualifiée ?
Tant que l'action est détenue pendant au moins cinq ans après son achat, les actionnaires de certaines actions qualifiées de petites entreprises (QSBS) peuvent conserver une grande partie des gains en capital de la vente ou de l'échange de l'action. Il est possible de déduire de 50 à 100 % de vos gains de votre revenu brut lors du dépôt de votre déclaration de revenus fédérale. Les propriétaires de QSBS sont généralement les employés et les investisseurs de l'entreprise.
Comment fonctionnent les actions qualifiées pour petites entreprises
Pour les actions de petites entreprises qualifiées, il y a deux exigences principales : Pour obtenir des allégements fiscaux, l'entreprise dans laquelle vous investissez et vous en tant qu'investisseur devez répondre à certains critères.
#1. Trouver des petites entreprises qualifiées
Pour profiter de l'exonération des actions des petites entreprises qualifiées, vous devez investir dans une société qualifiée, ce qui signifie : Il doit y avoir une preuve que l'émetteur est une société C nationale actuellement en activité. L'entreprise doit être créée en tant que C-corporation car une S-corporation n'est pas autorisée aux États-Unis. De plus, contrairement à une société de portefeuille, la société doit faire des affaires, pas seulement détenir des actifs. L'actif de l'émetteur ne doit pas dépasser 50 millions de dollars : avant et après l'émission d'actions.
L'entreprise de l'émetteur ne peut pas exercer ses activités dans des secteurs interdits. Les services personnels, la banque, le financement, l'assurance, l'investissement, la location, l'agriculture, l'exploitation minière et la gestion d'un hôtel, d'un motel ou d'un restaurant sont tous des secteurs qui ne sont pas autorisés. La technologie, le commerce de gros ou de détail et la fabrication sont des exemples d'industries généralement admissibles.
Les actions doivent être émises directement par l'émetteur. En vertu de la règle d'émission initiale, les actions doivent être achetées directement auprès de la société qui les a fabriquées, soit en échange d'espèces ou de biens, soit en paiement. Les avantages sociaux tels que les RSU, les options et les titres convertibles sont autorisés, mais l'achat d'actions à quelqu'un d'autre ou sur les marchés secondaires ne l'est pas.
Remarque : Aux fins du transfert de richesse et des dons de bienfaisance, l'IRS permet au QSBS d'être une bénédiction sous certaines conditions.
En plus de trouver une bonne entreprise dans laquelle investir, les investisseurs doivent également suivre certaines règles. Vous ne pouvez pas exister en tant que société. L'exemption d'actions qualifiée pour les petites entreprises n'est disponible que pour les particuliers, les fiducies et les entités intermédiaires. Vous devez remplir une période de détention. La durée de détention d'une action détermine l'étendue des avantages fiscaux d'un actionnaire :
- Pour les actions achetées avant le 18 février 2009 et détenues pendant plus de cinq ans, l'exclusion maximale des gains en capital est de 50 %, avec 7 % supplémentaires soumis à l'impôt minimum de remplacement.
- Pour les actions achetées entre le 18 février 2009 et le 27 septembre 2010 et détenues pendant plus de cinq ans, l'exclusion maximale des gains en capital est de 75 %, avec 7 % supplémentaires soumis à l'impôt minimum de remplacement.
- Les gains sur les actions achetées après le 27 septembre 2010 et détenues pendant plus de cinq ans sont exonérés d'impôt. Les impôts sur les plus-values à long terme s'appliquent aux actions détenues depuis plus d'un an mais moins de cinq ans, tandis que les impôts sur les plus-values à court terme s'appliquent aux actions détenues depuis moins d'un an.
Il y a un plafond de gain maximum. Un actionnaire peut exclure tout gain jusqu'à dix fois le prix de base rajusté. La valeur initiale des actifs de l'investissement est de 10 millions de dollars. Vous pourriez être en mesure de reporter votre gain. Les actionnaires qui vendent les actions avant de les détenir pendant cinq ans peuvent toujours bénéficier d'avantages fiscaux.
Exemption d'actions qualifiée pour les petites entreprises
La section 1202 du code IRS définit les règles QSBS. Cette section est également l'exclusion des gains en actions des petites entreprises qualifiées, qui sera mise à jour le 27 septembre 2010. Selon le code, ceux qui détiennent des actions dans des entreprises éligibles avec moins de 50 millions de dollars d'actifs peuvent exclure les gains de fiscalité fédérale. Le nombre de limites d'exclusion de gain est fixé à 10 millions de dollars, soit 10 fois la base ajustée du stock. Comme nous l'avons déjà dit, pour bénéficier de l'exclusion des gains en actions des petites entreprises, les actionnaires doivent détenir les actions depuis au moins cinq ans.
Exigences de qualification pour l'exemption d'actions qualifiée pour les petites entreprises
Si le QSBS d'un investisseur ne répond pas aux exigences en matière d'actions de petites entreprises qualifiées, il ne bénéficiera pas non plus des allégements fiscaux. Il y aura une imposition sur les ventes d'actions inéligibles, qui sera au taux des gains en capital. Pour répondre aux exigences QSBS, vous devez :
- Une évaluation 409A de 50 millions de dollars ou moins est requise. L'évaluation 409A est une évaluation impartiale des actifs d'une entreprise.
- Les capitaux propres doivent être sous la forme d'actions. Les options d'achat d'actions, les bons de souscription et les actifs convertibles ne sont pas éligibles.
- Doit être détenu pendant au moins cinq ans.
Les actions achetées après 2010 sont également éligibles à une exonération fiscale pouvant aller jusqu'à 100 %. Le maintien de ces qualifications devrait se poursuivre tout au long de la durée du poste.
Qu'est-ce qui est qualifié d'action qualifiée de petite entreprise ?
Le stock est acheté par l'investisseur avec de l'argent, des biens ou en paiement d'un service. L'investisseur doit conserver le stock pendant au moins cinq ans. Au moins 80% des actifs de l'entreprise doivent être utiles à l'exercice d'un ou plusieurs de ses métiers éligibles.
Qu'est-ce que l'exclusion des gains en actions des petites entreprises qualifiées ?
L'article 1202 exonère de l'impôt fédéral les gains en capital provenant d'actions qualifiées de petites entreprises. Le stock doit être détenu pendant au moins cinq ans pour exclure les gains, entre autres exigences. Ce traitement fiscal préférentiel vise à inciter les investisseurs à investir dans les petites entreprises.
Comment savoir si mon action est Qsbs ?
Pour que vous sachiez si votre stock est QSBS
- Une société ne peut pas être un investisseur.
- L'achat de l'action ne doit pas se faire sur le marché secondaire, mais uniquement lorsqu'elle est accessible au public.
- L'investisseur doit avoir payé en espèces ou en biens pour l'action ou l'avoir pris en paiement d'un service.
Comment prouvez-vous Qsbs?
Pour prouver qu'il existe un stock pour les petites entreprises qualifiées :
- Vous devez obtenir des actions émises originales.
- Ils doivent être reçus directement d'une petite entreprise qualifiée qui est imposée comme une société C.
- Au moment de l'émission, l'actif brut total de la société ne peut dépasser 50 millions de dollars.
- Ces actions doivent être détenues pendant au moins 5 ans.
Une LLC peut-elle posséder des actions qualifiées pour petites entreprises ?
Oui, les petites sociétés, les fiducies, les sociétés de personnes et les sociétés à responsabilité limitée peuvent toutes posséder des actions qualifiées de petites entreprises. Lorsque des entités intermédiaires possèdent QSBS, des règles spécifiques s'appliquent. Le gain de la vente de QSBS par une entité intermédiaire est transmis aux propriétaires de l'entité intermédiaire et apparaît sur leurs déclarations de revenus.
Comment puis-je obtenir des actions QSBS ?
Vous devez posséder des actions de la société, et non des options ou d'autres types de titres. Pour posséder des actions QSBS, vous devez également être un particulier, une fiducie ou une autre entité intermédiaire. Vos titres réels ne seront éligibles au QSBS qu'après avoir exercé et converti les options (y compris les ISO, les NSO et les scissions ISO/NSO), les bons de souscription ou les dettes convertibles en actions. Mais la possibilité d'être éligible au QSBS n'a aucun effet sur les coûts, taxes ou frais que vous pourriez avoir à payer en tant qu'actionnaire lorsque vous participez.
Pour bénéficier de l'avantage fiscal, un actionnaire doit être propriétaire d'actions éligibles depuis au moins cinq ans. Il s'agit d'actions achetées à l'entreprise ou remises lorsqu'un salarié exerce une attribution d'actions. Si vous possédez actions éligibles, vous pourriez avoir à payer des impôts sur la vente de ces actions si vous vendez avant la fin de la période de détention.
En outre, après la période de détention de cinq ans, les actionnaires peuvent vendre leurs actions qualifiées QSBS et éventuellement déduire jusqu'à 100 % des plus-values de impôts fédéraux. Vous pouvez également vendre des actions d'une société privée par le biais d'offres publiques d'achat (également appelées «événements de rachat»), de transactions secondaires bilatérales et d'offres publiques initiales (IPO).
Avantages de l'utilisation de l'exclusion des actions qualifiées pour petites entreprises
L'exemple précédent montre les avantages que les actionnaires peuvent potentiellement retirer lorsqu'ils investissent dans des actions qualifiées de petites entreprises, car les investisseurs sont repartis avec un gain non imposable de 13 millions de dollars. Parce que les entreprises éligibles peuvent bénéficier d'allégements fiscaux aussi importants, elles peuvent attirer des investisseurs et utiliser les actions comme avantage social pour recruter et conserver de bons travailleurs. Les petites entreprises qui ont besoin de plus d'argent et qui souhaitent émettre des QSBS peuvent également attirer des investisseurs individuels et les encourager à devenir des actionnaires à long terme.
Avantages pour les investisseurs de l'achat de QSBS
- la possibilité d'investir dans l'entreprise qu'ils contribuent à créer
- Avantage fiscal d'exclure tout ou partie des plus-values de cession d'actions
- rencontre un agressif stratégie d'investissement à long terme pour les actionnaires
Conclusion
Avoir la possibilité de vendre des actions qualifiées de petites entreprises à l'avenir sans avoir à payer d'impôt sur les gains en capital est un énorme avantage pour les investisseurs. Assurez-vous que le QSBS correspond à votre investissement et stratégies fiscales en consultant votre conseiller financier et fiscaliste
FAQ
A combien s'élève l'exonération Qsbs ?
Chaque contribuable est autorisé à exclure de son revenu imposable le plus élevé de 10 millions de dollars ou 10 fois sa base ajustée en QSBS vendu au cours d'une année donnée.
Comment puis-je maximiser QSBS ?
1. en apportant des liquidités en échange d'actions QSBS, et 2. en vendant des QSBS à base élevée aux côtés de QSBS à base faible au cours de la même année civile.
Les startups sont-elles éligibles au QSBS ?
Vous devez être une société C nationale pour que les actions de votre startup puissent bénéficier de cet allégement fiscal.
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Bibliographie
