Une fiducie concédante est une fiducie révocable salon de confiance qui est imposé comme un "individu ignoré". Il ne perçoit pas d'impôts et ne produit pas de déclarations de revenus. Au lieu de cela, ses bénéfices et déductions sont enregistrés et réclamés sur la déclaration de revenus personnelle du constituant - la personne qui a établi et financé la fiducie et gère généralement ses propriétés. Voyons donc les règles de cette fiducie de concédant et comparons-la avec d'autres fiducies non concédantes comme la fiducie irrévocable.
Qu'est-ce qu'une fiducie de concédant ?
Une fiducie cédante est une fiducie dans laquelle le créateur de la fiducie détient un ou plusieurs droits sur la fiducie et le revenu de la fiducie est imposable pour le créateur.
Dans certains cas, une fiducie peut être considérée comme une fiducie concédante si un tiers qui n'est pas opposé au fiduciaire a un intérêt ou un contrôle sur la fiducie qui peut être attribué au fiduciaire (par exemple, le conjoint). Bien qu'une fiducie puisse être considérée comme une fiducie concédante aux fins de l'impôt sur le revenu, elle peut être exclue de la succession des fiduciaires aux fins de l'impôt sur les successions (selon les pouvoirs conservés par le créateur des fiducies).
Pouvoirs qui constituent la fiducie
Voici des exemples de pouvoirs qui, s'ils étaient détenus par le fiduciaire, entraîneraient le classement d'une fiducie en tant que fiducie concédante aux fins de l'impôt sur le revenu :
- une participation de réversion dans le corpus de la fiducie ou dans ses revenus
- si la jouissance effective de la masse des revenus de la fiducie est soumise au pouvoir de disposition des fiduciaires sans l'autorisation ou le consentement de toute partie adverse
- Certains pouvoirs administratifs pouvant être exercés par le créateur de l'avantage de la fiducie plutôt que par les bénéficiaires de la fiducie, ainsi que des pouvoirs pouvant être exercés à titre non fiduciaire, tels que :
- le pouvoir de traiter les actifs de la fiducie en échange d'une contrepartie moins qu'entière et adéquate
- la capacité d'emprunter des actifs en fiducie sans fournir d'intérêts et de garanties adéquats
- autres pouvoirs exercés à titre non fiduciaire par toute personne sans l'approbation ou le consentement d'un fiduciaire, y compris :
- Le concédant (ou le conjoint des concédants) a le pouvoir de révoquer la subvention.
- la possibilité de substituer des actifs de valeur égale
- la possibilité d'ajouter des bénéficiaires caritatifs
- s'ils utilisent les revenus de la fiducie pour payer les primes d'une police d'assurance-vie sur la vie des fiduciaires (ou du conjoint), au moins jusqu'à concurrence de ces revenus, sans le consentement d'une personne adverse.
Exemples de fiducie de concédants
Voici quelques exemples de Grantor Trusts :
- Fiducies à participation conservée
- Revocable Grantors Trust (également connu sous le nom de Living Trust)
- Fiducie de rente conservée du constituant (GRAT)
- Fiducie de résidence personnelle qualifiée (QPRT)
- Fiducie de concédant intentionnellement défectueuse (IDGT)
Un IDGT est un transfert effectué à une fiducie aux fins de l'impôt, mais un transfert incomplet et « défectueux » aux fins de l'impôt sur le revenu.
Si le fiduciaire n'a conservé aucun pouvoir qui entraînerait l'inclusion de l'impôt sur les successions, la fiducie peut être exclue de la succession des fiduciaires aux fins de l'impôt sur les successions et les donations. Ainsi, à la date de constitution de la fiducie, la valeur future des actifs transférés est déduite de la succession brute. Étant donné que le fiduciaire conserve l'un des pouvoirs ci-dessus, la fiducie est classée comme une fiducie concédante aux fins de l'impôt sur le revenu. Même s'il n'est pas bénéficiaire, le fiduciaire est imposé sur tous les revenus de la fiducie. Ceci malgré le fait qu'il n'a droit à aucune distribution de fiducie.
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Comment fonctionne cette confiance ?
Supposons que vous avez créé cette fiducie et que vous l'avez financée avec des actifs portant intérêt, c'est-à-dire que vous avez transféré la propriété de ces actifs au nom de la fiducie. Au cours de l'année, ils gagnent 10,000 1,000 $. La fiducie a dépensé XNUMX XNUMX $ en une déduction d'impôts dépenses pour les conserver et les administrer.
Ces revenus et déductions seront enregistrés et réclamés sur votre déclaration de revenus personnelle, le formulaire 1040, sous votre propre numéro de sécurité sociale. La fiducie n'a pas à produire sa propre déclaration de revenus.
Réclamez les revenus de votre fiducie sur votre déclaration de revenus personnelle pour augmenter votre revenu imposable. Cela finira par vous conduire dans une tranche d'imposition marginale plus élevée.
Les fiducies cédantes se convertissent automatiquement en fiducies non cédantes lorsque le fiduciaire décède et n'est plus en vie pour produire une déclaration de revenus. Toute distribution effectuée par la fiducie à ce moment-là sera imposable pour les bénéficiaires.
Autres fiducies irrévocables vs fiducies de concédant
Le constituant d'une fiducie irrévocable qui n'est pas considérée comme une agence fiscale ignorée renonce définitivement à la possession et au contrôle des biens qui y sont placés. Par conséquent, la fiducie est désormais propriétaire du terrain, et non le créateur de la fiducie. Les constituants de fiducies irrévocables ne peuvent servir de fiduciaires de leurs propres fiducies. Ils doivent déléguer le contrôle de l'opération à quelqu'un d'autre.
| Fiducie des concédants | Fiducies irrévocables |
| 1. Le trustor a le droit de récupérer les actifs du trust. | Le concédant renonce à toutes les propriétés pour toujours. |
| 2. En tant qu'ayant droit, le trusteur contrôle les propriétés d'approbation. | Un fiduciaire doit être nommé par un tiers. |
| 3. Les revenus du constituant sont imposés sur sa déclaration personnelle. | La fiducie est responsable de produire ses propres déclarations de revenus et de payer les taxes connexes. |
| 4. Les biens de la fiducie sont soumis à l'impôt sur les successions. | L'impôt sur les successions ne s'applique pas aux propriétés en fiducie. |
La révocabilité ou l'irrévocabilité de la fiducie est le résultat des lois de l'État et des documents d'établissement de la fiducie. De nombreux États considéreraient la fiducie du constituant comme révocable si l'acte de fiducie ne dit pas qu'elle est irrévocable.
Quelles sont les règles de confiance du concédant ?
Les règles de fiducie de concédant sont des directives de l'Internal Revenue Code (IRC) qui détaillent les conséquences fiscales d'une fiducie de concédant. Ainsi, aux fins de l'impôt sur le revenu et sur les successions, la personne qui forme une fiducie concédante est le propriétaire des actifs et des biens détenus au sein de la fiducie en vertu de ces lois.
Avantages des règles de fiducie du concédant
Les fiducies concédantes ont plusieurs caractéristiques. Ainsi, cela permet aux propriétaires de la fiducie de les utiliser à leurs propres fins fiscales et de revenu.
#1. Revenus de fiducie
Le revenu de la fiducie est imposé au taux d'imposition sur le revenu des fiduciaires plutôt qu'à celui de la fiducie. À cet égard, les règles sur les fiducies offrent aux particuliers une certaine protection fiscale. En effet, les taux d'imposition des particuliers sont généralement inférieurs à ceux des fiducies.
#2. Les bénéficiaires
Les fiduciaires peuvent également modifier les bénéficiaires de la fiducie, ainsi que ses investissements et ses actifs. Ils peuvent même guider un syndic pour apporter des modifications. Les personnes physiques ou les institutions financières qui détiennent et gèrent des actifs au profit d'une fiducie et de ses bénéficiaires sont les fiduciaires.
#3. Révocable
Les fiduciaires peuvent également révoquer la confiance à tout moment s'ils sont mentalement capables au moment où ils prennent la décision. En raison de cette distinction, une fiducie concédante est une forme de fiducie vivante révocable. Une fiducie révocable est une fiducie que le créateur, l'initiateur ou le constituant peut modifier ou annuler.
#4. Changer la confiance
Cependant, le constituant est libre de renoncer à la propriété de la fiducie, la convertissant en une fiducie irrévocable qui ne peut être révisée ou révoquée sans le consentement des bénéficiaires de la fiducie. Dans ce scénario, la fiducie paiera des impôts sur ses propres revenus et aura besoin de son propre numéro d'identification fiscale (TIN).
Considérations particulières
Les fiducies existent pour diverses raisons, y compris le stockage des propriétés du propriétaire dans une entité juridique distincte. Par conséquent, les propriétaires de fiducie doivent être conscients de la possibilité que la fiducie soit convertie en une fiducie concédante.
L'Internal Revenue Service (IRS) spécifie huit exceptions au statut des fiducies. Par exemple, si la fiducie n'a qu'un seul bénéficiaire qui reçoit le capital et les bénéfices de la fiducie. Donc alternativement, si la fiducie a plusieurs bénéficiaires, chacun d'eux reçoit le principal et les revenus de la fiducie en proportion de sa participation dans la fiducie.
Comment ces règles affectent différentes fiducies
Les règles de fiducie du concédant décrivent également certaines conditions dans lesquelles une fiducie irrévocable peut être traitée par l'IRS de la même manière qu'une fiducie révocable. Ces circonstances peuvent souvent entraîner la formation de soi-disant «fiducies de concédant intentionnellement défectueuses».
Dans ces cas, le fiduciaire est responsable du paiement des impôts sur les revenus de la fiducie, mais les actifs de la fiducie ne sont pas inclus dans les propriétés du propriétaire. Cependant, ces actifs feront référence à la succession d'un fiduciaire si la personne exploite une fiducie révocable. Cela s'explique par le fait que le particulier est effectivement propriétaire d'un bien appartenant à la fiducie.
On peut déplacer efficacement des propriétés de la succession du constituant vers une fiducie irrévocable. Les particuliers le font également pour s'assurer que leurs biens iront aux membres de leur famille à leur décès. Dans ce scénario, un impôt sur les donations sera imposé sur la valeur de la propriété au moment de son adoption. Cependant, aucun impôt sur les successions n'est dû au décès du constituant.
Les règles stipulent également que la fiducie devient une fiducie concédante si le créateur de la fiducie a un droit de réversion sur plus de 5 % des actifs de la fiducie au moment où il transfère les actifs à la fiducie.
Un accord de fiducie précise comment gérer et transférer les biens après le décès du fiduciaire. Enfin, la loi de l'État décide si une fiducie est révocable ou irrévocable, ainsi que les conséquences de chacun.
Règle de confiance du concédant
L'IRS a défini les règles de confiance des concédants suivantes :
- Le pouvoir d'incorporer ou de supprimer les bénéficiaires d'une fiducie.
- La possibilité d'emprunter à un fonds fiduciaire sans protection suffisante
- Le pouvoir d'utiliser le revenu de la fiducie pour payer les primes d'assurance-vie
- Le pouvoir de modifier la composition de la fiducie en lui substituant des actifs de valeur équivalente.
Non-concédants Fiducie
Toute fiducie qui n'est pas une fiducie concédante est appelée fiducie non concédante. La manière dont ils sont imposés ;
- Une fiducie non concédante doit avoir son propre NIF puisqu'il s'agit d'un organisme fiscal distinct.
- Une fiducie non cédante paie l'impôt sur le revenu sur tous les revenus imposables détenus par la fiducie au niveau de la fiducie.
- les fiducies non cédantes doivent payer des impôts sur le revenu, qui sont normalement beaucoup plus élevés que pour les particuliers.
Si une fiducie fait une distribution à un bénéficiaire, le revenu ordinaire imposable (mais pas les gains en capital) ira au bénéficiaire. Ainsi, l'impôt sera sur la déclaration de revenus personnelle du bénéficiaire. Le fiduciaire doit remplir le formulaire 1041 et fournir au bénéficiaire une annexe K-1 détaillant la somme et le type de revenu de la fiducie. Aussi, le bénéficiaire fera le rapport sur sa déclaration de revenus individuelle.
Elles sont imposées différemment des fiducies non cédantes. Les fiducies non concédantes sont des entités juridiques distinctes (comme une C-Corporation). Cependant, les fiduciaires des fiducies fiduciaires conservent des droits substantiels sur les actifs et les revenus de la fiducie. En conséquence, ils la traitent comme des propriétaires directs des actifs de la fiducie (comme une entreprise individuelle).
Qui contrôle une fiducie concédante ?
Une fiducie concédante, telle que définie par l'IRS, est une fiducie dans laquelle le concédant (la personne qui a créé la fiducie) conserve la propriété de ses actifs et de ses bénéfices. Avec ce type de configuration, le constituant et non la fiducie elle-même est responsable du paiement des impôts sur les revenus de la fiducie.
Quel est le contraire d'une fiducie concédante ?
Toute fiducie qui n'est pas une fiducie concédante est appelée fiducie non concédante. Le constituant n'a aucune autorité ou contrôle sur ce type de fiducie. Cela implique qu'ils ne sont pas en mesure de mettre fin à la fiducie, de modifier ses dispositions ou de modifier les bénéficiaires de la fiducie.
Pouvez-vous retirer de l'argent d'une fiducie constituante ?
Puisqu'ils sont les propriétaires de la fiducie et des biens de la fiducie et qu'ils y conservent un intérêt jusqu'à leur décès, le constituant-fiduciaire peut souvent retirer de l'argent de la fiducie comme bon lui semble.
Un constituant est-il aussi un fiduciaire?
La personne qui établit et finance la fiducie est connue sous le nom de concédant. Ils peuvent également servir à ce titre, mais ce n'est pas toujours le cas et ce n'est pas nécessaire. Il n'y a aucune restriction à cela, et une fiducie n'a pas besoin d'être créée de cette manière pour que le constituant se désigne occasionnellement comme bénéficiaire.
N'importe qui peut-il faire un don à une fiducie concédante ?
Les droits de donation s'appliqueront à tous les transferts effectués à la fiducie du concédant, à moins que le concédant ne reçoive quoi que ce soit de valeur comparable en retour. Une fiducie concédante sera souvent financée par un don initial qui est imposable mais qui est généralement protégé par le montant d'exclusion à vie.
Une fiducie concédante peut-elle effectuer des distributions ?
Les transferts d'actifs effectués entre une fiducie concédante et son concédant ne sont pas considérés comme des ventes aux fins de l'impôt sur le revenu, ce qui permet aux transferts d'avoir lieu sans entraîner d'impôts sur les plus-values. Les fiducies cédantes permettent des distributions aux bénéficiaires de la fiducie sans encourir d'obligations en matière d'impôt sur les donations.
Réflexions finales
Généralement, ces fiducies sont un important outil de planification successorale. Les fiducies révocables sont de loin les plus courantes et peuvent offrir d'importantes économies d'impôt sur les successions ou les donations. Par conséquent, les clients devraient réfléchir à la valeur de ces fiducies dans leurs plans successoraux.
FAQ sur les fiducies des concédants
Quel est le but d'une fiducie concédante?
Le but typique de la fiducie est créer un véhicule permettant au constituant de préserver le patrimoine qu'il a accumulé dans une fiducie qui assure la protection des actifs de leurs bénéficiaires, minimise la charge fiscale ultime pour les bénéficiaires et maintient les actifs hors de la succession imposable du constituant au décès
Qui paie les impôts sur une fiducie concédante?
Si la fiducie est une fiducie constituante, le revenu est imposé au donateur même si le revenu et les autres distributions vont en fait à quelqu'un d'autre. Une fiducie non cédante, en comparaison, est imposée comme sa propre entité fiscale distincte. Le fiduciaire de la fiducie demande à la fiducie de produire sa propre déclaration de revenus, formulaire 1041
Les fiducies irrévocables sont-elles une bonne idée?
Les fiducies irrévocables sont un outil important dans les plans successoraux de nombreuses personnes. Ils peuvent être utilisés pour verrouiller votre exonération d'impôt sur les successions avant qu'elle ne tombe, empêchez l'appréciation des actifs de gonfler votre patrimoine imposable, protégez les actifs des créanciers et même vous rendre éligible à des programmes de prestations comme Medicaid.
Qu'advient-il d'une fiducie lorsque le constituant décède?
Décès du constituant d'une fiducie
Lorsque le constituant d'une fiducie entre vifs individuelle décède, la fiducie devient irrévocable. Cela signifie qu'aucune modification ne peut être apportée à la fiducie. Si le constituant était également le fiduciaire, c'est à ce stade que le fiduciaire successeur intervient. Il existe une exception à cette règle.
