Las personas adineradas que tienen recursos o propiedades valiosas pueden tener problemas o les resulta difícil pasárselos a sus beneficiarios o familiares sin acumular impuestos sobre sucesiones y donaciones para ellos. Por supuesto, hay algunas formas de pasar con éxito estas propiedades y activos a sus beneficiarios sin acumular impuestos sobre ellos. Una forma es a través de GRAT (fideicomisos de anualidades retenidas por el otorgante). A continuación, discutimos con ejemplos el significado de GRAT y todo lo que necesita saber sobre grats trust
Entonces, tome una botella de su bebida favorita y hablemos de GRAT en detalle.
¿Qué es GRAT?
GRAT, un acrónimo de Grantor Retained Annuity Trust, es una herramienta fiscal utilizada en la planificación patrimonial para reducir los impuestos sobre las grandes donaciones financieras a las relaciones familiares. Se basa principalmente en suposiciones de tasas de interés.
Los GRAT se hicieron muy populares en el año 2000 como resultado de un fallo a favor de la familia Walton de Walmart Inc. por parte del Tribunal Fiscal de los Estados Unidos. El tribunal falló a favor de su uso de dos GRAT, lo que llevó al Servicio de Impuestos Internos (IRS) a revisar sus regulaciones.
Desde entonces, las personas ricas utilizan GRAT para detener el valor de su patrimonio mientras transfieren cualquier acumulación futura sin impuestos a la generación más joven.
Hacen uso de activos que es probable que les ganen más que el estándar de medición del Servicio de Impuestos Internos (la tasa de interés de la sección 7520) durante el término GRAT en un esfuerzo por pasar la apreciación de los activos a los beneficiarios del fideicomiso sin obsequios. y el impuesto al patrimonio.
Si también tiene en su posesión activos que está seguro de que apreciaría en los próximos años. Un GRAT puede ser un medio idóneo y eficaz para trasladar ese aprecio a tu familia.
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¿Cómo funciona un GRAT?
Además de pagar anualidades, los GRAT se utilizan principalmente por su capacidad para minimizar su obligación tributaria.
Para fines de planificación patrimonial, un GRAT es un tipo de fideicomiso de donaciones que permite a las personas transferir activos de propiedad de alto valor o alto rendimiento (acciones típicas de acciones) a un beneficiario con un impuesto sobre donaciones o sucesiones bajo.
Además, el fideicomiso también paga una anualidad al otorgante cada año, lo que puede ser parte de su estrategia de ingresos para la jubilación.
Fideicomiso de GRAT
Bajo el fideicomiso GRAT, el otorgante establece un fideicomiso irrevocable por un cierto período de tiempo (por ejemplo, 5 años, 10 años, 15 años). Debe hacer o contribuir con pagos fijos en la cuenta como una suma global en arreglos acordados que generalmente son anuales.
Por ejemplo, si uno establece GRAT con $ 200,000 y una anualidad fija del 5%, la persona recibiría $ 10,000 anuales, independientemente de cuánto quede en el fideicomiso en los años siguientes.
El otorgante tiene derecho a cobrar las asignaciones anuales durante el período del fideicomiso. Los activos del fideicomiso al final se distribuyen luego a los hijos o nietos de la persona que lo estableció (otorgante) como beneficiarios del fideicomiso GRAT.
Ser beneficiarios de este fideicomiso GRAT prohíbe que los hijos o los nietos del otorgante sean nombrados como beneficiarios de otra herramienta de congelación del valor del patrimonio.
Observemos que el otorgante cobra las asignaciones anuales, no el producto del fideicomiso. Esto se debe a que el otorgante no conserva el derecho exclusivo de recibir los ingresos del fideicomiso.
En caso de que el fideicomiso no genere ingresos suficientes. Luego, el fideicomisario debe incursionar en el capital del fideicomiso para realizar los pagos anuales establecidos.
La confianza de GRAT se utiliza sinceramente por su capacidad para reducir su obligación tributaria en un porcentaje significativo.
Un GRAT bien organizado se manejará como un fideicomiso otorgante para fines de capital y ganancias, lo que genera muchas ventajas.
Para empezar, todos los ingresos, ganancias y pérdidas se pagan al otorgante. Los pagos de impuestos producidos por el fideicomitente en relación con los ingresos de los GRAT no se manejan como obsequios adicionales al fideicomiso.
Al ver que GRAT podría representarse como un regalo incompleto, no es una herramienta adecuada para usar en una transferencia de salto de generación (GST). Esto se debe a que el valor del obsequio omitido no puede conocerse hasta el final del plazo del fideicomiso.
La oportunidad de capitalizar la exención de impuestos GST se pierde en la estructura del GRAT. Los activos transferidos a los beneficiarios tendrán una base de transferencia en lugar de una base incremental.
Sabiendo esto, los activos de base más alta son más adecuados para contribuir a un GRAT que los activos de base baja.
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Ejemplos de GRAT
A continuación se presentan algunos de los principales ejemplos de GRAT.
#1. Aumento de los GRAT de pago
Se pueden hacer GRAT para proporcionar un valor adicional. Reg. Segundo. 25.2702-3(b)(1) Esto permite que el pago de la anualidad aumente hasta en un 20% por año.
Como uno de los ejemplos, esto implica que el otorgante puede recibir pagos de anualidades más pequeños en los primeros años del plazo de GRAT, lo que permite que aumenten más activos en los GRAT con el tiempo.
Sin embargo, la desventaja de este tipo de GRAT es que el impuesto sobre donaciones generalmente se liquida al comienzo del plazo de GRAT.
Por lo tanto, si los ingresos del GRAT no aumentan al Segundo. 7520 tarifas (tasa de rendimiento según lo especificado por el IRS). El otorgante estaría obligado a pagar el impuesto sobre donaciones sobre el valor actual del interés restante mientras envía algunos activos a los beneficiarios.
#2. GRAT puesto a cero
También conocido como Walton, GRANDE. Este tipo de GRAT fue posible gracias a la celebración en Walton, 115 TC 589 (2000).
Con esto, el otorgante puede establecer el pago de la anualidad de tal manera que el valor actual del flujo de la anualidad sea igual al valor de la propiedad enviada al fideicomiso. Esto da como resultado una valoración de cero (o casi cero) a efectos de la tarea de regalo. (juego3rb.com)
Un GRAT puesto a cero le da al otorgante acceso para enviar o transferir cualquier aumento en exceso de la Sec. 7520 (tasa de rendimiento según lo especificado por el IRS) sin usar ninguna de las exenciones de por vida del otorgante.
#3. GRAT reducido a cero con pagos crecientes
Es factible combinar las dos estructuras mencionadas anteriormente: un GRAT reducido a cero con pagos de anualidades crecientes.
En esta estructura, el otorgante contribuiría la propiedad al GRAT y crearía una estructura de pago donde los pagos aumentan en un 20% cada año. Además, el valor actual del flujo de pago es igual al valor de la propiedad transferida al fideicomiso.
Esto daría como resultado ninguna (o poca) donación sujeta a impuestos y permitiría que se aprecien más activos dentro del fideicomiso durante los primeros años.
#4. GRAT rodantes
Otro de los ejemplos de GRAT es Rolling GRAT. Un término GRAT de 10 años conlleva cierto riesgo. Los activos deben apreciarse más rápido que la Sec. 7520 tasas durante el plazo, y el otorgante debe vivir más allá del último pago en el plazo.
Para reducir el riesgo de muerte del otorgante durante el plazo de GRAT, él o ella puede establecer una serie de GRAT de reducción de cero a corto plazo renovables.
Sin los GRAT continuos, si el otorgante fallece durante el plazo del fideicomiso, nada pasará a los beneficiarios. Los bienes restantes se incluyen en su patrimonio.
Sin embargo, si el otorgante establece GRATs rotativos y fallece antes del término de los 10 años. Solo el valor restante en los GRAT activos se incluirá en su patrimonio.
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Calculadora GRAT
El Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos tiene una buena cantidad de reglas básicas que controlan la forma en que se grava el resto del valor del fideicomiso al final del plazo GRAT.
El valor de donación del GRAT se calcula de la siguiente manera: el valor de donación se establece para que sea igual al valor inicial de la contribución al GRAT más un interés teórico devengado sobre el principal. Reste los pagos de anualidad que se harían al final del plazo.
La tasa de interés teórica está determinada por las regulaciones del IRS. La tasa se establece para que sea igual al 120% de la tasa federal de mediano plazo durante el mes en que se establece el GRAT.
A continuación se muestra cómo se puede calcular un GRAT:
| FECHA ESTABLECIDA | Mayo 2020 |
| tasa de interés del IRS | 0.8% |
| Propiedad transferida a GRAT | $1,000,000 |
| Término | 3 años |
| Pago de porcentaje anual (Yrs1-3) | 27.93998% 33.52797% 40.23356% |
| Pagos de anualidades al otorgante (Yrs1-3) | $ 279,400 $ 335,280 $ 402,336 |
| TOTAL DEVUELTO A USTED: Crecimiento Anual Asumido de Activos GRAT | $1,017,016 Resto a los niños (o fideicomiso) "libre de impuestos" |
| 5% | $95,207 |
| 10% | $221,783 |
| 15% | $363,462 |
| 20% | $520,993 |
Beneficios de los GRAT
Hay una serie de beneficios al establecer un GRAT. Algunos de ellos incluyen;
- La ventaja de la planificación fiscal de GRAT puede mejorarse por la naturaleza fluctuante de un determinado activo al notar un aumento en el valor durante el período del fideicomiso, aumentando así la ganancia.
- Permite a las personas ricas transferir grandes sumas de dinero a un beneficiario pagando muy poco impuesto sobre donaciones.
- Las rentas vitalicias podrían proporcionar y convertirse en una fuente regular de ingresos para quienes lo requieran después de jubilarse.
- Las ganancias pueden bloquearse dentro del tiempo que lleva al final del plazo del GRAT intercambiando dinero u otros activos fijos en el GRAT por activos con el valor equivalente.
- Los GRAT a los que les ha ido bien pueden pagarse con pagos de anualidades de GRAT anteriores (GRAT continuo) para aumentar las posibilidades de una transferencia de riqueza exitosa.
- Finalmente, brinda mucha flexibilidad que le permite cambiar su estrategia para alinearse con el mundo en evolución o las situaciones inestables del mercado.
No debe haber consecuencias del impuesto sobre donaciones al finalizar el GRAT. Esto se debe a que la donación de los otorgantes estaba completa a efectos del impuesto sobre donaciones. Al constituirse el fideicomiso, los bienes fideicomitidos que quedan en el GRAT al vencimiento del plazo de la anualidad se pagan a los restantes beneficiarios. Sin ningún impuesto adicional sobre donaciones impuesto al otorgante.
Por lo tanto, si la propiedad del fideicomiso genera ingresos y apreciación por encima de la tasa de la sección 7520 utilizada para valorar el interés de la anualidad cuando se creó el GRAT. La propiedad se transferirá a los restantes beneficiarios sin estar sujeta al impuesto sobre donaciones.
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Contras de los GRAT
La desventaja de usar un GRAT es que cuando se crea, establece la duración de la confianza. Una vez que vence el plazo, los bienes restantes van a sus beneficiarios.
Sin embargo, si fallece antes de que venza el plazo, todos sus bienes le serán transferidos y se incluirán en su patrimonio imponible.
Es por eso que establecer el plazo de su GRAT puede ser un gran riesgo. Los plazos más largos permiten más tiempo para que sus activos aumenten de valor. Generar una alta ganancia de capital es la razón principal detrás de establecer un GRAT en primer lugar.
Sin embargo, cuanto más largo establezca el plazo, por ejemplo, 25 años, mayor será la probabilidad de que pueda tener problemas de salud graves que empeoren con la edad. Cuanto mayor sea el riesgo de que no pueda vivir para ver el final del plazo.
Además, dado que está evitando en gran medida el impuesto sobre donaciones en la apreciación de activos, es mejor almacenar sus GRAT solo con activos de alto rendimiento, como acciones. Si no ve una apreciación significativa con estos activos. Puede que no valga la pena establecer este tipo de fideicomiso.
Cuando considera el dinero y el esfuerzo necesarios para redactar un GRAT, el resultado puede no valer la pena. Podría salirse con la suya regalando estos fondos o activos a través de medios más tradicionales.
¿Cuándo debería usar un GRAT?
Uno de los propósitos principales de un fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante (GRAT) es transferir la apreciación de los activos del otorgante a los beneficiarios del resto, reduciendo así el valor de los activos del otorgante que, en última instancia, estarán sujetos al impuesto sobre el patrimonio.
¿Qué sucede si falla un GRAT?
Excepto por el costo de la administración del fideicomiso, no hay consecuencias si falla el GRAT. No habrá pérdida si los activos agregados al GRAT no aumentan de valor más rápido que el ritmo permitido por la sección 7520.
¿Se puede financiar un GRAT con efectivo?
Si hay dinero disponible, el pago puede hacerse en efectivo o en especie mediante la transferencia de la propiedad del Concedente de los activos mantenidos en el GRAT (como acciones). Mientras el GRAT esté vigente, no existen limitaciones sobre cómo se pueden invertir los activos almacenados en él. Superar la tasa crítica es el objetivo.
¿Cuáles son las desventajas de un GRAT?
El mayor inconveniente percibido de un GRAT es que el otorgante debe cumplir el plazo del GRAT para retener sus activos fuera de su herencia. A efectos del impuesto sobre el patrimonio, una parte del valor de los activos del GRAT se incluye en el patrimonio del otorgante si el otorgante fallece mientras el GRAT aún está vigente.
¿Quién se beneficia de un GRAT?
Los pagos de anualidades son hechos al otorgante por el GRAT. Se anticipa un retorno mínimo de la tasa de interés especificada en la Sección 7520 del IRS del fideicomiso. Si no lo hace, el fideicomiso consume capital para pagar la anualidad, y el GRAT no tiene éxito, devolviendo al otorgante los activos del fideicomiso.
¿Es un GRAT una buena idea?
Al eliminar la propiedad y el valor que ha ganado del patrimonio del otorgante, los GRAT pueden ayudar a reducir los impuestos sobre las donaciones y el patrimonio. Los GRAT pueden permitir a los otorgantes realizar donaciones libres de impuestos de bienes apreciados si se utilizan correctamente.
¿Cómo se gravan los ingresos de un GRAT?
Los GRAT están sujetos a dos tipos de impuestos: impuestos sobre donaciones sobre cualquier fondo restante que se transfiera a un beneficiario e impuesto sobre la renta regular sobre cualquier ingreso que reciba del aumento de los activos de su fideicomiso.
Resumen Final
Lo cierto es que GRAT no es un plan para todos ni para cualquier tipo de activo. Es realmente para aquellos que tienen activos de planificación patrimonial. Además, es para personas que poseen acciones en empresas emergentes. Como la apreciación del precio de las acciones para la oferta pública inicial generalmente superará con creces la tasa de rendimiento asumida por el IRS.
Esto simplemente significa que se puede dejar más dinero para los beneficiarios sin afectar la exención de por vida de los otorgantes de los impuestos sobre sucesiones y donaciones. El otorgante debe decidirse a apostar. La apuesta de que su propiedad que se transferirá a GRAT será mejor que la tasa de interés de la sección 7520.
También deben decidirse a apostar también a que el otorgante no morirá antes del final del plazo del GRAT porque esto daría lugar a una situación en la que toda la propiedad se transfiere al GRAT. Por lo tanto, se revertiría al patrimonio del otorgante y se volvería imponible por razones de impuestos sobre el patrimonio.
Preguntas frecuentes de GRAT
¿Cómo funcionan los GRAT?
Los GRAT se establecen por un número específico de años. Al crear un GRAT, un otorgante aporta activos en fideicomiso pero retiene el derecho a recibir (durante el plazo del GRAT) el valor original de los activos aportados al fideicomiso mientras gana una tasa de rendimiento especificada por el IRS (conocido como el 7520 tasas).
¿Por qué se permiten los GRAT?
Debido a que el otorgante puede usar una fórmula de valoración, un GRAT le permite transferir un activo difícil de valorar sin un riesgo significativo de impuestos sobre donaciones inesperados. El siguiente es un ejemplo de cómo una fórmula de valoración reducirá el riesgo de consecuencias impositivas sobre donaciones inesperadas cuando se trata de activos difíciles de valorar.
¿Los GRAT presentan declaraciones de impuestos sobre la renta?
En cuanto a los impuestos sobre la renta, el otorgante es tratado como propietario de los bienes durante la vigencia del GRAT y declara todos los ingresos obtenidos por el GRAT en su declaración individual del impuesto sobre la renta. Para evitar tener que presentar su propia declaración fiduciaria del impuesto sobre la renta, el GRAT no debe solicitar un número de identificación de contribuyente por separado.
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