¿Qué es el Método Directo y cómo funciona?
Una de las dos prácticas contables para generar un estado de flujo de efectivo es el enfoque directo. Sin embargo, en lugar de convertir el segmento operativo de contabilidad de acumulación a caja, el método directo del estado de flujos de efectivo utiliza entradas y salidas de efectivo reales de las actividades de la empresa. Los ingresos se reconocen en la contabilidad de acumulación (o devengo) cuando se pagan y no cuando se cobran a un cliente.
El sistema directo de flujo de efectivo, por otro lado, calcula solo el efectivo recaudado. Esto suele ser de los consumidores, así como los pagos en efectivo o salidas, como a los proveedores. Básicamente, el flujo de efectivo depende de la compensación de las entradas y salidas. El formulario de declaración de ingresos es otro nombre para el método directo.
Comprensión del método directo para preparar un estado de flujo de efectivo
El balance, el estado de resultados y el estado de flujo de efectivo son los tres estados financieros principales. El estado de flujo de efectivo se divide en tres categorías; flujo de efectivo operativo, flujo de efectivo de financiamiento y flujo de efectivo de inversión. Su preparación es de dos formas: directa o indirecta. Tanto el método indirecto como el directo proporcionarían el mismo flujo de efectivo de las actividades de financiación e inversión.
El método indirecto de estimar el flujo de efectivo de las operaciones se basa en los datos contables devengados. A menudo comienza con el beneficio neto del estado de resultados.
Para calcular el flujo de efectivo de las operaciones, debe ajustar el ingreso neto por cambios en las cuentas de activos y pasivos en el balance general sumando o restando del ingreso neto.
La única parte del estado de flujos de efectivo que puede variar en presentación bajo el enfoque directo es la sección de flujo de efectivo de operaciones. Los cobros de efectivo y los pagos de efectivo realizados durante el período contable se enumeran utilizando el método directo. Por lo tanto, para medir el flujo de efectivo total de los proyectos operativos, reste las salidas de efectivo de las entradas de efectivo, luego sume el efectivo neto de las actividades de inversión y financiamiento para obtener el aumento o disminución de efectivo neto en el negocio durante ese período de tiempo.
Antes de continuar, desviémonos un poco del concepto de acumulación. Esto nos ayudará a controlar este método correctamente.
¿Qué es el concepto de acumulación y cómo funciona?
El principio de contabilidad de acumulación, también conocido como contabilidad de acumulación, es un método contable que especifica la contabilidad de los componentes financieros de una entidad a medida que ocurren. Esto significa que ingresan en los registros cuando se obtienen ganancias y/o se incurre en gastos, en lugar de cuando se cobra o se realiza el pago de esa transacción y se produce la entrada o salida real de efectivo.
El enfoque de acumulación difiere del método de contabilidad de caja, que requiere que una institución informe las transacciones financieras no cuando se generan ingresos o se incurre en gastos, sino cuando ocurre la entrada o salida de efectivo real para la transacción.
El enfoque directo del estado de flujo de efectivo recomienda utilizar el principio de contabilidad de efectivo en lugar del concepto de contabilidad de acumulación.
Principales complejidades del Método Directo
Se prefiere el método indirecto y se usa más ampliamente debido a la complejidad y el tiempo necesario para enumerar todos los desembolsos y recibos de efectivo, lo cual se requiere para el método directo. Las operaciones comerciales se informan en el balance general y el estado de resultados de acuerdo con la forma de contabilidad acumulada, que es utilizada por la mayoría de las empresas.
Por ejemplo, si una empresa utiliza la contabilidad de acumulación, los ingresos por ventas se informarán en el estado de resultados del año en curso, incluso si la transacción se realizó a crédito y el comprador aún no ha pagado. La misma suma aparecerá como cuentas por cobrar en el balance general. Las empresas que utilizan la contabilidad de acumulación no recopilan ni almacenan datos transaccionales en efectivo para cada comprador o proveedor.
Otra desventaja del enfoque directo es que el FASB permite que una empresa lo utilice para documentar la conciliación de los ingresos netos con el flujo de efectivo de los gastos operativos. Normalmente, estos se habrían revelado si se hubiera utilizado el método indirecto para preparar el estado. El informe de conciliación es similar al informe indirecto en que se utiliza para verificar la precisión de las actividades operativas. El ingreso neto aparece en primer lugar, seguido de los ajustes por transacciones que no son en efectivo y cambios en las cuentas del balance general. El enfoque directo es controvertido entre las empresas debido a la actividad adicional.
Ejemplos de un método directo
Los siguientes son algunos ejemplos del método directo para el estado de flujos de efectivo en la sección de operaciones:
- Pago de Salarios a empleados
- Dividendos e ingresos por intereses
- Pago a Vendedores y proveedores
- Pago de los clientes
- Impuestos a la Renta y Pagos de Intereses
Este método de enumerar los detalles le brinda al destinatario de un estado financiero una visión más precisa de dónde proviene el efectivo de una empresa y cómo se gastó. Como resultado, el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) aconseja a las empresas que utilicen el enfoque directo.
El proceso directo del estado de flujos de efectivo, a pesar de sus inconvenientes, registra las fuentes directas de cobros y pagos de efectivo, lo que puede ser útil para inversionistas y acreedores.
Formato de la sección de operación
El método del estado de resultados es otro nombre para el método directo. El método directo, por escrito, sigue el siguiente formato:
Flujo de efectivo de los ingresos
Pagos en Efectivo de Gastos
= Ingreso bruto antes de impuestos
Pago de Impuestos a la Renta en Efectivo
= Flujo de caja neto de las actividades operativas
Los dos primeros elementos de línea, el flujo de efectivo de las ventas y los pagos en efectivo de los gastos, se ven afectados por los problemas de complejidad mencionados anteriormente.
Este es un ejemplo de lo que te puedes encontrar. Suponga que está realizando un seguimiento de todos sus pagos a proveedores en el transcurso de un año. Debe mantener el mismo nivel de detalle en las otras cuentas a las que afectan dichos pagos. Esto incluye las cuentas por pagar de inventario y el costo de los bienes vendidos, además de mantener un alto nivel de detalle para esa cuenta. Aunque el Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (FASB) prefiere este enfoque, pocas empresas pueden manejar todas las transacciones que implica.
Formato de la Sección Operativa: Método Indirecto
El enfoque indirecto necesita tres fuentes de datos para preparar el estado de flujos de efectivo. Esto incluye dos años de balances comparables, el último estado de resultados y el libro mayor.
Es bastante simple medir el efectivo neto de las actividades operativas utilizando el enfoque indirecto. Resta la depreciación de las ventas netas en el estado de resultados. Los ajustes en activos circulantes, pasivos circulantes y otras fuentes (por ejemplo, ganancias/pérdidas no operativas de activos no circulantes) luego se informan en el balance general comparativo. El flujo de efectivo neto de las actividades operativas ahora está completo.
Usando el Método Directo vs. Usando el Método Indirecto
El método indirecto de preparar un estado de flujo de efectivo es el más común. Es porque la mayoría de las empresas de todo el mundo se adhieren a las normas internacionales de contabilidad y GAAP (Principios de contabilidad generalmente aceptados). Exige el uso de los métodos contables de acumulación en lugar de efectivo.
¿Cuál es la diferencia entre el método directo e indirecto de flujo de caja?
El método de flujo de efectivo directo comienza con las transacciones en efectivo, como el efectivo recibido y el efectivo pagado, y no tiene en cuenta las actividades no monetarias. El método de flujo de efectivo indirecto, por otro lado, comienza con el ingreso neto y luego se ajusta por el resto.
¿Qué es el ejemplo del método directo?
Los principales pagos y cobros de efectivo por el método directo se muestran en el estado de flujos de efectivo. Por ejemplo, a menudo se enumeran el efectivo de los clientes, las comisiones y los arrendatarios. Los pagos en efectivo generalmente se dividen en varios grupos, como pagos por inventario, salarios, alquiler, impuestos e intereses.
¿Cuáles son los 3 tipos de flujos de efectivo?
Hay 3 tipos de flujo de caja.
- Flujo de caja operativo.
- Flujo de caja de inversión.
- Flujo de caja de financiación.
Conclusión
Es casi imposible preparar un estado de flujo de efectivo sin tener una idea de ambos métodos. Como habrás notado, en algún momento, necesitarás uno de estos métodos. Entonces, aquí está mi consejo; familiarícese con ambos métodos para evitar quedarse varado en cualquier punto.
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