La creación de un plan patrimonial es un paso crucial en la gestión de activos. Esto es especialmente importante si está casado y tiene la intención de dejar bienes a su cónyuge. Dependiendo de sus objetivos financieros, un fideicomiso de derivación puede ser beneficioso para la planificación de su patrimonio.
¿Qué es un fideicomiso de derivación?
Un fideicomiso de elusión fiscal, también conocido como fideicomiso de exención o A/B, está diseñado para reducir o eliminar el patrimonio de una pareja casada. responsabilidad fiscal. Por lo general, se establece como un fideicomiso irrevocable. Esto significa que no puede modificarse ni invalidarse sin la aprobación del receptor del fideicomiso. Es dueño de los bienes del primer cónyuge que fallece. Sin embargo, el cónyuge sobreviviente conserva el acceso a los fondos fiduciarios. Pueden, por ejemplo, utilizar los ingresos y el capital del fideicomiso para pagar los gastos médicos.
Una persona puede transferir su patrimonio a su cónyuge sin pagar impuestos sobre bienes específicos en caso de muerte. Sin embargo, si el segundo cónyuge fallece y deja el patrimonio a los hijos, cualquier activo que supere el límite de exención de $11.58 millones se grava con tasas de hasta el 40 %. Eso significa que un padre soltero no debe dejar a sus hijos activos por valor de más de $ 11.58 millones si no quiere que los activos sean gravados. Las parejas casadas tienen un límite de $23.56 millones.
¿Cómo funciona un fideicomiso de derivación?
Suponga que el patrimonio de una pareja vale más que la exención del impuesto federal sobre el patrimonio. La deducción marital, que permite una transferencia de activos libre de impuestos entre cónyuges, permite que el patrimonio de un cónyuge fallecido pase al cónyuge sobreviviente sin pagar ningún impuesto sobre el patrimonio.
Sin embargo, los impuestos sobre el patrimonio pueden vencer después de la muerte del segundo cónyuge. Sin un plan patrimonial adecuado, la herencia del cónyuge sobreviviente seguramente incluirá todo lo que tenía el cónyuge fallecido, quizás excediendo la exención del impuesto al patrimonio. Con el tiempo, esto reducirá la cantidad de dinero que queda para los futuros destinatarios, muy probablemente sus hijos.
Puede evitar el impuesto al patrimonio transfiriendo sus activos a un fideicomiso de derivación. Entonces, cuando su cónyuge muere, los bienes del fideicomiso se asignan a los beneficiarios finales.
Puede dividir sus activos entre dos fideicomisos utilizando un fideicomiso de derivación para mantener sus valores por debajo de la exención del impuesto federal sobre el patrimonio. Debido a que se compone de dos fideicomisos diferentes, el A y el B, un fideicomiso de derivación también se conoce como fideicomiso AB.
El fideicomiso
Debido a que retiene activos para el uso del cónyuge sobreviviente, el “fideicomiso A” también se conoce como fideicomiso marital o fideicomiso de sobreviviente. El fideicomiso a menudo es revocable, y el cónyuge sobreviviente actúa como fideicomisario y tiene la autoridad para modificarlo, así como para utilizar y gastar los activos como mejor le parezca.
La confianza B
El “Fideicomiso B” es un fideicomiso irrevocable que mantiene todos los demás activos hasta la exención del impuesto sobre el patrimonio, razón por la cual también se le conoce como fideicomiso de refugio de crédito o fideicomiso de difuntos.
Si una pareja casada estuviera planeando hoy, el fideicomiso B debería tener activos por valor de menos de $12.06 millones. Los beneficiarios finales del fideicomiso de derivación normalmente son los futuros herederos de la pareja, como sus hijos. Sin embargo, a un cónyuge sobreviviente se le puede permitir recibir ingresos del fideicomiso no derivados del trabajo.
Cuando el segundo cónyuge fallece, los activos en un fideicomiso de derivación no están sujetos a sucesión y se transfieren directamente a los beneficiarios finales. Están exentos de impuestos sucesorios ya que el fideicomiso B es irrevocable. No se pueden modificar ni rescindir excepto bajo condiciones específicas establecidas por la ley estatal. El fideicomiso posee los bienes que no pertenecen a ningún individuo.
Debe consultar con un profesional de planificación patrimonial para escribir los términos del instrumento de fideicomiso, ya que debe contener un lenguaje específico para funcionar legalmente como un fideicomiso de derivación según las normas fiscales del IRS.
¿Puede un cónyuge sobreviviente ser el fideicomisario de un fideicomiso de derivación?
El cónyuge sobreviviente puede funcionar, y con frecuencia lo hace, como fideicomisario del fideicomiso B del fideicomiso de derivación. Recuerde que como fideicomisario, el cónyuge sobreviviente no posee los bienes del fideicomiso y no puede utilizarlos para beneficio personal. La propiedad del fideicomiso de derivación no se informa en la declaración de impuestos del cónyuge sobreviviente. Presentarán los impuestos de fideicomiso de derivación por separado como fideicomisario.
De conformidad con el código tributario del IRS, se le puede permitir al cónyuge sobreviviente recibir los ingresos del fideicomiso de derivación al utilizarlo para gastos específicos: salud, educación, mantenimiento y manutención. El dinero de esta distribución se consideraría ingreso y debe informarse en su declaración de impuestos.
¿Quién se beneficia de un fideicomiso de derivación?
Si no le preocupa pagar impuestos sobre el patrimonio, no necesita un fideicomiso de derivación. Es más difícil exceder la exención del impuesto sobre el patrimonio, que se ha fijado en un nivel alto según la ley fiscal actual.
Además, otra reforma fiscal aprobada en 2012 preveía la portabilidad, lo que significaba que las parejas casadas podían juntar su exención federal (hasta un total de $24.12 millones en 2022), menos cualquier parte de la exención utilizada durante la vida del cónyuge fallecido.
Sin embargo, el estatuto está abierto a cambios: el monto de la exención vencerá después de 2025, a menos que el Congreso tome medidas adicionales. Un fideicomiso de derivación aún puede proporcionar otros beneficios de un fideicomiso irrevocable, como la protección de activos. Si usted o su cónyuge tienen hijos de un matrimonio anterior, un fideicomiso de derivación puede ayudar a garantizar que la herencia se distribuya a los beneficiarios de su elección. (Por ejemplo, es posible que desee que los bienes se distribuyan a su hijo en lugar del hijastro del cónyuge sobreviviente o una nueva pareja).
Las ventajas de un fideicomiso de derivación
Las parejas suelen establecer un fideicomiso de derivación por las siguientes razones:
- Para no desperdiciar las exenciones del impuesto al patrimonio. Este es un enfoque legítimo para disminuir o eliminar la obligación del impuesto a la herencia de su descendiente; ¿por qué no aprovecharlo?
- Para evitar la sucesión
- Para saldar deudas y distribuir bienes a los herederos.
- Para garantizar que si el cónyuge sobreviviente se casa o sigue un plan de sucesión diferente para las posesiones en el fideicomiso A, las del fideicomiso B se distribuyan de acuerdo con los deseos del difunto.
¿Por qué debería usar un fideicomiso de derivación en la planificación patrimonial?
Para las parejas casadas con grandes activos, un fideicomiso de derivación puede reducir el impuesto estatal federal (y estatal).
Los activos hasta un monto de exención anual no están sujetos al impuesto federal sobre el patrimonio con la familia o la parte B del fideicomiso. El límite para 2019 es de $11.4 millones, que se duplica a $22.8 millones para parejas casadas. Si los activos en el fideicomiso familiar no exceden esa cantidad, no están sujetos al impuesto federal sobre sucesiones.
Los bienes del cónyuge sobreviviente bajo un fideicomiso marital no están sujetos a impuestos estatales o federales sobre el patrimonio. El cónyuge sobreviviente también puede proporcionar a sus herederos beneficios de refugio fiscal y crediticio. Los fideicomisos secundarios pueden tener activos en beneficio de los hijos o nietos.
Además, los activos mantenidos en un fideicomiso de derivación permiten que el cónyuge sobreviviente evite la sucesión. Ese es el procedimiento legal regulado por el sistema judicial para inventariar los bienes de una persona fallecida. También liquida deudas y distribuye bienes a los herederos. La sucesión no se aplica a los activos que se mantienen en una derivación u otro tipo de fideicomiso.
Activos para financiar un fideicomiso de derivación
Un fideicomiso de derivación puede financiarse con casi cualquier activo que sea propiedad del patrimonio. Trabajando juntos, el cónyuge sobreviviente y su abogado eligen qué activos deben colocarse en el fideicomiso en el momento de la primera muerte para lograr las consecuencias fiscales óptimas. Algunos de los mejores activos para financiar un fideicomiso de derivación son efectivo, el seguro de vida, una parte descontada en una empresa y acciones que se aprecian rápidamente. Otros activos, como cuentas IRA, contratos a plazos, Bonos electrónicos, y anualidades, son menos efectivos porque el beneficiario debe pagar impuestos sobre la renta sobre el dinero recibido de esos activos porque el difunto no pagó impuestos sobre la renta sobre esos activos.
Posibles inconvenientes del fideicomiso de derivación
La creación de una confianza de derivación puede ser costosa y llevar mucho tiempo. Por lo general, se requiere un abogado de planificación patrimonial que se especialice en este tipo de fideicomiso. Si no tiene muchos activos, es posible que los beneficios del impuesto al patrimonio no valgan el costo de establecer el fideicomiso.
Dichos fideicomisos también deben mantenerse de manera continua. Como resultado, el cónyuge sobreviviente está a cargo de administrar los activos del fideicomiso y llevar un registro de cómo se gastan. Si el cónyuge es mayor, puede designar a otra persona para que actúe como síndico. Debido a que el fideicomisario tiene derecho a cobrar por sus servicios, esto aumenta el costo del fideicomiso.
Un fideicomiso de derivación o B no proporciona al cónyuge sobreviviente un control total sobre los activos irrevocables del fideicomiso. Puede haber limitaciones sobre la cantidad de dinero que un cónyuge sobreviviente puede obtener del fideicomiso. Los planificadores deben asegurarse de que queden suficientes activos fuera del fideicomiso B para brindar apoyo financiero a los cónyuges sobrevivientes.
Un fideicomiso de derivación tampoco garantiza la exención del impuesto estatal sobre el patrimonio. Dependiendo de las regulaciones de su estado, es posible que usted o su cónyuge aún deban impuestos sobre el patrimonio a nivel estatal sobre los activos recibidos cuando alguno de ustedes muera. Mientras tanto, la legislación federal sobre el impuesto al patrimonio podría modificarse. Si alguna vez se implementan limitaciones más bajas de exención de impuestos sobre el patrimonio, los beneficios fiscales para patrimonios más grandes pueden limitarse o eliminarse.
¿Cuál es la diferencia entre un fideicomiso marital y un fideicomiso de derivación?
El cónyuge sobreviviente por lo general puede acceder tanto a los ingresos como al saldo principal del fideicomiso conyugal. El principio de un fideicomiso de derivación se puede utilizar para los gastos del cónyuge sobreviviente, como la salud y la manutención. Sin embargo, normalmente no es accesible para el cónyuge sobreviviente.
Otras cosas a considerar
Los activos de mayor apreciación deben colocarse en el fideicomiso B, donde se valorarán a partir de la fecha de la muerte del primer cónyuge, pero no se gravarán hasta la muerte del segundo cónyuge. La lógica aquí es que el activo continuará apreciándose.
Finalmente, el fideicomisario debe evaluar la valor justo de mercado de los bienes fideicomitidos a la fecha del fallecimiento del primer cónyuge. Esto puede ser un inconveniente dada la fluctuación de los valores de las acciones, los bienes raíces, los fondos y otros activos.
¿Cómo se implementan los fideicomisos de derivación?
Cuando uno de los miembros de una pareja casada fallece, un fideicomiso de derivación, también conocido como fideicomiso AB, permite a las parejas casadas evitar el impuesto al patrimonio sobre activos específicos. Cuando uno de los cónyuges fallece, los bienes del patrimonio se dividen entre los dos fideicomisos. El fideicomiso marital, o fideicomiso “A”, es el primer componente. Un fideicomiso de derivación, familiar o “B” es el segundo tipo.
¿Qué distingue a un fideicomiso de sobreviviente de un fideicomiso de derivación?
Los activos bajo el fideicomiso de derivación fluyen hacia los beneficiarios finales después de que fallece el cónyuge sobreviviente (que generalmente son los hijos del primer cónyuge que fallece). Por otro lado, un fideicomiso de sobreviviente es frecuentemente revocable. La porción del patrimonio del cónyuge sobreviviente se mantiene en el Fideicomiso del sobreviviente.
¿Qué distingue a un fideicomiso de derivación de un fideicomiso marital?
El cónyuge sobreviviente generalmente tiene acceso tanto al capital como a los ingresos en virtud de un fideicomiso matrimonial. Aunque el cónyuge sobreviviente normalmente no puede acceder al capital de un fideicomiso de derivación, puede utilizarse para costos como manutención y atención médica.
¿Un fideicomiso requiere una cuenta bancaria para funcionar?
Si bien tener una cuenta bancaria de fideicomiso no es un requisito previo para la creación de un fideicomiso genuino, su ausencia puede indicar que, en primer lugar, nunca hubo ningún propósito para establecer el fideicomiso.
Conclusión
Si usted y su cónyuge tienen un fideicomiso de derivación, pregúntese si realmente lo necesitan. Obtenga orientación experta de alguien que esté al día en las normas fiscales, así como en sus circunstancias financieras actuales. Dadas las incertidumbres que rodean la legislación del impuesto federal sobre el patrimonio, puede optar por mantener el fideicomiso en caso de que la exención del impuesto sobre el patrimonio se reduzca nuevamente y enfrente una obligación tributaria nacional. Alternativamente, puede incluir una cláusula de "descargo de responsabilidad" en el fideicomiso que le permita al cónyuge sobreviviente elegir si usar o no las intrincadas disposiciones de ahorro de impuestos del fideicomiso.
El valor de su patrimonio determina principalmente la importancia de un fideicomiso de derivación en su plan patrimonial. También depende de cuánto impuesto sobre el patrimonio desea que paguen sus herederos o su cónyuge cuando usted muera.
Si se reducen las exenciones de impuestos sobre el patrimonio, es posible que necesite un fideicomiso de derivación. Por otro lado, un fideicomiso de derivación puede ser menos efectivo si no tiene tantos.
Preguntas frecuentes sobre eludir la confianza
¿Quiénes son los beneficiarios de un fideicomiso de derivación?
Si una pareja casada estuviera planeando hoy, el fideicomiso B debería tener activos por valor de menos de $12.06 millones. Los beneficiarios finales del fideicomiso de derivación son los futuros herederos de la pareja, como sus hijos. Sin embargo, a un cónyuge sobreviviente se le puede permitir recibir ingresos del fideicomiso no derivados del trabajo.
¿Cuál es la diferencia entre un fideicomiso de derivación y un fideicomiso de supervivencia?
Cuando el cónyuge sobreviviente fallece, los activos del Fideicomiso de derivación se distribuyen a los beneficiarios finales (que generalmente son los hijos del primer cónyuge que fallece). Por el contrario, un fideicomiso de sobreviviente es frecuentemente revocable. El Fideicomiso de sobreviviente es la parte del patrimonio para el cónyuge sobreviviente.
¿Puede el cónyuge sobreviviente cambiar eludir la confianza?
A pesar de que el Fideicomiso de Bypass es normalmente irrevocable, puede modificarse durante la vida del cónyuge sobreviviente. Para lograr esto, todos los beneficiarios deben dar su consentimiento a los ajustes.
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