Ein Grantor Trust ist widerruflich gelebtes Vertrauen die als „nicht berücksichtigte Person“ besteuert wird. Sie erhebt keine Steuern und reicht keine Steuererklärungen ein. Stattdessen werden seine Gewinne und Abzüge in der persönlichen Steuererklärung des Stifters eingetragen und geltend gemacht – der Person, die den Trust gegründet und finanziert hat und normalerweise dessen Vermögen verwaltet. Sehen wir uns also die Regeln dieses Grantor's Trust an und vergleichen ihn mit anderen Non-Grantors Trusts wie dem Irrevocable Trust.
Was ist ein Grantor Trust?
Ein Grantor Trust ist ein Trust, bei dem der Ersteller des Trusts ein oder mehrere Rechte an dem Trust hält und das Einkommen des Trusts für den Ersteller steuerpflichtig ist.
In einigen Fällen kann ein Trust als Grantor Trust betrachtet werden, wenn ein Dritter, der nicht gegen den Trustor gerichtet ist, eine Beteiligung oder Kontrolle über den Trust hat, die dem Trustor zugerechnet werden kann (z. B. der Ehepartner). Obwohl ein Trust für Einkommensteuerzwecke als Grantor Trust angesehen werden kann, kann er für Zwecke der Nachlasssteuer vom Nachlass des Trustors ausgeschlossen werden (abhängig von den Befugnissen, die der Ersteller des Trusts behält).
Befugnisse, die den Trust bilden
Im Folgenden finden Sie Beispiele für Befugnisse, die, wenn sie vom Treugeber gehalten werden, dazu führen würden, dass ein Trust für Einkommensteuerzwecke als Grantor Trust eingestuft wird:
- eine reversionäre Beteiligung entweder am Körper des Trusts oder an seinen Einnahmen
- wenn die nutzbringende Nutzung des Corpus der Treuhanderträge der Verfügungsbefugnis der Treugeber ohne Erlaubnis oder Zustimmung einer Gegenpartei unterliegt
- Bestimmte Verwaltungsbefugnisse, die eher vom Ersteller der Trust-Vergünstigung als von den Trust-Begünstigten ausgeübt werden können, sowie Befugnisse, die in nichttreuhänderischer Eigenschaft ausgeübt werden können, wie z.
- die Befugnis, mit Treuhandvermögen gegen eine weniger als volle und angemessene Gegenleistung zu handeln
- die Fähigkeit, Treuhandvermögen zu leihen, ohne angemessene Zinsen und Sicherheiten zu bieten
- andere Befugnisse, die von einer Person ohne die Genehmigung oder Zustimmung eines Treuhänders in nicht treuhänderischer Eigenschaft ausgeübt werden, einschließlich:
- Der Stipendiat (oder der Ehepartner des Stipendiaten) ist befugt, die Zuteilung zu widerrufen.
- die Fähigkeit, gleichwertige Vermögenswerte zu ersetzen
- die Möglichkeit, wohltätige Begünstigte hinzuzufügen
- wenn sie Treuhandeinkommen zur Zahlung der Prämien einer Lebensversicherung auf das Leben des Treugebers (oder des Ehegatten) verwenden, zumindest in Höhe dieser Einkünfte, ohne Zustimmung einer gegnerischen Person.
Beispiele für Grantors Trust
Im Folgenden sind einige Beispiele für Grantor Trusts aufgeführt:
- Trusts mit einbehaltenen Zinsen
- Revocable Grantors Trust (auch bekannt als Living Trust)
- Grantor Retained Annuity Trust (GRAT)
- Qualifizierter Personal Residence Trust (QPRT)
- Absichtlich fehlerhafter Grantor Trust (IDGT)
Ein IDGT ist eine abgeschlossene Übertragung an einen Trust für Steuerzwecke, aber eine unvollständige, „fehlerhafte“ Übertragung für Einkommensteuerzwecke.
Wenn der Treugeber keine Befugnisse behalten hat, die zu einer Einbeziehung in die Erbschaftssteuer führen würden, kann der Trust für Zwecke der Erbschafts- und Schenkungssteuer vom Nachlass des Treugebers ausgeschlossen werden. Zum Zeitpunkt der Finanzierung des Trusts wird also der zukünftige Wert der übertragenen Vermögenswerte vom Bruttovermögen abgezogen. Da der Treugeber eine der oben genannten Befugnisse behält, wird der Trust für Einkommensteuerzwecke als Grantor Trust klassifiziert. Obwohl er oder sie kein Begünstigter ist, wird der Treugeber mit allen Einkünften des Trusts besteuert. Dies, obwohl er oder sie keinen Anspruch auf Treuhandausschüttungen hat.
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Wie funktioniert dieses Vertrauen?
Angenommen, Sie haben diesen Trust gegründet und mit verzinslichen Vermögenswerten finanziert – das heißt, Sie haben das Eigentum an diesen Vermögenswerten auf den Namen des Trusts übertragen. Im Laufe des Jahres verdienen sie 10,000 Dollar. Der Trust hat 1,000 Dollar ausgegeben steuerlich absetzbar Kosten für deren Aufbewahrung und Verwaltung.
Diese Einkünfte und Abzüge werden auf Ihrer persönlichen Steuererklärung mit dem Formular 1040 unter Ihrer eigenen Sozialversicherungsnummer registriert und geltend gemacht. Der Trust muss keine eigene Steuererklärung abgeben.
Fordern Sie die Einnahmen aus Ihrem Trust in Ihrer persönlichen Steuererklärung an, um Ihr zu versteuerndes Einkommen zu erhöhen. Dies wird Sie schließlich in eine höhere Grenzsteuerklasse treiben.
Grantor Trusts werden automatisch in Non-Grantor Trusts umgewandelt, wenn der Trustor stirbt und nicht mehr am Leben ist, um eine Steuererklärung einzureichen. Alle Ausschüttungen des Trusts zu diesem Zeitpunkt sind bei den Empfängern steuerpflichtig.
Andere Irrevocable Trusts vs. Grantor Trusts
Der Konzessionsgeber eines unwiderruflichen Trusts, der nicht als steuerlich unberücksichtigte Steuerbehörde qualifiziert ist, gibt den Besitz und die Kontrolle über die darin platzierten Immobilien dauerhaft auf. Daher besitzt nun der Trust das Land, nicht der Gründer des Trusts. Grantors von unwiderruflichen Trusts können nicht als dienen Treuhänder ihrer eigenen Stiftungen. Sie müssen die Kontrolle über den Betrieb an jemand anderen delegieren.
| Grantors Trust | Unwiderrufliche Trusts |
| 1. Der Treugeber hat das Recht, Vermögenswerte aus dem Trust zurückzufordern. | Der Grantor gibt alle Eigenschaften für alle Zeit auf. |
| 2. Als Trustee kontrolliert der Trustor Trust-Eigenschaften. | Ein Treuhänder muss von einem Dritten bestellt werden. |
| 3. Das Einkommen des Stipendiaten wird bei seiner persönlichen Rendite besteuert. | Der Trust ist für die Einreichung seiner eigenen Steuererklärungen und die Zahlung aller damit verbundenen Steuern verantwortlich. |
| 4. Das Vermögen des Trusts unterliegt der Erbschaftssteuer. | Bei Treuhandvermögen fällt keine Erbschaftssteuer an. |
Die Widerrufbarkeit oder Unwiderruflichkeit des Trusts ergibt sich aus staatlichen Gesetzen und den Gründungsdokumenten des Trusts. Viele Staaten würden das Vertrauen des Stifters als widerruflich betrachten, wenn die Treuhandurkunde nicht besagt, dass es unwiderruflich ist.
Was sind Grantor-Trust-Regeln?
Grantor Trust Rules sind Richtlinien des Internal Revenue Code (IRC), die die steuerlichen Konsequenzen eines Grantor Trust beschreiben. Für Einkommens- und Nachlasssteuerzwecke ist die Person, die einen Grantor Trust gründet, der Eigentümer der Vermögenswerte und des Eigentums, die nach diesen Gesetzen innerhalb des Trusts gehalten werden.
Vorteile der Grantor Trust Rules
Grantor Trusts haben mehrere Merkmale. Dies ermöglicht es den Eigentümern des Trusts, sie für ihre spezifischen Steuer- und Einkommenszwecke zu verwenden.
#1. Vertrauensgewinn
Die Einkünfte des Trusts werden mit dem Einkommensteuersatz des Trustors und nicht mit dem des Trusts besteuert. In dieser Hinsicht bieten Treuhandregeln Einzelpersonen einen gewissen Steuerschutz. Dies liegt daran, dass die individuellen Steuersätze im Allgemeinen niedriger sind als die für Trusts.
#2. Begünstigte
Treugeber können auch die Begünstigten des Trusts sowie seine Investitionen und Vermögenswerte ändern. Sie können sogar einen Treuhänder anleiten, Änderungen vorzunehmen. Personen oder Finanzinstitute, die Vermögenswerte zugunsten eines Trusts und seiner Begünstigten halten und verwalten, sind die Treuhänder.
#3. Widerruflich
Die Treugeber können das Vertrauen auch jederzeit widerrufen, wenn sie zum Zeitpunkt der Entscheidung urteilsfähig sind. Aufgrund dieser Unterscheidung ist ein Grantor Trust eine Form des widerruflichen Living Trust. Ein widerruflicher Trust ist ein Trust, den der Ersteller, Urheber oder Gewährer ändern oder annullieren kann.
#4. Ändern des Vertrauens
Es steht dem Konzessionsgeber jedoch frei, das Eigentum an dem Trust aufzugeben und ihn in einen unwiderruflichen Trust umzuwandeln, der ohne die Zustimmung der Begünstigten des Trusts nicht geändert oder widerrufen werden kann. In diesem Szenario zahlt der Trust Steuern auf seine eigenen Einnahmen und benötigt eine eigene Steueridentifikationsnummer (TIN).
Spezielle Überlegungen
Trusts gibt es aus verschiedenen Gründen, einschließlich der Aufbewahrung des Eigentums des Eigentümers in einer separaten juristischen Person. Infolgedessen sollten Trust-Eigentümer die Möglichkeit berücksichtigen, dass der Trust in einen Grantor Trust umgewandelt wird.
Der Internal Revenue Service (IRS) legt acht Ausnahmen vom Status der Trusts fest. Zum Beispiel, wenn der Trust nur einen Begünstigten hat, der das Kapital und die Gewinne des Trusts erhält. Wenn der Trust also alternativ mehrere Begünstigte hat, erhält jeder von ihnen das Kapital und die Einnahmen des Trusts im Verhältnis zu seiner Beteiligung am Trust.
Wie sich diese Regeln auf verschiedene Trusts auswirken
Die Grantor-Trust-Regeln beschreiben auch einige Bedingungen, unter denen ein unwiderrufliches Vertrauen vom IRS genauso behandelt werden kann wie ein widerrufliches Vertrauen. Diese Umstände können häufig zur Bildung sogenannter „absichtlich fehlerhafter Grantor Trusts“ führen.
In diesen Fällen ist der Treugeber für die Zahlung von Steuern auf die Einnahmen des Trusts verantwortlich, aber das Treuhandvermögen gehört nicht zu den Immobilien des Eigentümers. Solche Vermögenswerte beziehen sich jedoch auf das Vermögen eines Treugebers, wenn die Person einen widerruflichen Trust betreibt. Dies liegt daran, dass die Person effektiv Eigentum des Trusts besitzt.
Man kann Immobilien effektiv aus dem Nachlass des Bewilligers herausziehen und in einen unwiderruflichen Trust überführen. Einzelpersonen tun dies auch, um sicherzustellen, dass ihr Eigentum an Familienmitglieder übergeht, wenn sie sterben. In diesem Szenario wird eine Schenkungsteuer auf den Wert der Immobilie zum Zeitpunkt der Übergabe erhoben. Beim Tod des Erblassers ist jedoch keine Erbschaftssteuer fällig.
Die Regeln besagen auch, dass der Trust zu einem Grantor Trust wird, wenn der Ersteller des Trusts zum Zeitpunkt der Übertragung des Vermögens auf den Trust ein rückwirkendes Interesse an mehr als 5 % des Vermögens des Trusts hat.
Eine Treuhandvereinbarung legt fest, wie Immobilien nach dem Tod des Treugebers behandelt und übertragen werden. Schließlich entscheidet das staatliche Recht darüber, ob ein Trust widerruflich oder unwiderruflich ist, sowie über die jeweiligen Folgen.
Grantor-Trust-Regel
Der IRS hat die folgenden Konfidenzregeln für Zuschussgeber festgelegt:
- Die Befugnis, die Begünstigten eines Trusts aufzunehmen oder zu entfernen.
- Die Möglichkeit, Kredite von einem Treuhandfonds ohne ausreichenden Schutz aufzunehmen
- Die Befugnis, Treuhandeinkommen zur Zahlung von Lebensversicherungsprämien zu verwenden
- Die Befugnis, die Zusammensetzung des Trusts durch Ersatz von gleichwertigen Vermögenswerten zu ändern.
Nicht-Zuschussgeber-Trust
Jeder Trust, der kein Grantor Trust ist, wird als Non-Grantor Trust bezeichnet. Die Art und Weise, wie sie besteuert werden;
- Ein Non-Grantor Trust muss eine eigene TIN haben, da es sich um eine eigenständige Steuerbehörde handelt.
- Ein Non-Grantor Trust zahlt Einkommenssteuer auf alle steuerpflichtigen Einkünfte, die der Trust auf Trust-Ebene hält.
- Non-Grantor Trusts müssen Einkommenssteuern zahlen, die normalerweise viel höher sind als für Personen.
Wenn ein Trust eine Ausschüttung an einen Begünstigten vornimmt, gehen die steuerpflichtigen ordentlichen Erträge (aber keine Kapitalgewinne) an den Begünstigten. Die Steuer wird also auf der persönlichen Einkommensteuererklärung des Begünstigten ausgewiesen. Der Treuhänder muss das Formular 1041 ausfüllen und dem Begünstigten einen Anhang K-1 zur Verfügung stellen, in dem die Summe und die Art der Einkünfte aus dem Trust aufgeführt sind. Außerdem wird der Begünstigte den Bericht über seine individuelle Steuererklärung erstellen.
Sie werden anders besteuert als Non-Grantor Trusts. Non-Grantor Trusts sind eigenständige juristische Personen (wie eine C-Corporation). Die Treugeber von Trustors Trusts behalten jedoch wesentliche Rechte an den Vermögenswerten und Einkünften des Trusts. Infolgedessen behandeln sie es als direkten Eigentümer des Treuhandvermögens (wie ein Einzelunternehmen).
Wer kontrolliert einen Grantor Trust?
Ein Grantor Trust, wie vom IRS definiert, ist ein Trust, bei dem der Grantor (die Person, die den Trust gegründet hat) das Eigentum an seinen Vermögenswerten und Gewinnen behält. Bei dieser Art von Einrichtung ist der Grantor und nicht der Trust selbst für die Zahlung von Steuern auf die Einnahmen des Trusts verantwortlich.
Was ist das Gegenteil eines Grantor Trust?
Jeder Trust, der kein Grantor Trust ist, wird als Non Grantor Trust bezeichnet. Der Grantor hat keine Autorität oder Kontrolle über diese Art von Trust. Das bedeutet, dass sie nicht in der Lage sind, den Trust zu kündigen, seine Bestimmungen zu ändern oder die Begünstigten des Trusts zu ändern.
Können Sie Geld aus einem Grantor Trust entnehmen?
Da sie die Eigentümer des Trusts und des Trustvermögens sind und bis zu ihrem Tod daran beteiligt sind, kann der Grantor-Trustee oft Geld aus dem Trust nehmen, wenn er es für richtig hält.
Ist ein Stipendiat auch ein Treuhänder?
Die Person, die den Trust gründet und finanziert, wird als Grantor bezeichnet. Sie können auch in dieser Eigenschaft dienen, aber es ist nicht immer der Fall und es ist nicht notwendig. Es gibt diesbezüglich keine Einschränkungen, und ein Trust muss nicht auf diese Weise eingerichtet werden, damit sich der Grantor gelegentlich selbst als Begünstigter bezeichnet.
Kann jemand an einen Grantor Trust spenden?
Schenkungssteuern fallen für alle Überweisungen an den Grantor Trust an, es sei denn, der Grantor erhält eine Gegenleistung von vergleichbarem Wert. Ein Grantor Trust wird oft mit einem anfänglichen Geschenk finanziert, das steuerpflichtig ist, aber normalerweise durch den lebenslangen Ausschlussbetrag geschützt ist.
Kann ein Grantor Trust Ausschüttungen vornehmen?
Vermögensübertragungen zwischen einem Grantor Trust und seinem Grantor gelten für Einkommensteuerzwecke nicht als Verkäufe, sodass Übertragungen stattfinden können, ohne dass Kapitalertragssteuern anfallen. Grantor Trusts erlauben Ausschüttungen an Trust-Begünstigte, ohne dass ihnen Schenkungssteuerverpflichtungen entstehen.
Abschließende Überlegungen
Im Allgemeinen sind diese Trusts ein wichtiges Nachlassplanungsinstrument. Die widerruflichen Trusts sind bei weitem am weitesten verbreitet und können zu erheblichen Einsparungen bei der Erbschafts- oder Schenkungssteuer führen. Daher sollten Kunden den Wert dieser Trusts in ihren Nachlassplänen berücksichtigen.
Häufig gestellte Fragen zum Grantors Trust
Welchen Zweck hat ein Grantor Trust?
Der typische Zweck des Trusts ist um ein Vehikel zu schaffen, das es dem Stifter ermöglicht, das Vermögen, das er/sie in einem Trust angesammelt hat, zu bewahren die den Begünstigten Vermögensschutz bietet, die endgültige Steuerlast für die Begünstigten minimiert und die Vermögenswerte im Todesfall aus dem steuerpflichtigen Nachlass des Stifters heraushält
Wer zahlt Steuern auf einen Grantor Trust?
Handelt es sich bei dem Trust um einen Grantor Trust, die Einkünfte werden beim Stipendiaten besteuert auch wenn die Einnahmen und sonstigen Ausschüttungen tatsächlich an jemand anderen gehen. Im Vergleich dazu wird ein Nongrantor Trust als eigene separate steuerpflichtige Einheit besteuert. Der Treuhänder des Trusts hat für den Trust eine eigene Steuererklärung, Form 1041, einzureichen
Sind unwiderrufliche Trusts eine gute Idee?
Unwiderrufliche Trusts sind ein wichtiges Instrument in den Nachlassplänen vieler Menschen. Daran können sie sich gewöhnen einschließen Ihre Erbschaftssteuerbefreiung, bevor sie sinkt, verhindern Sie, dass die Wertsteigerung Ihres steuerpflichtigen Vermögens aufbläht, schützen Sie Vermögenswerte vor Gläubigern und machen Sie sich sogar für Leistungsprogramme wie Medicaid anspruchsberechtigt.
Was passiert mit einem Trust, wenn der Stipendiat stirbt?
Tod des Grantor of a Trust
Wenn der Stifter eines individuellen Living Trust stirbt, das Vertrauen wird unwiderruflich. Das bedeutet, dass keine Änderungen am Trust vorgenommen werden können. Wenn der Konzessionsgeber auch der Treuhänder war, tritt an dieser Stelle der Nachfolge-Treuhänder ein. Es gibt eine Ausnahme von dieser Regel.
