GRATS:含义、示例、计算器和您所需要的一切

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拥有宝贵资源或财产的富人可能会遇到问题,或者很难在不为他们积累遗产税和赠与税的情况下将其传递给他们的受益人或家庭成员。 当然,有几种方法可以成功地将这些财产和资产转移给他们的受益人,而无需对其征收税款。 一种方法是通过 GRAT(Grantor Retained Annuity Trusts)。 下面,我们通过示例讨论了 GRAT 的含义以及您需要了解的有关 grats trust 的所有信息

所以,拿一瓶你最喜欢的饮料,让我们详细讨论 GRAT。

什么是 GRAT?

GRAT 是 Grantor Retained Annuity Trust 的首字母缩写词,是一种用于遗产规划的财政工具,用于减少对家庭关系的大额金融礼物的税收。 它主要基于利率假设。

由于美国税务法院作出有利于沃尔玛公司沃尔顿家族的判决,GRAT 在 2000 年变得非常流行。 法院裁定支持她使用两项 GRAT,这导致美国国税局 (IRS) 对其法规进行了审查。

从那时起,富人利用 GRAT 来停止他们的遗产价值,同时将未来的任何免税积累转移给年轻一代。

他们利用在 GRAT 期限内获得的收益可能超过美国国税局衡量标准(第 7520 节利率)的资产,以努力将资产升值转嫁给无信托赠与的受益人和遗产税。

如果您还拥有您有信心在未来几年内升值的资产。 GRAT 是一种合适且有效的方式,可以将这种感激之情传递给您的家人。

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GRAT 如何工作?

除了支付年金外,GRAT 还主要用于最大限度地减少您的纳税义务。

出于遗产规划的目的,GRAT 是一种赠与信托,使个人能够将高价值或高收益的财产资产(典型的股票股份)转让给赠与税或遗产税较低的受益人。

此外,该信托还每年向授予人支付年金,这可以成为您退休收入策略的一部分。

GRAT 信托

在 GRAT 信托下,设保人在一定期限内(例如,5 年、10 年、15 年)建立不可撤销的信托。 它必须按照商定的安排一次性向账户支付或供款,通常是每年一次。

例如,如果一个人以 200,000 美元和 5% 的固定年金设立 GRAT,则该人每年将获得 10,000 美元,无论接下来几年信托中剩余多少。

设保人有权在信托期间收取年度分配的款项。 最后,信托的资产将分配给作为 GRAT 信托受益人的个人(设保人)的子女或孙子女。

作为该 GRAT 信托的受益人,设保人的子女或孙子女不得被指定为其他不动产价值冻结工具的受益人。

让我们观察一下,设保人收取的是年度拨款,而不是信托的收益。 这是因为设保人不保留获得信托收入的唯一权利。

如果信托没有带来足够的收入。 然后受托人必须介入信托的本金以支付年度设定的付款。

GRATs 信任确实被真正利用,因为它能够将您的纳税义务减少很大比例。

一个组织良好的 GRAT 将作为授予人信托来处理资金和收益目的,这带来了很多优势。

首先,所有收益、利润和损失都支付给设保人。 设保人就 GRAT 收入支付的收益税不作为对信托的额外礼物处理。 

鉴于 GRAT 可以表示为不完整的礼物,它不是用于跨代转移 (GST) 的合适工具。 这是因为在信托期限结束之前无法知道被跳过的礼物的价值。

在 GRAT 的结构中失去了利用 GS​​T 免税的机会。 转让给受益人的资产将具有结转基础,而不是递延基础。

知道了这一点,高基础资产比低基础资产更适合为 GRAT 做出贡献。

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GRAT 示例

以下是 GRAT 的一些主要示例。

#1。 增加支付 GRAT

可以制作 GRAT 以提供额外的价值。 注册。 秒。 25.2702-3(b)(1) 这使得年金支付每年最多增加 20%。

作为示例之一,这意味着设保人可以在 GRAT 期限的最初几年收到较小的年金支付,从而使 GRAT 中的更多资产随着时间的推移而增加。

然而,这种 GRAT 的缺点是赠与税通常在 GRAT 学期开始时结算。

因此,如果 GRAT 的收益未能在 秒。 7520 费率 (美国国税局规定的回报率)。 设保人将被要求对剩余利息的当前价值支付赠与税,同时将一些资产发送给受益人。

#2。 置零的GRAT

也被称为 沃尔顿,恭喜。 由于在 Walton, 115 TC 589 (2000) 的控股,这种类型的 GRAT 成为可能。

有了这个,设保人可以设置年金支付方式,使年金流的当前值等于发送到信托中的财产的价值。 这导致礼物任务的估值为零(或接近零)。 (game3rb.com)

归零的 GRAT 使授予人可以发送或转移任何额外增加的 Sec。 7520(美国国税局规定的回报率),不使用设保人的任何终身豁免。

#3。 随着付款的增加,将 GRAT 归零

将上述两种结构结合起来是切实可行的——将 GRAT 归零并增加年金支付。

在这种结构中,设保人将向 GRAT 贡献财产并创建一个支付结构,其中支付每年增加 20%。 此外,支付流的现值等于转移到信托的财产的价值。

这将导致没有(或很少)应税赠与,并允许更多资产在早期在信托内升值。

#4。 滚动 GRAT

另一个 GRAT 示例是滚动 GRAT。 10 年的 GRAT 期限会带来一些风险。 资产需要比美国证券交易委员会更快地升值。 7520 利率在期限内,设保人需要超过期限内的最后一次付款。

为了降低设保人在 GRAT 期限内死亡的风险,他或她可以设置一系列滚动的、短期归零的 GRAT。

如果没有滚动 GRAT,如果设保人在信托期限内去世,则任何东西都不会传递给受益人。 剩余资产包括在他或她的遗产中。

但是,如果设保人建立滚动 GRAT 并在 10 年期限结束前死亡。 只有有效 GRAT 中剩余的价值才会包含在他或她的财产中。

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GRAT 计算器

美国国税局有很多基本规则来控制在 GRAT 期限结束时对信托剩余价值的征税方式。

GRAT 的礼物价值计算如下:礼物价值设置为等于 GRAT 贡献的初始值加上本金赚取的理论利息。 减去将在学期结束时支付的年金。

理论利率由美国国税局规定。 在设立 GRAT 的当月,该利率被设置为等于联邦中期利率的 120%。

以下是如何计算 GRAT:

成立日期 MAY 2020
国税局利率 0.8%
财产转移到 GRAT $1,000,000
按揭年数 3 年  
年度百分比支付(Yrs1-3) 27.93998%33.52797%40.23356%
向授予人支付年金(Yrs1-3) $ 279,400 $ 335,280 $ 402,336
总回报给您:     假设 GRAT 资产的年增长率 $1,017,016     留给孩子(或信托) “免税”
5% $95,207
10% $221,783
15% $363,462
20% $520,993
   

GRAT 的好处

设置 GRAT 有很多好处。 其中一些包括;

  • GRAT 税收筹划的优势可以通过特定资产的波动性来提高,通过在信托期间注意到价值的增加,从而增加利润。
  • 它允许富人将巨额资金转移给受益人,同时支付很少的赠与税。
  • 年金可以为退休后可能需要的人提供并成为他们的常规收入来源。
  • 通过将货币或其他固定资产兑换成等值资产的方式,可以在 GRAT 期限结束前锁定利润。
  • 表现良好的 GRAT 可以通过过去的 GRAT 年金支付(滚动 GRAT)来支付,以增加成功转移财富的机会。
  • 最后,它提供了很大的灵活性,使您能够改变策略以适应不断变化的世界或不稳定的市场情况。

GRAT 终止后不应有赠与税后果。 这是因为出于赠与税目的,设保人的赠与是完整的。 信托创建时,年金期限届满时剩余在 GRAT 中的信托资产将支付给剩余的受益人。 无需对设保人征收任何额外的赠与税。

因此,如果信托财产产生的收入和增值超过了创建 GRAT 时用于评估年金利息的第 7520 节利率。 该财产将转让给其余受益人,无需缴纳赠与税。

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GRAT 的缺点

使用 GRAT 的缺点是,在创建它时,您设置了信任的生命周期。 期限届满后,剩余资产将归您的受益人所有。

但是,如果您在期限届满前去世,您的所有资产都将转回给您,并包含在您的应税遗产中。

这就是为什么设置 GRAT 的期限可能会带来很大的风险。 更长的期限可以让您的资产有更多时间增值。 产生高资本收益是建立 GRAT 的主要原因。

但是,您设定的期限越长,例如 25 年,您出现严重健康问题并随着年龄增长而恶化的可能性就越大。 您可能无法活到学期结束的风险越大。

此外,由于您主要避免对资产升值征收赠与税,因此最好只为您的 GRAT 存入股票等高收益资产。 如果您没有看到这些资产的显着升值。 建立这种信任可能不值得。

当您考虑起草 GRAT 所需的金钱和精力时,结果可能不值得付出努力。 您可以通过更传统的方式赠送这些资金或资产。

什么时候应该使用 GRAT?

设保人保留年金信托 (GRAT) 的主要目的之一是将资产增值从设保人转移到剩余资产的受益人,从而降低设保人资产的价值,最终要缴纳遗产税。

如果 GRAT 失败会怎样?

除了信托管理的成本外,如果 GRAT 失败,则不会产生任何后果。 如果添加到 GRAT 的资产的价值增长速度不超过第 7520 节允许的速度,则不会有损失。

你能用现金资助 GRAT 吗?

如果有钱,可以通过转让授予人对 GRAT 中持有的资产(例如股份)的所有权,以现金或实物形式支付。 虽然 GRAT 有效,但对其内存储的资产的投资方式没有限制。 击败障碍率是目标。

GRAT 的缺点是什么?

GRAT 的最大缺点是设保人必须活完 GRAT 的任期才能从他或她的继承中保留其资产。 出于遗产税的目的,如果授予人去世而 GRAT 仍然有效,则 GRAT 资产的一部分价值将计入授予人的遗产。

谁从 GRAT 中受益?

GRAT 向设保人支付年金。 预计信托会获得美国国税局第 7520 条规定的最低利率回报。 如果没有,信托会消耗本金来支付年金,并且 GRAT 不会成功,将信托的资产返还给设保人。

GRAT 是个好主意吗?

通过移除财产及其从设保人的遗产中获得的价值,GRAT 可以帮助降低赠与税和遗产税。 如果使用得当,GRAT 可以使赠与人免税赠与增值财产。

GRAT 的收入如何征税?

GRAT 需缴纳两种类型的税:转移给受益人的任何剩余资金的赠与税和您从信托资产增加中获得的任何收入的常规所得税。

底线

事实是,GRAT 不是针对所有人的计划,也不是针对任何资产的计划。 这真的是为那些拥有遗产规划资产的人准备的。 此外,它适用于拥有初创公司股份的人。 由于 IPO 的股价升值通常会远远超过美国国税局假设的回报率。

这仅仅意味着可以为受益人留下更多的钱,而不会影响设保人终身免征遗产税和赠与税。 设保人必须下定决心进行赌博。 他们的财产将被转移到 GRAT 中的股份将比第 7520 节的利率更好。

他们还必须下定决心赌设保人不会在 GRAT 期限结束前死亡,因为这将导致所有财产都转移到 GRAT 中的情况。 因此,它将被归还给设保人的遗产,并因遗产税的原因而应纳税。

GRAT 常见问题

GRAT 是如何工作的?

GRAT 的设立期限为特定年限。 在创建 GRAT 时,设保人以信托形式提供资产,但保留(在 GRAT 期限内)收取捐赠给信托的资产的原始价值的权利,同时获得 IRS 规定的回报率(称为7520 费率)。

为什么允许 GRAT?

由于设保人可以使用估值公式,GRAT 允许设保人转让难以估值的资产,而不会产生意外赠与税的重大风险。 以下示例说明了在处理难以估值的资产时,估值公式如何降低意外赠与税后果的风险。

GRAT 是否提交所得税申报表?

关于所得税,设保人在 GRAT 期限内被视为资产的所有者,并在其个人所得税申报表中报告 GRAT 赚取的所有收入。 为避免必须提交自己的信托所得税申报表,GRAT 不应申请单独的纳税人识别号。

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GRAT 的设立期限为特定年限。 在创建 GRAT 时,设保人以信托形式提供资产,但保留(在 GRAT 期限内)收取捐赠给信托的资产的原始价值的权利,同时获得 IRS 规定的回报率(称为7520 费率)。


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由于设保人可以使用估值公式,GRAT 允许设保人转让难以估值的资产,而不会产生意外赠与税的重大风险。 以下示例说明了在处理难以估值的资产时,估值公式如何降低意外赠与税后果的风险。


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