现金流量表直接法:概述、示例、利弊

现金流量表直接法
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什么是直接方法,它是如何工作的?

生成现金流量表的两种会计实践之一是直接法。 但是,现金流量表直接法不是将经营分部从应计会计转换为现金会计,而是使用公司活动的实际现金流入和流出。 收入在应计制会计中在支付时确认,而不是在向客户收取时确认。

另一方面,现金流直接系统只计算收集到的现金。 这通常来自消费者,以及现金支付或流出,例如供应商。 基本上,现金流取决于净流入和流出。 损益表是直接法的别称。

了解编制现金流量表的直接方法

资产负债表、损益表和现金流量表是三大财务报表。 现金流量表分为三类; 经营现金流、融资现金流和投资现金流。 它的制备方法有两种:直接或间接。 间接和直接方法都将提供相同的资金和投资活动现金流。

估计运营现金流的间接方法依赖于权责发生制会计数据。 它通常从损益表的净利润开始。

要计算来自运营的现金流量,您需要通过增加或减去净收入来调整资产负债表上资产和负债账户变化的净收入。

在直接法下,现金流量表中唯一可能在列报方式上有所不同的部分是来自运营的现金流部分。 会计期间的现金收支采用直接法列示。 因此,衡量经营项目产生的总现金流量,将现金流入减去现金流出,再加上投资和筹资活动产生的现金净额,即为该期间业务的现金净增减额。

在我们进一步讨论之前,让我们稍微偏离应计概念。 这将帮助我们正确掌握这种方法。

什么是应计概念,它是如何运作的?

权责发生制会计原则,也称为权责发生制会计,是一种会计方法,用于指定实体的财务组成部分发生时的会计处理。 这意味着它们在获得利润和/或发生支出时进入记录,而不是在收取或提供该交易的付款并且发生实际现金流入或流出时。

权责发生制不同于现金会计方法,后者要求机构不是在产生收入或发生费用时报告金融交易,而是在发生交易的实际现金流入或流出时报告。

现金流量表直接法建议使用现金会计原则而不是权责发生制会计概念。

直接法的主要复杂性 

由于列出所有现金支出和收款所需的复杂性和时间,间接方法是首选且使用更广泛,而直接方法需要这样做。 业务运营按照大多数企业使用的应计制会计形式在资产负债表和损益表上报告。

例如,如果一家企业使用权责发生制会计,即使交易是赊账交易且买方尚未付款,销售收入也会在当年的损益表中报告。 相同的金额将在资产负债表上显示为应收账款。 使用权责发生制会计的公司不会以现金为基础为每个买家或供应商收集和存储交易数据。

直接方法的另一个缺点是 财务会计准则委员会 允许公司使用它来记录净收入与运营费用现金流量的对账。 通常,如果使用间接方法来准备声明,这些信息就会被披露。 对账报告与间接报告类似,用于验证业务活动的准确性。 首先列出净收入,然后是非现金交易的调整和资产负债表账户的变化。 由于额外的活动,直接方法在企业中是有争议的。

直接方法的例子

以下是运营部分现金流量表直接法的一些示例:

  • 向雇员支付薪金 
  • 股息和利息收入 
  • 向供应商和供应商付款 
  • 客户付款 
  • 所得税和利息支付

这种列出详细信息的方法使财务报表的接收者可以更准确地了解公司的现金来自何处以及如何使用。 因此,财务会计准则委员会 (FASB) 建议企业使用直接法。

尽管存在缺陷,但现金流量表直接过程记录了现金收支的直接来源,这对投资者和债权人可能有用。

操作部分格式

损益表法是直接法的别称。 直接方法,书面形式,格式如下:

收入现金流

现金支付费用

= 税前总收入

以现金支付所得税

= 经营活动产生的净现金流

前两个项目,来自销售的现金流和来自支出的现金支付,都受到前面提到的复杂性问题的影响。

这是您可能遇到的一个示例。 假设您在一年内跟踪所有支付给供应商的款项。 您必须在此类付款影响的其他账户中保留相同级别的详细信息。 这包括库存应付账款和已售商品成本,此外还要为该账户保留高水平的详细信息。 尽管财务会计准则委员会 (FASB) 更喜欢这种方法,但很少有公司能够处理它所涉及的所有交易。

操作部分的格式:间接方法

间接法需要三个数据来源来编制现金流量表。 这包括两年的可比资产负债表、最新的损益表和总账。

使用间接方法衡量经营活动的净现金非常简单。 您从损益表上的净销售额中减去折旧。 流动资产、流动负债和其他来源(例如非流动资产的非经营损益)的调整随后在比较资产负债表中报告。 经营活动产生的现金流量净额现已完成。

使用直接方法与使用间接方法

编制现金流量表的间接方法是最常见的。 这是因为世界上大多数公司都遵守国际会计准则和 GAAP(公认会计原则)。 它要求使用权责发生制而非现金会计方法。

总结

如果不了解这两种方法,几乎​​不可能完成现金流量表的准备工作。 您可能已经注意到,在某些时候,您将需要其中一种方法。 所以,这是我的建议; 熟悉这两种方法,以避免在任何时候陷入困境。

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