婚姻信托，也称为婚姻扣除，是一种不可撤销的 QTIP 信托，允许您将资产免税转移给尚存的配偶。 它还可以在剩余资产传给子女之前保护尚存配偶的财产。 知道何时以及如何使用婚姻信托可以为您和您的家人带来显着的好处。
什么是婚姻信托？
婚姻信托是一种不可撤销的信托，允许您将已故配偶的资产免税转移给尚存的配偶。 该信托还保护尚存配偶的资产免受债权人和未来配偶的侵害。
此外，当尚存的配偶去世时，信托下的资产不包括在他们的遗产中，从而减少了遗产税。
与其他信托一样，三方参与信托的创建、维护和最终转让，包括：
- 授予人：创建信任的个人
- 受托人：负责管理信托及其资产的个人或实体。
- 受益人：个人最终将在设保人去世后继承信托资产。
婚姻信托还包括本金，本金是指一开始就放在信托中的资产。 这些资产可以是金融工具，随着时间的推移为受益人提供稳定的收入流。
婚姻信托如何运作？
可以在遗产规划律师的协助下建立婚姻信托。 所有以信托形式持有的资产和财产必须在信托文书中注明。 这几乎可以涵盖任何有价值的东西。 这包括股票、债券、共同基金、现金和房地产。
在信托授予人去世后，信托资产将免税流向尚存的配偶。 这意味着美国国税局不会对这些资产征收联邦遗产税。 因此，配偶双方都不必为转让缴税。 国内税收法典 (IRC) 第 2056 条（俗称“婚姻扣除规则”）使这成为可能。
幸存的配偶可以从信托中获得收入和本金。 如果出现特殊需求，信托授予人可以授权受托人将部分信托资本或初始投资转移给未亡配偶。 信托的创建者也可能授予未亡配偶“一般任命权”。 这使尚存的配偶有权指示受托人转移信托资产。 但是，设保人可以将提款限制在特定金额。
当在世配偶去世时，信托资产通常会转移给夫妻双方的子女或其他家庭成员。 但是，各种形式的婚姻信托的法律规定了在未亡配偶去世后谁可以被提名为受益人。 稍后会详细介绍。 暂时，让我们看看婚姻信托提供的其他一些遗产规划优势。
为什么要建立婚姻信托？
适当组建的婚姻信托可以为家庭带来显着的税收优惠。 如前所述，配偶可以免税将资产转让给未亡配偶。
当幸存的配偶去世时，美国国税局将剩余的信托资产收取联邦遗产税。 另一方面，一对夫妇可以从联邦赠与税和遗产税豁免中受益。 这是您在缴纳遗产税之前可以留给继承人的金额。
最近生效的新税法实际上使这一税率翻了一番。 每年，它都会随着通货膨胀而上升。 因此，在 2019 年，个人可以避免 11.40 万美元的遗产税。 然而，税法的可携带性条款允许一对夫妇分享他们的豁免。 通过勤奋的遗产规划，一对夫妇可以从美国国税局获得高达 22.80 万美元的庇护。
在婚姻信托的情况下，它是这样运作的。 假设设保人通过婚姻信托将 10 万美元留给尚存的配偶。 假设幸存的配偶通过同一信托向这对夫妇的孩子留下 15 万美元。
即使幸存的配偶超过了他或她的个人免税额，但这对夫妇的总免税额（22.80 年为 2019 亿美元）并未超过。 然而，在没有婚姻信托的情况下，尚存配偶的遗产将不得不为超过个人免税额的转移金额缴纳联邦遗产税。
尽管如此，除非国会采取行动延长联邦赠与税和遗产税的免税期，否则它将在 2025 年底到期。在每对已婚夫妇的一生中，税收法规可能会发生更大的变化。 在管理婚姻信托时，获得熟练的财务顾问和遗产规划律师的建议通常是个好主意。
什么时候应该考虑婚姻信托？
如果您想在死后将财富留在家庭中，婚姻信托是一种遗产规划策略，可确保您家庭以外的人无法获得财富。 婚姻信托可以持有多种资产，包括房地产、退休账户和投资账户。
其他类型的配偶信托包括合格的可终止利益财产信托 (QTIP)、旁路信托和配偶终身访问信托。 这些不同的信托提供不同的税收优惠，并要求以特定方式使用资产。 要了解有关这些不同形式的配偶信托的更多信息，请咨询遗产规划师和注册会计师。
婚姻信托的好处和缺点
婚姻信托有几个优点，包括：
- 这将使您的遗产税免税额增加到 24.12 万美元。
- 给幸存的配偶一个收入和财务稳定。
- 将资产保留在家庭内部。
- 保护您的贵重物品免受债权人和潜在的新配偶的伤害。
- 当幸存的配偶去世时，其余的受益人可能会在经济上受益。
然而，与任何财务策略一样，使用婚姻信托也有缺点。 其中的缺点是：
- 是不可撤销的信托，这意味着一旦成立，它们就极难解散或修改其规则。
- 仅提供最高 24.12 万美元的遗产税豁免。
- 要求将资产转移到信托中，这可能是一个耗时的过程。
另请参阅： 跨代信任：定义及其工作原理
如何建立婚姻信托
婚姻信托是一种复杂的遗产规划工具，应仔细起草。 由于税收优惠的性质，您不仅应该咨询遗产规划师，还应该咨询注册会计师，以确保婚姻信托的正确构成。
找到合适的合作伙伴后，您需要准备一份信托文件。 设保人（您）、受托人（将管理信托）和受益人都将列在本文件中。 婚姻信托是不可撤销的，这意味着它们一旦建立就不能解散。 在建立婚姻信任时请牢记这一点。
婚姻信托如何保护受益人免受死亡税的影响？
婚姻信托使已婚夫妇能够共同努力，以最大限度地减少他们的共同财产和跨代税收减免。
提交纳税申报表需要婚姻信托吗？
婚姻信托通常使用尚存配偶的社会安全号码并在他们的 1040 表上报告，而家庭信托获得 新税号 (EIN) 并在单独的 1041 表格联邦所得税申报表中报告。
尚存的配偶可以修改婚姻信托的条款吗？
在一位配偶去世后，尚存的配偶可以自由更改处理其财产的信托文件的条件，但不能更改管理已故配偶信托财产发生情况的要素。
任何人都可以成为婚姻信托的受益人吗？
唯一的受益人必须是在世的配偶。
只有配偶才能成为婚姻信托的受益人吗？
是的，配偶必须是唯一受益人才能履行遗产税和跨代税义务。
婚姻扣除信托
婚姻扣除信托是一种信托，其中已婚配偶之间的财产转让是免税的。 婚姻扣除信托可以是授予配偶广泛任命权的终身财产，也可以是合格的终止权益财产 (QTIP) 信托。
婚姻扣除信托保护配偶双方的资产和遗产免受联邦遗产税的影响，因为当第一任配偶去世时，委托人（创立信托的配偶）指定的资产无需缴纳任何联邦遗产税即可转移给婚姻信托. 委托人配偶和尚存配偶均不缴纳财产税。 此外，当尚存的配偶去世时，信托中的资产不包括在她的遗产中，因此她的联邦税低于没有信托时的税收。
婚姻信托和 QTIP 信托
婚姻信托是合格的终止利益财产 (QTIP) 信托。 当设保人有多个婚姻的后代时，它们经常被使用。 幸存的丈夫仍然是主要受益人。 但是，当信托成立时，信托授予人可能会指定一个或多个特定的受益人。 这包括以前婚姻的后代、孙子孙女和其他任何人。
但是，在未亡配偶的一生中，该受益人必须至少每年收到 QTIP 的收入。
如您所见，QTIP 的主要优势之一是信托创建者，而不是尚存的配偶，可以指定其他受益人。
其他类型的信托
家庭成员可以建立个人信托，并明确声明自己为婚姻信托以外的受益人。 个人信托可以为一个人或几个人实现一系列目标。 例如，它可以支持教育费用，满足继承人的特殊要求，或允许他们避免或减少遗产税。
另一种选择是建立裸信托，这是一种信托，受益人对信托的资本和资产以及产生的任何收入拥有绝对权利。 虽然受托人经常负责监督裸信托下的投资，但受益人对如何分配信托的资本或收入拥有最终决定权。
同时，赡养费替代信托是离婚者同意使用信托赚取的钱支付配偶赡养费的协议。 在税收方面，负责支付款项的前配偶无需为信托收入缴纳所得税，也没有资格获得税收减免。
结论
婚姻信托是一种有用的遗产规划策略，可以在您去世后为您的幸存配偶提供服务。 通过使用这种战略策略，您可以有效地将您在联邦一级不征税的遗产金额翻倍。 您还可以通过将资产放入婚姻信托中，将您的财富留在您的家庭中。
婚姻信托需要彻底的税收和资产规划，因此在建立之前咨询注册会计师和遗产规划师。
婚姻信托常见问题解答
如何建立婚姻信托？
可以在遗产规划律师的协助下建立婚姻信托。 所有以信托形式持有的资产和财产必须在信托文书中注明。 这几乎可以涵盖任何有价值的东西。 这包括股票、债券、共同基金、现金和房地产。
婚姻信托和旁路信托有什么区别？
尚存的配偶通常可以获得婚姻信托的收入和本金余额。 另一方面，旁路信托的原则可用于未亡配偶的费用，例如健康和抚养费，但未亡配偶通常无法使用。
