收入确认:GAAP 和 ASC 606 的运作方式

收入确认

如果您的公司采用权责发生制会计,您应该熟悉和理解收入确认原则,也称为收入原则。
为什么不花几分钟时间更多地了解收入确认原则、ASC 606 原则以及为什么它对您的公司至关重要?

什么是收入确认?

收入确认是确定公司何时获得收入的过程。

如果您的公司采用现金制会计,这很简单:当现金进入您的收银机或银行账户时,您就可以获得收入。 对于采用权责发生制会计的组织来说,情况就不一样了。 收入仅在获得时按权责发生制确认。

我们拥有的原因之一 一般公认会计原则 是为了帮助我们了解何时确认收入 (GAAP)。 GAAP 指定何时以及如何确认收入,以及如何在损益表中列报。

你可能听说过 除美国公认会计原则 (IFRS) 之外的国际财务报告准则。 将此收入确认系统视为 GAAP 的公制版本; 美国采用 GAAP,而世界其他大部分地区采用 IFRS。 国际会计准则委员会(IASB)负责。

那么,有什么区别呢? 简而言之,GAAP 是一套必须遵守的法规,而 IFRS 是一套必须遵守的原则。 该标准的最新版本称为 IFRS 15。

除非您在美国境外经营,否则您无需担心 IFRS 收入确认标准。 但是,如果您计划将业务扩展到美国以外的地区,您应该咨询经过培训的会计师,了解遵守 IFRS 的问题。

您组织之外的人,例如投资者,会经常要求您的财务报表遵循 GAAP 或 IFRS。 其根本原因是他们希望您以熟悉、标准且不具欺骗性的方法来确定收入。

什么是收入确认原则?

无论贵公司使用何种会计方式,收入确认原则都保持不变。

根据收入确认原则,收入应在取得时确认,而不是在收到时确认。 收入确认的概念是权责发生制会计的一部分,这意味着当您为客户开具产品或服务的发票时,该发票的金额在该点被记录为收入,而不是在收到来自客户的钱时.

这是权责发生制和收付实现制会计之间的主要区别之一,因为在现金会计中,收入在收到付款时确认,而不是在产生付款时确认。

公认会计原则下的收入确认原则

制定美国 GAAP 标准的财务会计准则委员会 (FASB) 制定了以下五项收入确认原则:

  • 确定客户合同
  • 确定客户合同的职责。
  • 确定交易价格。
  • 根据合同的履约义务分配交易付款。
  • 当履行义务时,您可以确认收入。

收入确认要求

收入确认原则需要复式记账法。 以下是有关收入确认原则的更多标准:

#1。 您的公司和您的客户之间有安排或协议。

这表示您已向您的客户延长信用期限。 此外,他们已同意在规定的时间内支付发票以满足这些要求。 例如,假设您以 Net 30 为基础向客户 A 提供咨询服务。 如果客户 A 同意这些条款,他们承诺在发票日期后 30 天内支付您的发票。

#2。 您已交付或完成您所销售的商品或服务。

收入确认原则最重要的方面之一是在提供服务或交付产品时确认和记录收入。 从本质上讲,这意味着您的部分交易已经完成。

#3。 确定价格。

当您向客户提供服务或销售商品时,您必须向他们提供这些服务或产品的成本,并在确认收入之前结算成本。

#4。 应收账款金额。

这很容易,并且强调了彻底调查消费者以评估其信誉的重要性。 在向客户提供信贷条款之前,您应该合理地确定您将能够在以后向他们收取应付款。 当然,这并非万无一失,因为即使是经过严格审查的公司有时也会延迟支付发票,但这应该是例外而不是实际情况。

#5。 如果您不确定是否会收取发票,则不应将其记录为收入。

这是一个困难的问题,因为您不太可能向您认为无法支付账单的客户提供信用条款。 但是,如果出现此问题,您应该推迟确认收入,直到支付账单。

#6。 如果预收货款或服务的款项,则应仅在货物或服务交付后记录收入。

例如,如果您的公司每月提供超过 500 美元的办公室清洁服务,而您的客户在接下来的三个月内向您支付了 1,500 美元,那么接下来三个会计周期的收入将被确认为 500 美元,而不是在当前会计周期中确认总收入。

收入确认原则的例子

以下是收入确认的两个简单实例:

  • 贵公司为客户提供报税服务。 当您的客户完成纳税申报后,您将发票副本发送给他们,并且他们同意在接下来的 30 天内(净 30)支付费用。 由于服务已经提供,收入可以立即确认。
  • 您为您的客户提供每月会计服务。 该客户在 2 月 XNUMX 日向您预付全年款项。 请记住,您只能在产生收入时确认收入。 因此,虽然您可以确认 XNUMX 月份的已赚取收入,但您必须等到 XNUMX 月份才能确认 XNUMX 月份的收入,并且在 XNUMX 月之前的每个月都在提供服务时确认收入。

ASC 606 收入确认的工作原理

这很困难,但这一切都归结为所有企业必须遵循的五个步骤才能正确确认收入:

#1。 确保您与消费者的合同是明确的。

确保您与客户签署的协议清楚地说明您提供的物品或服务以及这些商品或服务的付款条款。

#2。 确定合同的履行职责。

如果您的合同包括许多商品或服务,请识别并分开它们。

例如,如果您的订阅葡萄酒配送服务还提供在线品酒指导和客户支持。 确保将这些包括在您的收入确认中。 考虑折扣、退款、积分、奖金、奖励等。

#3。 计算整个交易成本。

确保您与客户签署的协议明确指定您将为您将提供的所有项目和服务向他们收取多少费用。

#4。 使交易价格与合同的履约义务保持一致。

剖析您提供的每种特定商品或服务的成本。 如果您没有准确的定价,请估算每种商品或服务的价格。

#5。 在交付每种不同的商品或服务时确认收入。

请记住,只有在您交付了您在步骤 1-4 中分离和定价的每件商品或服务后才确认收入。

这些新的收入确认原则会对我的业务产生影响吗?

ASC 606 收入确认原则将对软件即服务 (SaaS) 业务产生重大影响,因为修订前 SaaS 会计的不平衡和不精确。

SaaS 服务经常将各种服务捆绑在一个计划中,而当它们提供给消费者的服务并不总是显而易见时。 有关 ASC 606 收入确认如何影响 SaaS 组织的详细概述,请参见 图表大亨.

然而,SaaS 组织并不是唯一会受到 ASC 606 影响的组织。

如果您经营一家提前从消费者那里收取款项的公司,并且您的投资者或贷方希望您的财务记录遵循 GAAP,您应该熟悉 ASC 606。

那么,接下来我该怎么办?

#1。 确定 GAAP 对贵公司的重要性。

如果您经营一家没有贷方或投资者的小型企业,您可能不必担心任何这些。

但是,如果您是寻求投资的初创公司、寻求银行贷款的小公司或想要出售其资产的公司,您必须按照 GAAP 和 ASC 606 记录收入。

#2。 确保您了解新规则。

查看 ASC 1 收入确认原则的步骤 5-606,以确保您了解它们如何影响您确认收入的方式。

#3。 咨询专家。

如果您不确定 ASC 606 收入确认原则如何影响您的公司并且无法理解步骤 1-5,请咨询会计师,最好是在您所在领域帮助过类似组织使用 ASC 606 的专业人士。

收入确认常见问题解答

递延收入是负债吗?

虽然在提供服务之前收到付款是订阅行业的一种常见商业做法,但重要的是要记住,递延收入是一种负债,而不是一种资产。 这是因为公司仍然欠客户服务。

您可以将收入推迟多长时间?

当您和客户同意在下一个纳税年度提供服务时,收入只能延迟一年——提供服务的那一年。

三种可接受的费用确认方法是什么?

费用确认的三种方法是因果关联、系统合理分配和即时确认。

  1. GAAP 与 IFRS:收入确认、资产负债表和其他差异
  2. IFRS(国际财务报告准则)清单、要求、合规性和利益
  3. GAAP:概述、重要性、历史、局限性
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