Grantors Trust：一个简单的权威指南（更新！）

设保人信托是可撤销的 生存的信任 作为“被忽视的个人”征税。 它不征收税款或提交纳税申报表。 相反，它的利润和扣除额在设保人的个人纳税申报表上登记和申报 - 设立和资助信托并通常管理其财产的个人。 因此，让我们看看这个设保人信托的规则，并将其与其他非设保人信托（如不可撤销信托）进行比较。

什么是授予人信托？

授予人信托是一种信托，其中信托的创建者对信托持有一项或多项权利，并且信托的收入应向创建者征税。

在某些情况下，如果不反对委托人的第三方对可归属于委托人（例如配偶）的信托拥有利益或控制权，则该信托可被视为设保人信托。 尽管出于所得税目的，信托可能被视为设保人信托，但出于遗产税目的，它可能被排除在委托人的遗产之外（取决于信托创建者保留的权力）。

构成信托的权力

以下是一些权力的例子，如果委托人持有这些权力，会导致信托在所得税方面被归类为授予人信托：

• 信托主体或其收入的复归股权
• 未经对方当事人许可或者同意，信托收益主体的受益享有受委托人处分权的
• 信托利益的创建者而非信托受益人可以行使的某些行政权力，以及以非受托人身份行使的权力，例如：
  • 有权处理信托资产以换取不充分和充分的对价
  • 在不提供足够利息和担保的情况下借入信托资产的能力
  • 未经受托人批准或同意，任何人以非受托人身份行使的其他权力，包括：
    1. 设保人（或设保人的配偶）有权撤销授予。
    2. 替代等值资产的能力
    3. 添加慈善受益人的能力
  • 如果他们使用信托收入来支付委托人（或配偶）生活的人寿保险单的保费，至少在这种收入的范围内，未经不利人的同意。

授予人信托的例子

以下是授予人信托的一些示例：

• 留存利益信托
• 可撤销的授予人信托（也称为生前信托）
• 授予人保留年金信托 (GRAT)
• 合格个人住宅信托 (QPRT)
• 故意缺陷授予人信托 (IDGT)

一个IDGT 是出于税收目的向信托的完整转让，但出于所得税目的是不完整的“有缺陷的”转让。

如果委托人没有保留任何会导致征收遗产税的权力，则出于遗产税和赠与税目的，该信托可以被排除在委托人的遗产之外。 因此，在信托获得资金之日，所转让资产的未来价值将从总资产中扣除。 由于委托人保留上述权力之一，因此出于所得税目的，该信托被归类为授予人信托。 即使他或她不是受益人，委托人也要对信托的所有收入征税。 尽管他或她无权获得任何信托分配。

另请阅读； IDGT解释！！！ （了解故意有缺陷的信任）

该信托如何运作？

假设您已经建立了这个信托并用有息资产为其提供资金——也就是说，您已经将这些资产的所有权转移到了信托的名下。 在这一年中，他们赚了 10,000 美元。 该信托已花费 1,000 美元 免税 保留和管理它们的费用。

这笔收入和扣除额将在您的个人 1040 表格纳税申报表上以您自己的社会安全号码进行登记和申报。 信托不必提交自己的纳税申报表。

在您的个人纳税申报表上申请您的信托收入，以提高您的应税收入。 这最终会将您推向更高的边际税级。

当委托人去世并且不再活着提交纳税申报表时，授予人信托会自动转换为非授予人信托。 信托当时所做的任何分配都将对接收者征税。

其他不可撤销信托与授予人信托

不具备独立税务机构资格的不可撤销信托的设保人永久放弃对其中财产的占有和控制。 因此，信托现在拥有土地，而不是信托的创建者。 不可撤销信托的授予人不能作为 自己信托的受托人. 他们必须将操作的控制权委托给其他人。

信托的可撤销性或不可撤销性是州法律和信托设立文件的结果。 如果信托契约没有说它是不可撤销的，许多州会认为设保人的信托是可撤销的。

什么是授予人信托规则？

设保人信托规则是国内税收法 (IRC) 指南，详细说明了设保人信托的税务后果。 因此，出于所得税和遗产税的目的，设立设保人信托的人是根据这些法律在信托内持有的资产和财产的所有者。

授予人信托规则的好处

授予人信托有几个特点。 因此，这允许信托的所有者将它们用于特定的税收和收入目的。

#1。 信托收益

信托的收入按信托人的所得税税率而不是信托的税率征税。 在这方面，信托规则为个人提供了一些税收保护。 这是因为个人税率通常低于信托的税率。

#2。 受益人

信托人还可以更改信托的受益人，以及其投资和资产。 他们甚至可以指导受托人做出改变。 为信托及其受益人的利益持有和管理资产的个人或金融机构是受托人。

#3。 可撤销

如果委托人在做出决定时精神上有能力，他们也可以随时撤销信托。 由于这种区别，设保人信托是可撤销生前信托的一种形式。 可撤销信托是创建人、发起人或授予人可以更改或取消的信托。

#4。 改变信任

但是，设保人可以自由放弃信托的所有权，将其转换为不可撤销的信托，未经信托受益人同意，不得修改或撤销。 在这种情况下，信托将根据自己的收入纳税，并且需要自己的税号 (TIN)。

特别注意事项

信托有多种原因，包括将所有者的财产存放在一个单独的法律机构中。 因此，信托所有人应注意信托将转变为设保人信托的可能性。

美国国税局 (IRS) 规定了信托地位的八种例外情况。 例如，如果信托只有一位受益人​​，他会收到信托的本金和利润。 因此，或者，如果信托有多个受益人，每个受益人都会按照他们在信托中的持股比例获得信托的本金和收入。

这些规则如何影响不同的信托

授予人信托规则还概述了 IRS 可以将不可撤销信托以与可撤销信托相同的方式处理的一些条件。 这些情况通常可能导致形成所谓的“故意有缺陷的设保人信托”。

在这些情况下，委托人负责为信托收入纳税，但信托资产不包括在所有者的财产中。 但是，如果该人经营可撤销信托，则此类资产将指委托人的财产。 这是因为个人有效地拥有信托所拥有的财产。

人们可以有效地将财产从设保人的财产中移出，并转入不可撤销的信托中。 个人也这样做是为了确保他们的财产在他们死后传给家庭成员。 在这种情况下，将在财产通过时对财产的价值征收赠与税。 但是，设保人去世后无需缴纳遗产税。

规则还规定，如果信托的创建者在将资产转移到信托时对超过 5% 的信托资产拥有复归权益，则信托成为授予人信托。

信托安排规定了在委托人去世后如何处理和转移财产。 最后，州法律决定信托是可撤销还是不可撤销，以及各自的后果。

授予人信托规则

美国国税局概述了以下设保人信任规则：

• 合并或删除信托受益人的权力。
• 在没有足够保护的情况下从信托基金借款的能力
• 使用信托收入支付人寿保险费的权力
• 通过替换等值资产来改变信托组成的权力。

如果信托向受益人进行分配，应纳税的普通收入（但不包括资本收益）将继续分配给受益人。 因此，税收将在受益人的个人所得税申报表上。 受托人必须填写表格 1041 并向受益人提供附表 K-1，详细说明信托收入的总额和类型。 此外，受益人将在其个人纳税申报表上进行报告。

它们的征税方式与非授予人信托不同。 非授予人信托是不同的法律实体（如 C 公司）。 但是，委托人信托的委托人保留对信托资产和收入的实质性权利。 因此，他们将其视为信托资产的直接所有者（如独资企业）。

谁控制设保人信托？

根据美国国税局的定义，设保人信托是设保人（创建信托的人）保留其资产和利润所有权的信托。 通过这种设置，设保人而不是信托本身负责为信托收入纳税。

设保人信托的对立面是什么？

任何不是设保人信托的信托都称为非设保人信托。 设保人对此类信托没有权力或控制权。 这意味着他们无法终止信托、更改其条款或更改信托的受益人。

您可以从设保人信托中提取资金吗？

由于他们是信托和信托财产的所有者，并在他们去世之前一直持有信托财产的权益，因此设保人-受托人通常可以在他们认为合适的时候从信托中提取资金。

设保人也是受托人吗？

建立信托基金并为其提供资金的个人被称为授予人。 他们也可能以这种身份服务，但情况并非总是如此，也没有必要。 对此没有任何限制，并且不需要以这种方式设立信托，让授予人偶尔指定自己为受益人。

任何人都可以向设保人信托赠与吗？

赠与税将适用于向设保人信托进行的所有转让，除非设保人收到任何具有可比价值的回报。 设保人信托通常由应纳税的初始赠与提供资金，但通常受到终身免税额的保护。

设保人信托可以进行分配吗？

设保人信托与其设保人之间进行的资产转让不被视为出于所得税目的的销售，允许转让发生而不会导致资本利得税。 授予人信托允许分配给信托受益人，而无需承担任何赠与税义务。

总结

通常，这些信托是重要的遗产规划工具。 可撤销信托是迄今为止最常见的信托，可以节省大量遗产税或赠与税。 因此，客户应该在他们的遗产计划中考虑这些信托的价值。

赠款人信托常见问题解答

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