Kế toán cơ sở dồn tích

Kế toán cơ sở dồn tích là phương pháp kết hợp hai nguyên tắc kế toán cơ bản: nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc ghi nhận doanh thu. Theo nguyên tắc phù hợp, bắt buộc phải ghi nhận chi phí trong cùng kỳ kế toán với doanh thu mà chúng góp phần tạo ra. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu khẳng định rằng doanh thu phải được ghi nhận theo trạng thái kiếm được hoặc đã thực hiện, cụ thể là khi một doanh nghiệp hoàn thành các hành động cần thiết để có được doanh thu. Kế toán dồn tích thường tăng cường sự rõ ràng của mối liên hệ giữa doanh thu và chi phí, do đó mang lại khả năng sinh lời được cải thiện. Ngoài ra, nó cung cấp một đại diện chính xác hơn về tài sản và nợ phải trả của công ty như được phản ánh trên bảng cân đối kế toán. Kế toán cơ sở dồn tích là phương pháp duy nhất được phép theo Nguyên tắc kế toán chung được chấp nhận (GAAP) và được Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch (SEC) ủy quyền cho các công ty giao dịch công khai do những lý do sau.

Trong bối cảnh kế toán dồn tích, theo thông lệ, các công ty sẽ ghi nhận doanh thu khi kiếm được trong một khoảng thời gian cụ thể, trong khi chi phí được ghi nhận khi phát sinh. Điều này thường xảy ra trước hoặc đôi khi xảy ra sau khi nhận hoặc phân bổ tiền. Kế toán dồn tích hoạt động bằng cách ghi lại các khoản dồn tích trên bảng cân đối kế toán, đóng vai trò giữ chỗ tạm thời cho các giao dịch tiền mặt. Một ví dụ minh họa sẽ bao gồm các khoản phải thu, được phân loại là tài khoản tài sản, đóng vai trò là đại diện cho doanh thu mà một công ty đã tạo ra nhưng vẫn chưa nhận được khoản thanh toán. Theo cách tương tự, các tài khoản phải trả là một tài khoản trách nhiệm pháp lý thể hiện chính xác số tiền chưa thanh toán mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải trả nhưng chưa thanh toán.

Luôn giải thích từng bút toán điều chỉnh khi sử dụng cơ sở dồn tích của kế toán. Điều này giúp người đọc trong tương lai hiểu lý do tại sao mục được tạo ra. Đặc biệt là khi kiểm toán viên độc lập của công ty đang đánh giá.

Các hình thức kế toán cơ sở dồn tích

Cơ sở tiền mặt của kế toán không sử dụng một số tài khoản được sử dụng bởi cơ sở dồn tích. Doanh thu dồn tích và nợ phải trả, cũng như các khoản phải thu và phải trả, là những ví dụ về các tài khoản đó. Các khoản phải thu thể hiện các khoản tiền đã lập hóa đơn cho khách hàng nhưng chưa được thu, trong khi các khoản phải trả thể hiện các khoản tiền đã lập hóa đơn cho nhà cung cấp nhưng chưa được thu. Doanh thu tích lũy là tiền đã kiếm được nhưng chưa được lập hóa đơn cho khách hàng. Nợ phải trả là tiền nợ nhà cung cấp cho các sản phẩm hoặc dịch vụ đã được cung cấp nhưng chưa được lập hóa đơn. Các nhà đầu tư thường tin rằng cơ sở dồn tích của kế toán là phương pháp đáng tin cậy nhất để xác định kết quả hoạt động, tình hình tài chính và dòng tiền của công ty vì nó mang lại kết quả ghi nhận doanh thu và chi phí nhất quán hơn theo thời gian.

Cụ thể, nó duy trì nguyên tắc phù hợp, trong đó nêu rõ rằng doanh thu và tất cả các chi phí liên quan đến nó phải được ghi nhận trong cùng một kỳ báo cáo. Điều này đảm bảo rằng toàn bộ lợi nhuận và thua lỗ liên quan đến các giao dịch kinh doanh cụ thể có thể được nhìn thấy trong một kỳ báo cáo.

Kế toán tiền mặt và cơ sở dồn tích

Kế toán tiền mặt thay thế kế toán dồn tích. Các doanh nghiệp nhỏ nộp thuế thông qua tờ khai thuế cá nhân của chủ sở hữu thường sử dụng kế toán cơ sở tiền mặt. Doanh thu và chi phí chỉ được báo cáo theo dòng tiền khi sử dụng kỹ thuật cơ sở tiền mặt. Khi khách hàng đưa tiền mặt cho doanh nghiệp, doanh thu được ghi lại và khi tiền mặt được phân tán, chi phí được ghi lại. Điều này làm cho việc theo dõi dòng tiền và ghi sổ kế toán theo kỹ thuật kế toán cơ sở tiền mặt khá dễ dàng. Tất cả các tập đoàn lớn sử dụng một phương pháp kế toán được gọi là cơ sở dồn tích. Doanh thu được ghi nhận khi nhận tiền mặt và chi phí được ghi nhận khi thanh toán bằng tiền mặt, tuy nhiên điều này khác với nền tảng tiền mặt của kế toán.

Ví dụ: một doanh nghiệp sử dụng cơ sở kế toán dồn tích sẽ đăng ký bán hàng ngay khi phát hành hóa đơn cho khách hàng, trong khi doanh nghiệp sử dụng tiền mặt sẽ đợi cho đến khi được thanh toán trước khi ghi lại giao dịch. Tương tự, kế toán cơ sở tiền mặt sẽ đợi để ghi lại một khoản chi phí cho đến khi nó thanh toán cho nhà cung cấp hàng hóa hoặc dịch vụ. Cơ sở tiền mặt có thể dẫn đến sự đánh giá quá cao về hiệu quả tài chính của công ty, đây là điểm khác biệt chính giữa hai phương pháp. Điều này là do công ty có thể che giấu tình hình tiền mặt thực sự của mình bằng cách trì hoãn thanh toán cho nhà cung cấp cho đến sau khi kết thúc tháng báo cáo. Điều này có thể khiến người ta tin rằng tài chính của công ty rất mạnh trong khi thực tế không phải vậy.

Cơ sở tiền mặt của kế toán thân thiện với người dùng hơn, đây vẫn là một điểm khác biệt giữa hai cách tiếp cận. Vì không cần dồn tích nên nó có thể được sử dụng bởi những người chỉ có hiểu biết cơ bản về kế toán. Ngược lại, cách tiếp cận dồn tích của kế toán đòi hỏi một số hiểu biết về chủ đề này.

Ví dụ cơ sở dồn tích của kế toán

Ước tính là cần thiết trong một số lĩnh vực khi sử dụng cơ sở dồn tích. Chẳng hạn, nếu một doanh nghiệp dự kiến sẽ phát sinh các khoản nợ khó đòi trong tương lai, thì doanh nghiệp đó phải tính đến các chi phí đó ngay bây giờ. Bằng cách nắm bắt tất cả các chi phí tạo ra doanh thu tại thời điểm nhận được doanh thu, báo cáo thu nhập mô tả chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp. Tương tự như vậy, cổ phiếu lỗi thời, giảm giá bán hàng và trả lại sản phẩm đều có thể được dự đoán. Do sự không chắc chắn xung quanh các ước tính này, báo cáo tài chính kết quả có thể gây hiểu lầm. Kết quả là, dự đoán chi phí trong tương lai đòi hỏi rất nhiều thận trọng. Kế toán dồn tích cho phép có nhiều phương pháp ghi nhận thu nhập và chi phí. Một số ứng dụng khác:

1. Doanh thu và chi phí từ các hợp đồng hàng năm hoặc nhiều năm, tư cách thành viên và đăng ký được phân bổ trong suốt thời hạn của chúng.

2. Ngay cả khi thanh toán bị trì hoãn, tiền lương, kỳ nghỉ và các chi phí phúc lợi khác của nhân viên vẫn tích lũy giữa các chu kỳ trả lương.

3. Chi phí cho các tiện ích hoặc tiền thuê vẫn được coi là đã phát sinh tại thời điểm sử dụng, ngay cả khi hóa đơn không đến cho đến sau khoảng thời gian có liên quan.

4. Mặc dù chỉ nộp thuế cho IRS khi cần thiết, công ty ghi nhận thuế thu nhập hoặc thuế bán hàng trên các biên lai cùng một lúc.

5. Tiền lãi của khoản vay bắt đầu được tính khi tiền gốc vẫn chưa trả, bất kể khi nào tiền lãi được trả.

Sự khác biệt giữa Cơ sở tiền mặt và Cơ sở dồn tích là gì?

Thời gian là yếu tố xác định giữa cơ sở tiền mặt và kế toán cơ sở dồn tích. Khi nào chúng ta kiểm đếm lãi và lỗ? Nó được gọi là “kế toán cơ sở tiền mặt” nếu các giao dịch được ghi lại khi tiền mặt được trao đổi thực tế. Kế toán cơ sở dồn tích được sử dụng bất cứ khi nào một hóa đơn hoặc hóa đơn được nhận hoặc phát hành.

Làm thế nào để bạn ghi lại Kế toán cơ sở dồn tích?

Doanh thu và chi phí được kiểm đếm càng nhanh càng tốt theo phương pháp kế toán dồn tích. Theo cơ sở tiền mặt của kế toán, các giao dịch chỉ nên được ghi lại khi tiền tệ thực tế được trao đổi.

Mục Nhật ký cho Cơ sở dồn tích là gì?

mục tạp chí được gọi là các bút toán kế toán dồn tích được sử dụng để theo dõi số tiền kiếm được và chi tiêu của một doanh nghiệp. Trước khi công bố kết quả tài chính của công ty, kế toán phải thực hiện một số điều chỉnh cần thiết được gọi là dồn tích.

Là một khoản tích lũy một khoản ghi nợ hoặc tín dụng?

Chi phí phải trả, còn được gọi là nợ phải trả, là chi phí đã được tính nhưng chưa được thanh toán. Chi phí tích lũy thường được coi là ghi nợ từ các tài khoản chi tiêu tương ứng. Kết quả là chi phí tổng thể cao hơn. Nghĩa vụ tích lũy có thể được tăng lên bằng cách áp dụng các khoản tín dụng cho các tài khoản đó.

Khoản tích lũy là Tài sản hay Nợ phải trả?

Nếu bạn nợ một khoản tích lũy, nó sẽ được liệt kê là một tài sản trên bảng cân đối kế toán của bạn, trong khi nếu nó nợ người khác, nó sẽ được liệt kê là nợ phải trả. Các trường hợp tích lũy điển hình bao gồm: Hóa đơn chưa được thanh toán là doanh số bán hàng đã được thực hiện nhưng tiền chưa được đổi.

Các khoản dồn tích đi đâu trên Bảng cân đối kế toán

Bạn báo cáo chi phí tích lũy khi bạn đã phát sinh chi phí. Nhưng bạn chưa ghi hóa đơn nhà cung cấp (thường là do hàng chưa về). Điển hình là ngắn hạn, chi phí phải trả được ghi nhận trong phần nợ ngắn hạn của bảng cân đối kế toán.

Tổng kết

Kế toán dồn tích là một phương pháp sổ sách kế toán trong đó các khoản thanh toán và chi phí được ghi có và ghi nợ khi chúng được kiếm và phát sinh. Hơn nữa, kế toán dồn tích khác với kế toán cơ sở tiền mặt. Nó khác ở chỗ các chi phí được ghi nhận khi thanh toán và doanh thu khi nhận được tiền tệ. Kế toán dồn tích sử dụng kế toán kép, trong đó hai tài khoản thường được sử dụng khi tham gia giao dịch. Phương pháp này chính xác hơn so với kế toán cơ sở tiền mặt. Điều này là do nó giám sát sự di chuyển của vốn và hỗ trợ trong việc lập báo cáo tài chính.

KẾ TOÁN CƠ SỞ DỒN TÍCH

Mục lục Ẩn giấu