Kế toán lợi thế thương mại là một thành phần quan trọng của hoạt động mua lại doanh nghiệp và được kiểm tra thường xuyên như một phần của kỳ thi Báo cáo tài chính, bài kiểm tra này có công thức tính toán riêng. Ví dụ về kế toán lợi thế thương mại có hiệu lực khi một đơn vị giành được quyền kiểm soát đối với đơn vị khác và được ghi nhận như một tài sản trong báo cáo tình hình tài chính hợp nhất. Cách hạch toán lợi thế thương mại sẽ được trình bày rõ hơn trong bài viết này.
Kế toán lợi thế thương mại là gì?
Trong kế toán, lợi thế thương mại là một tài sản vô hình. Theo Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS), tài sản vô hình là những tài sản phi tiền tệ thiếu bản chất vật chất. Khi một công ty đang tìm cách mua lại một công ty khác và sẵn sàng trả giá cao hơn giá thị trường trong tài sản ròng của công ty, khái niệm về lợi thế thương mại có tác dụng.
Danh tiếng tốt của một công ty, khách hàng hoặc cơ sở khách hàng trung thành, bản sắc thương hiệu, sự công nhận, đặc biệt là giữa lực lượng lao động lành nghề và công nghệ độc quyền là những yếu tố mà một công ty phải trả thêm hoặc đại diện cho thiện chí. Trên thực tế, đây là những tài sản có giá trị đối với một doanh nghiệp. Tuy nhiên, chúng không phải là những khoản đầu tư hữu hình (sinh lý) và bạn không thể đo lường giá trị chính xác của chúng.
Kế toán lợi thế thương mại là hành động đánh giá và lập hồ sơ các tài sản vô hình như danh tiếng của công ty, cơ sở khách hàng và bản sắc thương hiệu. Do đó, kế toán lợi thế thương mại đề cập đến hành động đánh giá và báo cáo giá trị của một tài sản vô hình là một phần giá trị của công ty. Giá mua của nhiều doanh nghiệp đã thành lập thường vượt quá giá trị sổ sách. Chủ yếu là giá trị thực của các nguồn lực vô hình như khách hàng hiện tại, sự công nhận thương hiệu, bản quyền và bằng sáng chế.
Tiêu chuẩn GAAP và IFRS của Hoa Kỳ
Hướng dẫn IFRS Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế (IFRS) là tập hợp các quy định kế toán nhằm kiểm soát việc báo cáo các giao dịch tài chính và việc ghi chép các sự kiện kế toán khác. Họ đang cố gắng lấy lại uy tín tài chính. Lợi thế thương mại không cần khấu hao vì nó là tài sản vô hình có tuổi thọ vô hạn. Tuy nhiên, nó phải nêu rõ mục đích của sự suy giảm và chỉ các công ty tư nhân mới có thể lựa chọn khấu hao lợi thế thương mại trong khoảng thời gian 10 năm.
Lợi thế thương mại là một tài sản vô hình có được có thể có tác động đến thu nhập nếu giá trị của nó giảm. Các Hội đồng Chuẩn mực Kế toán tài chính (FASB) đang tìm kiếm ý kiến về việc có nên thay đổi cách hạch toán lợi thế thương mại và các tài sản vô hình mua lại khác sau đây cho các công ty giao dịch công khai hay không.
Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASB) cũng đang suy nghĩ về việc tăng cường công bố thông tin mang tính thiện chí. Nhưng nó muốn giữ nguyên các quy tắc báo cáo. Dưới đây là các chi tiết cụ thể. Khi bán hoặc sáp nhập một doanh nghiệp, lợi thế thương mại đề cập đến các tài sản vô hình thể hiện giá bán vượt quá giá trị thị trường hợp lý được mua trong quá trình mua của một công ty.
Hiểu khái niệm cơ bản về kế toán lợi thế thương mại
Lợi thế thương mại là khoản thanh toán vượt quá từ người mua trên giá trị thị trường hợp lý của một công ty hoặc tài sản. Đó là một tài sản vô hình liên kết với những thứ như lòng trung thành của khách hàng hoặc danh tiếng của một doanh nghiệp tiềm năng. Để đánh giá giá trị của lợi thế thương mại, giá trị hợp lý của tài sản vật chất đặt các khoản đầu tư vốn và nợ phải trả vào giao dịch và loại bỏ chúng khỏi chi phí mua một công ty.
Các nhà đầu tư quan tâm đến thiện chí vì nó cho phép họ quan sát cách thức mua hàng diễn ra theo thời gian. Công ty đại chúng ghi nhận lợi thế thương mại trên bảng cân đối kế toán của họ không thể chịu thêm phí theo US GAAP. Thay vào đó, họ phải kiểm tra mức độ suy giảm lợi thế thương mại ít nhất mỗi năm một lần.
Khi một sự kiện kích hoạt xảy ra có khả năng làm giảm giá trị của lợi thế thương mại, bạn cần phải tiến hành kiểm tra. Việc mất khách hàng chủ chốt, cạnh tranh không mong muốn hoặc dòng tiền âm từ hoạt động kinh doanh đều là những ví dụ về sự kiện kích hoạt. Suy giảm cũng có thể xảy ra nếu thị trường chứng khoán hoặc sự sụt giảm kinh tế xảy ra sau một vụ mua lại.
Ghi xuống độ sâu làm giảm giá trị Bảng cân đốiGiá trị ghi sổ của lợi thế thương mại. Chúng cũng có tác động tiêu cực đến thu nhập được báo cáo trên báo cáo thu nhập. Mặt khác, lợi thế thương mại và suy giảm giá trị là những thuật ngữ kế toán thường không được các nhà đầu tư dịch tốt. Có sự khác biệt đáng kể trong cách các nhà đầu tư và kế toán nhìn nhận vấn đề.
Kế toán lợi thế thương mại như một tài sản vô hình
Thiện chí là một giá trị vô cùng lớn lao mà bạn không thể nhúng tay vào. Có một số tài sản vô hình, bao gồm:
- Bản sắc doanh nghiệp
- Danh tiếng trong kinh doanh
- Giấy phép và cấp phép
- Bản quyền
- Bằng sáng chế
- Tên miền
- Năng lực
Ví dụ, khi một công ty mua một công ty khác, kế toán lợi thế thương mại thường được sử dụng cho quá trình thẩm định. Lợi thế thương mại là một tài sản vô hình không có sự hiện diện vật chất nhưng vẫn làm tăng thêm giá trị cho doanh nghiệp và công thức này giúp tính toán chính xác.
Mặc dù thực tế là kế toán lợi thế thương mại thường không bao gồm chi phí mua lại một công ty, bạn phải báo cáo điều này trong sổ cái của công ty mình bất kỳ lúc nào. Đây là khi chi phí mua một công ty theo công thức của nó cao hơn giá trị hợp lý của tài sản và nợ phải trả của nó. Khi một công ty mua một công ty khác, nó sẽ mua lại tài sản vô hình được gọi là lợi thế thương mại.
Kế toán lợi thế thương mại đòi hỏi phải tính toán đơn giản để xác định số tiền bạn cần để ghi lại lợi thế thương mại. Ngay sau khi mua một doanh nghiệp khác, hãy nhập thông tin này vào phần mềm kế toán của bạn để xác minh rằng báo cáo tài chính của bạn là chính xác và phản ánh đúng số lượng lợi thế thương mại.
Đọc thêm: TÀI SẢN CÓ THỂ NGẪU NHIÊN: Ý nghĩa, Ví dụ & So sánh
Tại sao Kế toán Lợi thế Thương mại lại Quan trọng?
Theo ý kiến của người bán, giá trị lợi thế thương mại cao cho thấy rằng người mua đã nhận ra nhiều giá trị vô hình dư thừa trong doanh nghiệp. Mặt khác, một giá trị lợi thế thương mại đáng kể có thể là một lá cờ đỏ đối với các nhà đầu tư từ quan điểm của người mua.
Ví dụ, giả sử bạn có một kế toán lợi thế thương mại không hiệu quả. Sự khác biệt giữa giá trị hợp lý và giá trị ghi sổ của công ty bạn thực sự bắt đầu quan trọng. Việc không hiệu quả cho thấy rằng ước tính mua lại của một công ty là rất nghiêm trọng. Điều này làm giảm và đó là điều mà các nhà đầu tư không nên xem nhẹ. Một sự kiện tiêu cực đáng kể cho tương lai hoạt động kinh doanh của công ty sẽ xảy ra khi bạn làm tổn hại đến lợi thế thương mại.
Chênh lệch giữa giá bán của một công ty và giá trị sổ sách của nó là một ví dụ kế toán về lợi thế thương mại. Bạn có thể hoàn thành việc tính toán kế toán lợi thế thương mại, tốt nhất là dưới sự kiểm soát của kế toán viên hơn là người ghi sổ.
Kế toán lợi thế thương mại khác với các kế toán vô hình khác như thế nào?
Mặc dù thuật ngữ “lợi thế thương mại” và “tài sản vô hình” thường được sử dụng thay thế cho nhau, nhưng có sự khác biệt đáng kể về kế toán giữa hai thuật ngữ này.
Tài sản vô hình là tài sản phi vật chất nhưng có thể xác định được. Bản quyền, bằng sáng chế, thỏa thuận cấp phép và tên miền trang web là tất cả các ví dụ về công nghệ độc quyền mà các nhà đầu tư có thể xem xét. Mặc dù đây không phải là những mặt hàng hữu hình, nhưng bạn cũng có thể ước tính giá trị của công ty. Tuy nhiên, bạn có thể mua và bán tài sản vô hình một cách riêng biệt từ doanh nghiệp.
Mặt khác, thiện chí là một danh mục thu hút được tất cả. vốn dành cho các tài sản vô hình khó định lượng hoặc khó xác lập độc lập. Lòng trung thành của khách hàng, giá trị thương hiệu, tên và sự công nhận thương hiệu, và danh tiếng của công ty đều là những thể hiện của thiện chí. Điều này làm cho một công ty có giá trị cao hơn giá trị sổ sách hoặc tài sản có thể định lượng được.
Bạn cũng có thể liên tục làm nổi bật các kinh nghiệm nghiên cứu và phát triển, đổi mới cũng như đội ngũ quản lý của công ty. Bạn không thể mua, bán và chuyển nhượng bởi vì lợi thế thương mại không thể tồn tại tách biệt với doanh nghiệp. Không thể liên kết với công ty, không giống như hầu hết các tài sản vô hình khác như giấy phép và bằng sáng chế, mà bạn có thể bán và mua một cách độc lập.
Khái niệm về lợi thế thương mại tiêu cực là gì?
Phần lớn thời gian, một công ty bán nhiều hơn tài sản thực ròng của mình; chênh lệch do thiện chí. Lợi thế thương mại âm xảy ra khi số tiền phải trả nhỏ hơn giá trị thực của tài sản hữu hình thuần của công ty. Điều này là không bình thường và nó thường chỉ ra một đợt bán hàng gặp khó khăn trong thời điểm kinh tế bất ổn hoặc sự đổ vỡ nhanh chóng của ngành.
Một ví dụ là việc Lloyds TSB mua lại công ty mẹ của Bank of Scotland năm 2009 với một phần giá trị tài sản ròng. Nó dẫn đến mất khoảng 11 tỷ GBP lợi thế thương mại, điều này làm tăng thêm cơ sở vốn và thu nhập ròng của Lloyd trong năm đó. Trên lý thuyết, điều này khiến Lloyd's có vẻ mạnh mẽ hơn nhiều so với thực tế vào thời điểm đó.
Lợi ích của việc Có một Chuyên gia Kế toán Thiện chí là gì?
Khi hai công ty kết hợp hoặc mua lại nhau, lợi thế thương mại sẽ xuất hiện trên bảng cân đối kế toán của họ. Các chuyên gia của lĩnh vực này đặc biệt quan tâm đến việc ước tính lợi thế thương mại, phân bổ tài sản vô hình và đo lường lợi nhuận. Chúng cũng cần thiết cho việc chuẩn bị các bản trình bày báo cáo tài chính cho các doanh nghiệp.
Tại Paro, hầu hết các công ty sử dụng công nghệ độc đáo của họ để giúp các công ty giải quyết các thách thức tài chính. Ngoài ra, hãy phát triển bằng cách tập hợp các nhóm chuyên gia từ xa linh hoạt, có mục tiêu. Chúng tôi nhanh chóng xác định vị trí các chuyên gia trên khắp Hoa Kỳ, những người có sự kết hợp lý tưởng giữa các kỹ năng, trình độ và kinh nghiệm. Kinh nghiệm để đáp ứng các mục tiêu riêng của mỗi công ty là điền vào biểu mẫu để yêu cầu tư vấn. Do đó, điều này khiến bạn tiến thêm một bước nữa để nhận được sự trợ giúp cần thiết để kiểm tra cách bạn quản lý thiện chí.
Công thức kế toán lợi thế thương mại là gì?
Công thức kế toán lợi thế thương mại
Cân nhắc đã trả + Giá trị hợp lý của các khoản lãi không kiểm soát + Giá trị hợp lý của các khoản lãi vốn chủ sở hữu trước đó - Giá trị hợp lý của tài sản ròng được ghi nhận.
Công thức kế toán lợi thế thương mại được sử dụng để tính toán tài sản vô hình khi một công ty có kế hoạch mua một công ty khác và sẵn sàng trả một mức giá lớn hơn nhiều so với giá trị thị trường hợp lý của tài sản ròng của công ty. Tóm lại, lợi thế thương mại là chênh lệch giữa giá mua của một công ty và giá trị thị trường hợp lý của các tài sản và nợ phải trả đã được xác định.
Thêm giá trị hợp lý đã trả, giá trị hợp lý của các khoản lãi không kiểm soát và giá trị hợp lý của các khoản vốn chủ sở hữu trước đó để tính toán lợi thế thương mại. Quy trình tính toán cho công thức kế toán lợi thế thương mại như sau.
Quy trình tính toán kế toán thiện chí
Với công thức trên, bạn có thể tính toán lợi thế thương mại theo các bước sau:
- Đầu tiên, bạn hãy tính xem món hàng đó bán cho người bán bao nhiêu tiền, khoản này có trong hợp đồng mua bán hay không. Ví dụ, cổ phiếu, tiền mặt hoặc hiện vật thanh toán có thể được sử dụng để thanh toán cho việc cân nhắc. Một kỹ thuật định giá phù hợp hoặc cơ chế thanh toán dựa trên cổ phần đang được sử dụng chỉ đơn giản là để định giá việc cân nhắc.
- Tiếp theo, xác định giá trị hợp lý của phần cổ phần không chi phối của công ty bị mua lại. Phần sở hữu vốn chủ sở hữu của công ty con không thuộc về doanh nghiệp mẹ.
- Xác định giá trị thị trường hợp lý của vốn chủ sở hữu lợi ích trước đó.
- Xác định giá trị thị trường hợp lý của tài sản ròng của công ty mua lại. Nó là chênh lệch giữa giá trị hợp lý của tài sản và nợ phải trả. Nó nằm ngay trên bảng cân đối kế toán.]
Cuối cùng, như được minh họa bên dưới, phương trình lợi thế thương mại được tính bằng cách kết hợp cân nhắc đã trả (bước 1), lợi ích không kiểm soát (bước 2) và giá trị hợp lý của phần vốn chủ sở hữu trước đó (bước 3), sau đó trừ đi tài sản ròng của công ty ( bước 4).
Giá trị hợp lý của tài sản thuần được ghi nhận + giá trị đã thanh toán + giá trị hợp lý của khoản lãi không kiểm soát + giá trị hợp lý của phần vốn chủ sở hữu trước đó
Ví dụ về kế toán lợi thế thương mại
Chúng ta hãy xem xét ví dụ sau về kế toán lợi thế thương mại để hiểu rõ hơn.
Giả sử rằng toàn bộ giá trị sổ sách của Công ty A là 3 triệu đô la. Nếu Công ty B trả 5 triệu đô la cho tất cả cổ phần của Công ty A, thì Công ty B sẽ trả tổng cộng 2 triệu đô la thiện chí cho cơ hội sở hữu công ty. Nếu cổ phiếu của Công ty A có giá trị ghi sổ là 150 đô la và Công ty B trả 250 đô la cho nó, thì Công ty B trả 100 đô la thiện chí cho mỗi cổ phiếu.
Công ty B phải hạch toán lợi thế thương mại đã trả cho việc mua Công ty A trên bảng cân đối kế toán của mình. Trên bảng cân đối kế toán, nó sẽ chia số tiền này từ giá mua lại của cổ phiếu. Trong hầu hết các trường hợp, $ 150 của giá mua mỗi cổ phiếu được ghi là “giá trị sổ sách” và $ 100 còn lại là “lợi thế thương mại”. Sổ sách và giá trị lợi thế thương mại sẽ xuất hiện dưới dạng tương tự trên bảng cân đối kế toán cuối cùng của Công ty A.
Tại sao lợi thế thương mại là một tài sản?
Lợi thế thương mại vừa là tài sản vốn vừa là tài sản vô hình. Số tiền được trả trên giá trị sổ sách mà một doanh nghiệp trả để có được một doanh nghiệp khác được gọi là "giá trị thiện chí". Lợi thế thương mại được coi là một tài sản vốn vì nó tạo ra doanh thu trên cơ sở liên tục trong thời gian dài hơn một năm.
Lợi thế thương mại là một khoản nợ hay vốn chủ sở hữu?
Nếu đã có một vụ mua lại, lợi thế thương mại được tiết lộ trong các tài khoản tài chính. Nó được xác định bằng cách trừ đi giá mua lại vốn chủ sở hữu từ tổng tài sản ròng được xác định đã mua (hoặc vốn chủ sở hữu của cổ đông).
Làm thế nào để bạn ghi lại thiện chí?
Trên bảng cân đối kế toán của công ty mua lại, lợi thế thương mại được liệt kê là tài sản vô hình trong danh mục tài sản dài hạn. Bởi vì lợi thế thương mại không phải là tài sản vật chất như bất động sản hoặc máy móc, nên nó được gọi là tài sản vô hình (hoặc tài sản cố định).
Lợi thế thương mại là doanh thu hay chi phí?
Lợi thế thương mại được coi là chi phí giảm giá trị, làm giảm lợi nhuận ròng của công ty.
Lợi thế thương mại là tín dụng hay ghi nợ?
Một ví dụ về tài sản cố định vô hình là lợi thế thương mại, được thể hiện dưới tài sản cố định trên bảng cân đối kế toán. Vì nó là một tài sản cho tổ chức doanh nghiệp, nên một mặt hàng như vậy sẽ luôn có số dư nợ.
Câu Hỏi Thường Gặp
Tại sao lợi thế thương mại là một tài sản?
Nó là một tài sản vì mang lại lợi ích tạo doanh thu ổn định trong thời gian kéo dài hơn một năm.
Lợi thế thương mại có phải là một khoản thu nhập vốn?
Lợi thế thương mại thường là một tài sản kinh doanh, nhưng các quyết định gần đây của tòa án thuế cho thấy lợi thế thương mại có thể là một tài sản cá nhân, do đó cho phép việc bán lợi thế thương mại được coi là một khoản thu nhập vốn.
Lợi thế thương mại có phải là một khoản chi phí trong kế toán không?
Lợi thế thương mại được ghi nhận như một tài sản vô hình và đôi khi được đánh giá theo bất kỳ sự suy giảm giá trị nào có thể xảy ra.
Bài viết liên quan
- TÀI SẢN VÔ HÌNH: Tài sản vô hình là gì? (+ Ví dụ về Kế toán)
- Tài sản vô hình: Tài sản vô hình là gì (+ Ví dụ thực tế)
- TÀI SẢN CÓ THỂ NGẪU NHIÊN: Ý nghĩa, Ví dụ & So sánh
- GIÁ TRỊ THỊ TRƯỜNG CÔNG BẰNG: Cách tính Giá trị Thị trường Công bằng
- KẾ TOÁN GIÁ TRỊ CÔNG BẰNG: Định nghĩa & Lợi ích của Kế toán Giá trị Hợp lý
- THANH TOÁN HÀNG THÁNG MỖI THÁNG: Chênh lệch, Lợi ích & Cách tính
