Có nhiều loại kiểm toán và báo cáo kiểm toán được sử dụng cho nhiều mục đích khác nhau. Mỗi người trong số họ đều có ý nghĩa như nhau trong các lĩnh vực hoặc lĩnh vực mà họ được tuyển dụng. Vì vậy, trong bài đăng này, chúng ta sẽ tìm hiểu về một báo cáo kiểm toán pháp y, thủ tục liên quan đến việc thực hiện một cuộc kiểm toán và chi phí của một cuộc kiểm toán.
Kiểm tra pháp y là gì?
Kiểm tra pháp y là một cuộc kiểm tra hồ sơ tài chính của một công ty để có được thông tin có thể được sử dụng tại tòa án hoặc một thủ tục pháp lý.
Ví dụ, Telemart đã tham gia vào một thỏa thuận với RJ Inc để giao xe hàng theo lời khuyên của Giám đốc tài chính (CFO). RJ Inc không được phép hoạt động kinh doanh vào thời điểm đó vì giấy phép của nó đã bị đình chỉ do có sự mâu thuẫn nhất định trong các khoản thuế đã nộp. Mặc dù biết điều này, nhưng Giám đốc tài chính vẫn đề nghị Telemart tham gia vào một thỏa thuận với RJ Inc vì ông đã được RJ bồi thường riêng cho việc làm như vậy.
Những trường hợp gian lận như vậy có thể được tiết lộ thông qua cuộc kiểm tra pháp y.
Mục đích của Kiểm tra Pháp y là gì?
Kiểm tra pháp y được thực hiện vì nhiều lý do, bao gồm những lý do sau:
# 1. Tham nhũng
Kiểm toán viên sẽ kiểm tra những điều sau đây trong cuộc đánh giá pháp y trong khi điều tra gian lận:
Xung đột lợi ích
Khi một kẻ lừa đảo sử dụng ảnh hưởng của mình để kiếm lợi cá nhân với chi phí của công ty. Ví dụ, nếu một người quản lý ủy quyền và phê duyệt chi tiêu không chính xác cho một nhân viên mà anh ta có mối quan hệ cá nhân. Ngay cả khi người quản lý không trực tiếp hưởng lợi về tiền bạc từ sự phê duyệt này, thì người đó được cho là có nhiều khả năng thu được lợi ích cá nhân sau khi cấp những phê duyệt không chính xác tương tự.
Hối lộ
Như thuật ngữ này ngụ ý, hối lộ là hành vi đưa ra tiền để hoàn thành công việc hoặc gây ảnh hưởng đến tình huống có lợi cho một người. Joyable, chẳng hạn, đã hối lộ một nhân viên Hoàng gia để cung cấp dữ liệu cụ thể để hỗ trợ Joyable trong việc đấu thầu nhà Royals.
Tống tiền
Việc tống tiền xảy ra khi Technosmith đòi tiền để đưa một hợp đồng cho Telemith.
# 2. Chiếm dụng tài sản
Loại phổ biến nhất của gian lận là hành vi chiếm đoạt tài sản. Biển thủ quỹ, lập hóa đơn giả, thanh toán cho người lao động hoặc nhà cung cấp không tồn tại, biển thủ tài sản hoặc ăn cắp hàng tồn kho là một vài ví dụ về hành vi biển thủ tài sản đó.
# 3. Làm sai lệch báo cáo tài chính
Các công ty thực hiện loại gian lận này để trình bày tình hình hoạt động tài chính của công ty tốt hơn so với thực tế. Vì vậy, mục tiêu của việc trình bày các số liệu giả có thể là để tăng tính thanh khoản, đảm bảo ban lãnh đạo cao nhất tiếp tục nhận được tiền thưởng hoặc đối phó với áp lực hoạt động của thị trường.
Gian lận trong báo cáo tài chính có thể biểu hiện theo nhiều cách khác nhau, bao gồm cố ý giả mạo sổ sách kế toán, bỏ sót các giao dịch - doanh thu hoặc chi phí, bỏ sót các chi tiết liên quan từ báo cáo tài chính hoặc không áp dụng các chuẩn mực báo cáo tài chính bắt buộc.
Kiểm toán nội bộ so với Kiểm toán pháp y
Một nghiên cứu chính thức về các tài khoản hoặc tình hình tài chính của một tổ chức hoặc cá nhân được phân loại là một cuộc kiểm toán. Nó được thực hiện bởi một công ty kế toán đại chúng để cung cấp "sự thoải mái" liên quan đến các tài khoản tài chính của một tổ chức. Thành viên của ủy ban kiểm toán, hội đồng quản trị, chủ sở hữu, người quản lý hoặc nhân sự khác ở các vị trí giám sát trong nhiều tổ chức có ít (nếu có) kinh nghiệm về các loại hình kiểm toán khác, chẳng hạn như đánh giá pháp y hoặc nội bộ. Nếu có sự nhầm lẫn về con đường để đi, họ có thể tìm kiếm lựa chọn sai.
Kiểm toán tài chính so với Kiểm toán pháp y
Kiểm toán pháp y, còn được gọi là khám nghiệm pháp y, là một cuộc tìm kiếm hồ sơ tài chính để tìm bằng chứng về hành vi tài chính bất hợp pháp. Cụm từ pháp y được định nghĩa là thuộc về, làm việc hoặc thích hợp cho các tòa án công lý hoặc thảo luận và tranh luận công khai. Kiểm toán tài chính, thường được gọi là kiểm toán báo cáo tài chính, được mô tả là hoạt động đánh giá của kiểm toán viên độc lập về báo cáo tài chính của đơn vị và các tài liệu liên quan. Vì vậy, kết quả của việc đánh giá này bao gồm báo cáo của kiểm toán viên chứng thực tính hợp lý của báo cáo tài chính và các thuyết minh có liên quan.
Thủ tục điều tra kiểm toán pháp y
Kiểm toán viên pháp y phải được đào tạo đặc biệt về các thủ tục kiểm toán pháp y cũng như các quy định của pháp luật về các khó khăn trong kế toán.
Đánh giá pháp y đòi hỏi các biện pháp bổ sung phải được hoàn thành ngoài các phương pháp đánh giá tiêu chuẩn. quy trình kiểm tra pháp y có thể được xem dưới đây:
# 1. Lập kế hoạch điều tra.
Khi khách hàng thuê kiểm toán viên pháp y, kiểm toán viên phải hiểu phạm vi của cuộc kiểm toán. Ví dụ, khách hàng có thể lo lắng về sự lừa dối bị nghi ngờ về chất lượng của nguyên liệu thô được giao. Kiểm toán viên pháp y sẽ lập kế hoạch cho cuộc điều tra của họ để hoàn thành các mục tiêu như:
- Xác định loại gian lận, nếu có, đang được thực hiện.
- Xác định khung thời gian mà gian lận đã xảy ra.
- Tìm hiểu cách che giấu gian lận.
- Xác định thủ phạm gian lận.
- Tính toán thiệt hại do lừa đảo.
- Thu thập bằng chứng thích hợp sẽ được chấp nhận trước tòa.
- Đề xuất các biện pháp trong tương lai để ngăn chặn những hành vi gian lận như vậy trong công ty
# 2. Thu thập chứng cứ
Vào cuối cuộc đánh giá, kiểm toán viên pháp y cần hiểu rõ về loại gian lận đã được thực hiện và cách thức thực hiện. Bằng chứng thu thập được phải đủ để xác định danh tính của (những) kẻ lừa đảo trước tòa, cho thấy sự phức tạp của kế hoạch gian lận và ghi lại số tiền tổn thất tài chính cũng như các bên bị ảnh hưởng bởi hành vi lừa đảo.
Một luồng bằng chứng hợp lý sẽ hỗ trợ tòa án trong việc hiểu rõ hành vi gian lận và bằng chứng được trình bày. Vì vậy, kiểm toán viên pháp y phải thực hiện các biện pháp phòng ngừa để đảm bảo rằng không ai làm hỏng hoặc thay đổi các tài liệu và bằng chứng khác đã thu thập được.
Sau đây là các phương pháp phổ biến để thu thập bằng chứng trong cuộc đánh giá pháp y:
- Các kỹ thuật cơ bản bao gồm, ví dụ, đối chiếu, xem xét tài liệu, v.v.
- Thủ tục phân tích - Được sử dụng để so sánh các xu hướng theo thời gian hoặc để thu được dữ liệu so sánh từ các phân đoạn khác nhau.
- Các kỹ thuật kiểm toán có sự hỗ trợ của máy tính - Các chương trình phần mềm có thể được sử dụng để phát hiện gian lận trên máy tính.
- Hiểu và thử nghiệm các kiểm soát nội bộ để xác định các sai sót đã cho phép gian lận xảy ra.
# 3. Đặt câu hỏi cho (các) nghi phạm
- Báo cáo - Cần phải có báo cáo để có thể trình bày gian lận cho khách hàng. Báo cáo phải bao gồm các phát hiện của cuộc điều tra, tóm tắt bằng chứng, giải thích về cách thức thực hiện hành vi gian lận và các khuyến nghị về cách thức cải thiện kiểm soát nội bộ để ngăn chặn gian lận đó trong tương lai. Báo cáo phải được gửi cho khách hàng để họ nộp một vụ kiện pháp lý nếu họ muốn.
- Thủ tục tòa án. Trong quá trình tố tụng tại tòa, giám định viên pháp y phải có mặt để giải thích bằng chứng thu thập được và cách xác định nghi phạm. Họ nên đơn giản hóa các vấn đề kế toán phức tạp và giải thích chúng theo thuật ngữ của người dân để những người không hiểu các thuật ngữ kế toán có thể hiểu được hành vi gian lận đã được thực hiện.
Chi phí Kiểm tra Pháp y
Chi phí đánh giá pháp y có thể thay đổi tùy thuộc vào một số yếu tố.
- Có phải là tham ô trong thời gian dài không?
- Có nhiều hơn một công ty hoặc tài khoản ngân hàng tham gia không?
- Có bất kỳ hoặc tất cả các tài liệu gốc đã bị tiêu hủy?
- Sự lừa dối đã được che giấu như thế nào?
Những yếu tố này ảnh hưởng đến khoảng thời gian cần thiết để điều tra gian lận và sự thụt kết.
Cách ước tính chi phí
Độ dài của vụ tham ô và chất lượng của các tài liệu nguồn có ảnh hưởng đáng kể đến thời gian cần thiết để điều tra sự việc. Do những ẩn số này, hầu hết các kiểm toán viên pháp y sẽ không cung cấp một khoản chi phí cố định trả trước. Tuy nhiên, hầu hết sẽ báo giá thanh toán điển hình. Khách hàng có thể ước tính chi phí bằng cách ước tính số giờ sử dụng tỷ lệ thanh toán trung bình.
Giờ
Bước đầu tiên để xác định giờ là tính toán thời gian gian lận sẽ kéo dài. Ví dụ, giả sử rằng việc tham ô chỉ ảnh hưởng đến một bộ sách và một năm. Trung bình, thời gian từ khi bắt đầu điều tra đến khi đưa ra vấn đề cuối cùng sẽ là từ 50 đến 70 giờ. Nếu tham gia nhiều hơn một năm, những năm bổ sung sẽ mất khoảng 30 - 40 giờ mỗi năm. Vì vậy, đối với hành vi tham ô trong hai năm trên một bộ sách, số giờ dự kiến sẽ là từ 80 đến 110. Sử dụng thông tin này làm điểm bắt đầu, một khách hàng có thể nhân với số năm mà hành vi gian lận được cho là đã xảy ra.
Chứng
Nếu cần lời khai, sẽ phải trả thêm chi phí cho giám định pháp y. Nhiều công ty luật sẽ tính phí lấy lời khai. Điều này là do mức độ chuyên môn cần thiết để ngồi trong phòng xử án. Hầu hết các lời khai sẽ kéo dài từ 8 đến 12 giờ. Điều này bao gồm thời gian chuẩn bị, thời gian lắng đọng và lời khai thực tế. Một lần nữa, một vụ lừa đảo lớn hơn có thể cần nhiều thời gian chuẩn bị hơn.
Giờ sẽ được xác định bởi:
- Độ dài của gian lận
- Số lượng sách tài chính bị ảnh hưởng
- Bây giờ là thời gian cho lời khai.
Tính toán này cung cấp cho khách hàng một ý tưởng về chi phí của thủ tục kiểm tra pháp y. Mặc dù phương pháp này không phải lúc nào cũng chính xác 100%, nhưng nó cung cấp một số thông tin chi tiết về toàn bộ chi phí của một cuộc điều tra kiểm toán pháp y.
Tổng kết
Tóm lại, kiểm toán pháp y là một hoạt động chi tiết đòi hỏi chuyên môn không chỉ về các thủ tục kế toán và kiểm toán mà còn cả kiến thức về khuôn khổ pháp lý. Một đánh giá viên pháp y phải hiểu rõ nhiều loại gian lận có thể xảy ra cũng như cách thức thu thập bằng chứng. Ngoài ra, chi phí của một cuộc kiểm tra pháp y phụ thuộc vào khoảng thời gian điều tra sẽ kéo dài, số lượng người làm chứng cần thiết và một số yếu tố khác
Các câu hỏi thường gặp về kiểm toán pháp y
Phạm vi của kiểm toán pháp y là gì?
Phạm vi của các dịch vụ kế toán pháp y trước đây thường bị hạn chế đối với các bất thường về tài chính, nhưng hiện nay nó bao gồm một loạt các dịch vụ mà một kiểm toán viên thông thường không cung cấp. Kế toán pháp y có thể cung cấp các kỹ năng của họ trong việc định lượng thiệt hại do tội phạm gây ra cũng như liên quan đến các thủ tục tố tụng phù hợp.
Ai có thể thực hiện kiểm tra pháp y?
Phần lớn các cuộc kiểm tra và giám định pháp y được thực hiện bởi Giám định gian lận được chứng nhận (CFE) hoặc kế toán viên pháp y, những người thường được coi là chuyên gia trong một lĩnh vực kế toán pháp y nhất định. Đánh giá nội bộ thường xuyên được thực hiện bởi Kiểm toán viên nội bộ được Chứng nhận (CIA) hoặc các chuyên gia kế toán khác.
Sự khác biệt giữa kiểm toán pháp y và kế toán pháp y là gì?
Sự khác biệt chính giữa kiểm toán pháp y và kiểm toán kế toán là mục đích của cuộc kiểm toán. Kế toán pháp y có liên quan đến Gian lận trong kinh doanh. Kiểm toán pháp y có liên quan chặt chẽ đến gian lận báo cáo tài chính, trong khi kế toán pháp y yêu cầu sử dụng các kỹ thuật và công nghệ điều tra.
- AUDITOR LƯƠNG: Hướng dẫn Toàn diện và Danh sách
- Phần mềm quản lý rủi ro doanh nghiệp hàng đầu: Tính năng, Ưu điểm và 7 phần mềm tốt nhất năm 2021
- Kiểm toán tài chính: Tất cả những gì bạn cần, Đơn giản hóa !! (+ Bản pdf chi tiết)
- Kiểm tra gian lận: Định nghĩa, Các loại, Cách Tránh chúng (+ Công cụ Nhanh)
