Phương pháp trực tiếp Kế toán dòng tiền là một trong hai phương pháp kế toán để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Dòng tiền có thể được quản lý một cách hiệu quả bằng cách sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ, một báo cáo tài chính quan trọng cho biết tiền ra và vào doanh nghiệp như thế nào. Bài viết này sẽ trình bày một ví dụ về báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp và gián tiếp.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp là gì
Một trong hai cách lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ với kế toán là phương pháp trực tiếp. Thay vì thay đổi phần hoạt động từ kế toán dồn tích sang cơ sở tiền mặt, phương pháp trực tiếp của báo cáo lưu chuyển tiền tệ sử dụng tiền thực tế ra vào doanh nghiệp.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể được lập theo phương pháp kế toán trực tiếp hoặc gián tiếp. Các luồng tiền thực tế từ hoạt động của công ty được xem xét thay vì kế toán dồn tích. Trong trường hợp kế toán dồn tích, một công ty ghi nhận doanh thu ngay khi thu được hơn là khi người tiêu dùng thực sự thanh toán.
Thay vì thay đổi phần hoạt động từ kế toán dồn tích sang cơ sở tiền mặt, báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp sử dụng các luồng tiền vào và ra thực tế từ các hoạt động của công ty.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp cho biết doanh nghiệp mang lại bao nhiêu tiền và chi tiêu bao nhiêu trong một thời kỳ nhất định. Phương pháp này cũng tìm kiếm những thay đổi trong các khoản thu và thanh toán bằng tiền mặt do cách thức hoạt động của một doanh nghiệp. Nó cho một doanh nghiệp biết tình hình tài chính của họ như thế nào, giúp họ đưa ra quyết định và kế hoạch cho tương lai.
Các khoản thu tiền mặt, chẳng hạn như từ khách hàng, được trừ vào các khoản thanh toán bằng tiền mặt. Điều này được thực hiện trong suốt kỳ kế toán, sử dụng báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp làm ví dụ. Tính toán dòng tiền thuần từ chi phí hoạt động dẫn đến kết quả tính toán này. Để tính toán sự thay đổi ròng của công ty trong dòng tiền trong kỳ, bạn chỉ có thể thêm các hoạt động đầu tư và tài chính sau dòng tiền thuần từ hoạt động của công ty.
Hiểu phương pháp trực tiếp
Sản phẩm Bảng cân đối, báo cáo thu nhập và báo cáo lưu chuyển tiền tệ là ba báo cáo tài chính chính. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cũng có ba phần: lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh, lưu chuyển tiền từ hoạt động tài trợ và lưu chuyển tiền từ đầu tư. Bạn có thể lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo hai cách: trực tiếp hoặc gián tiếp. Cho dù bạn sử dụng phương pháp gián tiếp hay trực tiếp, thì dòng tiền từ tài chính và đầu tư sẽ giống nhau.
Phương pháp gián tiếp sử dụng kế toán dồn tích dữ liệu và luôn bắt đầu bằng thu nhập ròng báo cáo thu nhập .. Để tính toán dòng tiền từ hoạt động, hãy cộng hoặc trừ thu nhập ròng từ các biến động của bảng cân đối tài sản và nợ phải trả. Kỹ thuật dồn tích khác với kế toán tiền mặt, kỹ thuật này yêu cầu báo cáo các giao dịch tài chính khi dòng tiền thực tế vào hoặc ra.
Để tính toán dòng tiền từ hoạt động kinh doanh, bạn cần điều chỉnh thu nhập ròng cho những thay đổi trong tài khoản tài sản và nợ phải trả trên bảng cân đối kế toán bằng cách cộng hoặc trừ khỏi thu nhập ròng.
Chỉ dòng tiền từ hoạt động kinh doanh mới có thể được thể hiện theo một cách khác với phương pháp trực tiếp. Phương pháp trực tiếp lập danh sách tất cả các khoản thu, chi tiền mặt đã thực hiện trong ngày kỳ kế toán. Do đó, để đo lường tổng dòng tiền từ các dự án hoạt động, hãy khấu trừ dòng tiền ra khỏi dòng tiền vào, sau đó cộng tiền ròng từ các hoạt động đầu tư và tài trợ để có được sự tăng hoặc giảm tiền ròng của doanh nghiệp trong kỳ đó.
Ví dụ về Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp
Sau đây là một số ví dụ về phương pháp trực tiếp cho báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong phần hoạt động:
- Trả lương cho nhân viên
- Cổ tức và thu nhập lãi
- Thanh toán cho nhà cung cấp và nhà cung cấp
- Thanh toán từ khách hàng
- Thuế thu nhập và Trả lãi
Phương pháp liệt kê chi tiết này cung cấp cho người nhận báo cáo tài chính một cái nhìn chính xác hơn về việc tiền mặt của một công ty vào và ra. Do đó, Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) khuyên các doanh nghiệp nên sử dụng phương pháp tiếp cận trực tiếp.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ quy trình trực tiếp, mặc dù có những hạn chế, ghi lại các nguồn thu và chi tiền mặt trực tiếp, có thể hữu ích cho các nhà đầu tư và chủ nợ.
Phương pháp gián tiếp so với Phương pháp trực tiếp Dòng tiền
Các luồng tiền từ hoạt động kinh doanh, luồng tiền từ hoạt động đầu tư và luồng tiền từ hoạt động tài trợ đều được đưa vào báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Tổng lượng tiền mặt nhận được từ hoạt động kinh doanh thông qua phương thức trực tiếp và gián tiếp là như nhau. Phương pháp trực tiếp về cơ bản trình bày các luồng tiền vào và ra thực tế trên cơ sở tiền mặt là luồng tiền từ hoạt động kinh doanh. Phương pháp gián tiếp, bắt đầu với thu nhập ròng tích lũy của một người, rất khác với phương pháp này. Cả hai phương pháp gián tiếp và trực tiếp về dòng tiền đều có thể áp dụng để đo lường các phần đầu tư và tài trợ của báo cáo.
Tuy nhiên, rất nhiều kế toán ủng hộ chiến lược lừa đảo. Điều này là do việc sử dụng thông tin từ báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng cân đối kế toán làm cho việc chuẩn bị trở nên đơn giản hơn. Báo cáo thu nhập và bảng cân đối kế toán sẽ bao gồm những số liệu này vì phần lớn các doanh nghiệp sử dụng kế toán dồn tích. Kỹ thuật trực tiếp cung cấp một bức tranh tốt hơn về các dòng tiền vào và ra khỏi tổ chức. Vì thế Hội đồng Chuẩn mực Kế toán tài chính (FASB) khuyên các doanh nghiệp nên sử dụng nó. Điều quan trọng là phải điều chỉnh bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ ngay cả khi bạn chọn con đường thẳng.
Phương pháp gián tiếp để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là phổ biến nhất. Đó là bởi vì hầu hết các công ty trên khắp thế giới tuân thủ chuẩn mực kế toán quốc tế và GAAP (Các Nguyên tắc Kế toán Thường được Chấp nhận). Nó yêu cầu sử dụng các phương pháp kế toán dồn tích thay vì sử dụng tiền mặt. Hãy cùng xem xét phương pháp lưu chuyển tiền tệ gián tiếp dưới đây.
Phương pháp dòng tiền gián tiếp là gì?
Phương pháp dòng tiền gián tiếp bắt đầu với thu nhập ròng của công ty mà bạn có thể tìm thấy trên báo cáo thu nhập và cộng khấu hao ngược lại. Sau đó, trên bảng cân đối kế toán, bạn liệt kê những thay đổi về nợ ngắn hạn, tài sản lưu động và các nguồn khác (như lỗ hoặc lãi phi hoạt động từ tài sản dài hạn).
Hãy nhớ rằng báo cáo thu nhập không hoàn hảo, vì vậy bạn sẽ cần thực hiện các thay đổi để tính đến những thứ như tiền lãi và thu nhập trước thuế. Để tìm ra dòng tiền cho chi phí hoạt động của công ty, bạn cũng cần tính đến những thứ như khoản phải trả, khoản phải thu, hàng tồn kho, khấu hao và các chi phí đã được thanh toán.
Ưu điểm và Nhược điểm của Phương pháp Trực tiếp Dòng tiền
Ưu điểm và nhược điểm của phương pháp dòng tiền trực tiếp như sau:
Ưu điểm Dòng tiền trực tiếp
Mặc dù có nhiều cách khác nhau để tính toán, nhưng một phương pháp này không phải lúc nào cũng ưu việt hơn phương pháp khác. Tuy nhiên, mỗi doanh nghiệp sử dụng những gì phù hợp nhất với họ. Những lợi thế của việc sử dụng chiến lược dòng tiền trực tiếp như sau:
# 1. Minh bạch
Các chủ nợ và nhà đầu tư có thể thấy các nguồn thu và chi tiền mặt trực tiếp được báo cáo bởi kỹ thuật dòng tiền trực tiếp là hữu ích.
# 2. Đơn giản để hiểu
Phương pháp dòng tiền trực tiếp chia các giao dịch của công ty thành hai loại: âm, bao gồm các dòng tiền ra như tiền lương của nhân viên và tiền thuê nhà; và dương, bao gồm các luồng tiền như các khoản phải thu các khoản phải trả đã nhận và tiền thu được từ khách hàng. Do đó, phương pháp dòng tiền trực tiếp là đơn giản nhất để hiểu và dễ đọc. Về điểm này, phương pháp dòng tiền trực tiếp và bảng sao kê ngân hàng rất giống nhau
# 3. Sự chính xác
Một cách đáng tin cậy hơn để theo dõi dòng tiền là chuẩn bị các báo cáo tài chính bằng cách sử dụng dữ liệu thời gian thực.
Nhược điểm Dòng tiền trực tiếp
Mặc dù một số doanh nghiệp chọn sử dụng phương pháp tiếp cận dòng tiền trực tiếp, những doanh nghiệp khác phát hiện ra rằng phương pháp này không phù hợp với yêu cầu của họ đối với sổ sách kế toán. Sử dụng phương pháp dòng tiền trực tiếp có một số nhược điểm, chẳng hạn như:
# 1. Thời gian và nỗ lực
Bạn phải liệt kê mọi khoản nhận và thanh toán mà bạn thực hiện bằng cách sử dụng phương pháp tiếp cận dòng tiền trực tiếp, điều này có thể mất rất nhiều thời gian và công việc.
# 2. Thông số kỹ thuật FASB
Một công ty áp dụng phương pháp dòng tiền phải tiết lộ với FASB về việc đối chiếu thu nhập ròng với dòng tiền từ hoạt động kinh doanh theo các chuẩn mực kế toán được chấp nhận chung (GAAP).
Tính chính xác của các hoạt động điều hành được xác nhận bởi báo cáo đối chiếu. Báo cáo bao gồm các điều chỉnh cho các giao dịch không dùng tiền mặt, các thay đổi đối với tài khoản bảng cân đối kế toán và thu nhập ròng. Các chuyên gia kế toán ít chọn phương pháp này hơn vì nó liên quan đến nhiều công việc hơn trong quá trình báo cáo và kế toán.
Kết luận
Ban Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) thích Phương pháp Trực tiếp hơn vì nó cho bức tranh tốt hơn về cách tiền mặt di chuyển qua một doanh nghiệp. Nó thực hiện điều này bằng cách đưa các khoản thu tiền mặt và thanh toán bằng tiền mặt thành hai nhóm chính. Báo cáo Lưu chuyển Tiền tệ chi tiết và dễ sử dụng hơn nhiều vì các giao dịch này được nhóm lại với nhau.
Câu Hỏi Thường Gặp
Phương pháp trực tiếp với ví dụ là gì?
Phương pháp trực tiếp liệt kê các khoản thu và chi tiền mặt chính trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Khách hàng, tiền hoa hồng và người thuê nhà thường báo cáo các khoản thu bằng tiền mặt. Hàng tồn kho, tiền lương, tiền lãi, tiền thuê nhà và thuế là những khoản thanh toán bằng tiền mặt thông thường.
Tại sao phải sử dụng phương pháp dòng tiền gián tiếp?
Phương pháp dòng tiền gián tiếp dễ sử dụng hơn vì nó không cần nhiều thông tin như phương pháp dòng tiền trực tiếp.
Khái niệm Accrual là gì và nó hoạt động như thế nào?
Nguyên tắc kế toán dồn tích, còn được gọi là kế toán dồn tích, là một phương pháp kế toán chỉ rõ việc hạch toán các bộ phận tài chính của một đơn vị tại thời điểm và thời điểm chúng xảy ra.
Bài viết liên quan
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Phương pháp trực tiếp: Tổng quan, Ví dụ, Ưu điểm & Nhược điểm
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Phương pháp gián tiếp: Tổng quan, Ví dụ, Tính toán
- BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ: Tìm hiểu Báo cáo Lưu chuyển Tiền tệ với các ví dụ
- Dự báo Dòng tiền: Ý nghĩa, Phương pháp, Công cụ, Mô hình (+ Mẫu chi tiết)
