Khấu hao là một trong những phương pháp kế toán nhằm khám phá nguyên giá hoặc giá trị của tài sản, giá trị của tài sản đó có thể có giá trị như thế nào vào cuối vòng đời của nó và giá trị của tài sản đó thay đổi như thế nào theo thời gian. Điều này luôn có nghĩa là, sự giảm giá trị của một tài sản theo thời gian do quá trình sử dụng, hao mòn hoặc niên hạn. Thay vì giảm giá một món đồ bằng cách xóa sổ nó như một khoản khấu trừ, khấu hao ghi nhận giá trị của món đồ đó theo thời gian và cách nó thay đổi khi sử dụng. Các công ty xem xét các phương pháp và yếu tố khác nhau để tính khấu hao. Và khi tính toán, họ sử dụng các phương pháp khác nhau. Do đó, bài đăng này sẽ trình bày các phương pháp khác nhau để tính khấu hao và cách xác định giá trị của một tài sản. Nó cũng trình bày chi tiết về các phương pháp khấu hao khác như phương pháp khấu hao nhanh, phương pháp GAAP và phương pháp MACRS.
Khấu hao là gì?
Khấu hao là việc đo lường sự suy giảm giá trị của một tài sản theo thời gian, quá trình sử dụng hoặc lỗi thời. Về bản chất, đó là sự sụt giảm giá trị của tài sản cố định do quá trình sử dụng, sự thay đổi theo thời gian hoặc sự già đi của tài sản cố định.
Tại Hoa Kỳ, kế toán phải tính toán và báo cáo khấu hao trên báo cáo tài chính bằng cách sử dụng các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP). GAAP là một tập hợp các quy tắc và tiêu chuẩn kế toán báo cáo tài chính mà các kế toán viên chấp nhận rộng rãi. Các chuyên gia kế toán có thể sử dụng nhiều phương pháp khấu hao được phép khác nhau theo yêu cầu của GAAP.
Ngoài ra, khấu hao là một khoản chi phí không đòi hỏi bất kỳ dòng tiền mặt nào. Do đó, khấu hao như một khoản chi phí là khác biệt với tất cả các loại chi phí khác.
Bất kể công ty nào cũng tính đến một số tiêu chí khi tính khấu hao. Phương pháp khấu hao là một trong những yếu tố như vậy. Do đó, các công ty địa chỉ sử dụng nhiều phương pháp tính khấu hao để tính khấu hao.
Hãy xem một số phương pháp khấu hao
Phương pháp khấu hao trong kế toán
Có bốn phương pháp cơ bản để tính khấu hao trong kế toán, bao gồm phương pháp đường thẳng, số dư giảm dần hai lần, đơn vị sản xuất và tổng các chữ số của năm. Hãy thảo luận chi tiết về chúng.
# 1. Khấu hao theo đường thẳng
Phương pháp đường thẳng thường được sử dụng để tính giá trị giảm trung bình của một kỳ. Đây là cách tiếp cận thường xuyên và dễ dàng nhất để tính khấu hao. Phương pháp đường thẳng được sử dụng để khấu hao các tài sản như xe cộ, đồ nội thất văn phòng, máy tính và các tòa nhà văn phòng. Bạn sẽ cần biết cơ sở có thể khấu hao của tài sản (nguyên giá) và giá trị còn lại (giá trị tại thời điểm cuối cùng của thời gian sử dụng) để tính toán theo phương pháp đường thẳng.
Sau đây là công thức tính khấu hao hàng năm theo phương pháp đường thẳng:
Chi phí khấu hao = (Nguyên giá ban đầu của tài sản - Giá trị còn lại) / Tuổi thọ hữu ích của tài sản
Trong đó Chi phí ban đầu = Chi phí mua ban đầu
Giá trị còn lại = Giá trị của tài sản khi hết thời gian sử dụng
Tuổi thọ hữu ích = đại diện cho số năm dự kiến một công ty có thể sử dụng một tài sản.
Hãy xem xét ví dụ sau
Giả sử công ty vận tải XYZ mua một phương tiện vận tải mới với giá 50,000 đô la. Giá trị còn lại của chiếc xe đó là 10,000 USD và thời hạn sử dụng của nó là 9 năm. Chi phí khấu hao sẽ là bao nhiêu?
Chi phí khấu hao = (Nguyên giá ban đầu của tài sản - Giá trị còn lại) / Tuổi thọ hữu ích của tài sản
50,000 USD - 10,000 USD / 9 năm
$ 40, 000/9 năm
Chi phí khấu hao hàng năm của XYZ sẽ là $ 4,444 trong suốt vòng đời của tài sản
# 2. Khấu hao số dư giảm hai lần
Phương pháp số dư giảm dần là một loại khấu hao tăng tốc cho phép bạn xóa bỏ chi phí khấu hao sớm trong vòng đời của tài sản và giảm nghĩa vụ thuế. Theo kỹ thuật này, tài sản cố định suy giảm nhanh hơn so với nếu chúng được khấu hao đồng đều trong toàn bộ thời gian hữu dụng dự kiến của chúng. Khi một mặt hàng được dự đoán sẽ mất giá hơn hoặc có nhiều tiện ích hơn trong tương lai, chiến lược này thường được áp dụng. Nó cũng hỗ trợ việc nhận ra lợi nhuận cao hơn khi tài sản được bán. Đối với khấu hao nghiêm ngặt hơn và sớm quản lý chi phí, một số tổ chức có thể sử dụng phương trình số dư giảm dần hai lần. Khi khớp với giá trị còn lại dự kiến, chiến lược này dẫn đến tài sản bị mất giá quá mức vào cuối vòng đời của nó.
Sau đây là công thức tính khấu hao hàng năm theo phương pháp số dư giảm dần
Chi phí khấu hao = 2 x (Nguyên giá ban đầu của tài sản - Giá trị còn lại) / Tuổi thọ hữu ích của tài sản
Hãy xem một ví dụ:
Công thức 1: Sử dụng ví dụ trên của công ty vận tải
Chi phí khấu hao = 2 x (Nguyên giá ban đầu của tài sản - Giá trị còn lại) / Tuổi thọ hữu ích của tài sản
2 x (50,000 USD - 10,000 USD) / 9 năm
2 x $ 40, 000/9 năm
Chi phí khấu hao XYZ sẽ là $ 8,888 trong năm đầu tiên, sau đó tăng gấp đôi giá trong năm thứ hai và tiếp tục theo cách tương tự
# 3. Đơn vị khấu hao sản xuất
Một doanh nghiệp có thể áp dụng chiến lược này tùy thuộc vào cách máy móc sản xuất trong một ngành sản xuất. Sản xuất lớn hơn kéo theo chi phí cao hơn, do đó, phương pháp khấu hao là phù hợp trong trường hợp này. Nó hữu ích nhất khi giá trị của một tài sản được xác định bởi số lượng đơn vị nó tạo ra hoặc mức độ sử dụng của nó hơn là thời gian tồn tại của nó.
Chia giá trị của tài sản (sau khi loại bỏ giá trị còn lại) cho tuổi thọ của nó theo đơn vị để tính khấu hao.
Sau đây là công thức cho các đơn vị của phương pháp sản xuất
Chi phí khấu hao = (Nguyên giá tài sản - Giá trị còn lại) / Đơn vị ước tính trong thời gian sử dụng của tài sản x đơn vị thực tế được thực hiện
Ví dụ:
Một công ty nước trái cây có một máy thu nhỏ trị giá 280,000 đô la và giá trị còn lại là 6,000 đô la và dự kiến sẽ thu nhỏ 150,000 gói nước trái cây trong vòng đời của nó. Họ tính toán khấu hao bằng cách lấy giá trị của máy trừ đi giá trị còn lại ($ 280,000 - $ 6,000) và chia cho thời gian tồn tại của nó trên mỗi đơn vị ($ 268,000 chia cho 150,000 = 1.83 $ cho mỗi chiếc).
#4. Tổng số năm Khấu hao
Phương pháp số tổng của năm là một cách tiếp cận khấu hao nhanh khác. Khấu hao được ghi nhận với tốc độ nhanh hơn với chiến lược này. Kết quả là, theo phương pháp này, giá trị có thể khấu hao của tài sản được tính thành một phần nhỏ trong nhiều kỳ kế toán. Phần này là tỷ số giữa thời gian hữu dụng còn lại của tài sản trong một thời gian nhất định với tổng các chữ số của năm. Kết quả là, phần này ngụ ý rằng trong năm đầu tiên, vốn bị chặn hoặc lợi ích thu được từ tài sản là cao nhất.
Điều này có nghĩa là khi một tài sản gần hết thời gian sử dụng, lợi ích thu được từ nó sẽ giảm đi. Đó là vì không thu hồi được vốn. Cho đến thời điểm đó, số tiền khấu hao lớn nhất được phân bổ trong năm đầu tiên. Cách tiếp cận này phù hợp với các tổ chức có tài sản sẽ giảm giá trị nhiều hơn trong những năm đầu tiên và muốn ghi nhận các khoản xóa sổ phân bổ đều hơn so với các tổ chức được tính bằng phương pháp số dư giảm dần.
Sau đây là công thức cho phương pháp khấu hao trong SYD
Chi phí khấu hao = (tuổi thọ còn lại / SYD) x chi phí khấu hao
Trong đó chi phí có thể khấu hao = (nguyên giá tài sản - giá trị còn lại) và SYD = (n (n +1)) / 2 (trong đó n = thời gian sử dụng hữu ích của tài sản)
Hãy xem một ví dụ:
Sử dụng ví dụ của cùng một công ty vận tải
Chi phí khấu hao = (tuổi thọ còn lại / SYD) x chi phí khấu hao
{9yrs / [9 (9 + 1)] / 2} x (50,000 USD - 10,000 USD)
{9yrs / 45} x 40,000 đô la
0.2 x $ 40,000
Chi phí khấu hao năm đầu tiên sẽ là 8,000 đô la, sau đó năm thứ hai sẽ là 7,111 đô la {8yrs / 45} x 40,000 đô la. Nó tiếp tục đi xuống trong những năm tiếp theo
Cách tính toán các phương pháp khấu hao
Bạn có thể tính toán các phương pháp khấu hao theo nhiều cách khác nhau. Thứ nhất, một tổ chức phải có kiến thức về chi phí, cuộc sống hữu íchVà giá trị cứu vãn của một tài sản. Sau đó, công ty có thể xác định khấu hao bằng công thức phù hợp với nhu cầu kế toán, loại tài sản, tuổi thọ tài sản hoặc sản xuất đơn vị.
# 1. Chi phí tài sản
Nguyên giá là một tên gọi khác của nguyên giá tài sản. Điều này bao gồm giá bán của tài sản cố định cũng như bất kỳ chi phí bổ sung nào cần thiết để vận hành và sử dụng tài sản đó. Phí vận chuyển, phí lắp đặt, hoa hồng, bảo hiểm, v.v. đã bao gồm tất cả trong các chi phí này.
# 2. Giá trị còn lại
Điều này đề cập đến giá trị kỳ vọng của một tài sản hoặc một vật phẩm vào cuối thời gian sử dụng hữu ích của nó. Bạn tính giá trị này bằng cách trừ chi phí bán một mặt hàng với giá mua của mặt hàng đó.
# 3. Cuộc sống hữu ích
Thời gian sử dụng hữu ích của tài sản có nghĩa là tuổi thọ kinh tế hoặc thương mại của tài sản đó. Tuổi thọ và hình dáng bên ngoài của một tài sản không quan trọng khi xác định thời gian sử dụng của nó vì tài sản đó có thể vẫn ở tình trạng vật chất và hình dáng tốt sau một vài năm sử dụng, nhưng nó vẫn không được chấp nhận hoặc không có ích trong sản xuất.
Phương pháp khấu hao nhanh
Một trong những loại phương pháp khấu hao hữu ích trong kế toán hoặc mục đích thuế thu nhập cho phép chi phí khấu hao cao hơn trong những năm đầu đời của tài sản là khấu hao nhanh. Chi phí khấu hao sẽ lớn hơn trong vài năm đầu và giảm dần khi tài sản già đi, theo các phương pháp khấu hao nhanh như số dư giảm dần (DDB). Điều này khác với khấu hao theo đường thẳng, chia đều chi phí trong suốt thời gian tồn tại của tài sản.
Việc sử dụng các phương pháp khấu hao nhanh có hậu quả về tài chính. Các khoản chi phí trong giai đoạn trước cao hơn so với các giai đoạn sau do tốc độ giảm giá nhanh hơn. Các công ty sử dụng các phương pháp này cho mục đích tính thuế như một phương pháp khấu hao nhanh sẽ dẫn đến việc hoãn nộp thuế do thu nhập nhỏ hơn trong các giai đoạn trước đó.
Tuy nhiên, vì khấu hao tăng nhanh làm giảm lợi nhuận ròng trong ngắn hạn, các tập đoàn đại chúng tìm cách tránh nó.
Hai loại phương pháp khấu hao nhanh bao gồm:
- Phương pháp số dư giảm dần hai lần
- Phương pháp Tổng số các năm (SYD)
Phương pháp khấu hao GAAP
Phương pháp khấu hao GAAP là một tập hợp các quy tắc, khái niệm và quy trình mà ban chính sách cung cấp cho kế toán để hỗ trợ tính thường xuyên, tuân thủ và đánh giá. Các ước tính và tính toán khấu hao có thể phức tạp, nhưng các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung cung cấp một danh sách các quy tắc cần tuân theo. Cả tổ chức công và tổ chức tư nhân đều sử dụng phương pháp khấu hao tuân theo các nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) để định giá tài sản của họ và tính toán giá trị của tài sản đó.
Tuy nhiên, một số tổ chức đã chuyển sang sử dụng Tiêu chuẩn báo cáo tài chính ở nước ngoài để tuân thủ các nhà cung cấp và khách hàng quốc tế của họ, mặc dù thực tế là định mức khấu hao GAAP chủ yếu tập trung vào các tập đoàn Mỹ. Tuy nhiên, GAAP là nền tảng của các quy tắc kế toán ở Hoa Kỳ và nó rất cần thiết khi một công ty cung cấp các báo cáo tài chính của mình. Chúng tôi đã đề cập và giải thích 4 phương pháp khấu hao GAAP phổ biến trước đó trong bài đăng này.
Phương pháp khấu hao MACRS
Tại Hoa Kỳ, hệ thống thu hồi chi phí tăng tốc được sửa đổi (MACRS) là một hệ thống khấu hao được sử dụng cho mục đích thuế. Chi phí đầu tư của một tài sản có thể được lấy lại trong một khoảng thời gian nhất định bằng cách sử dụng khấu hao MACRS. Phương pháp MACRS chia tài sản thành các loại khấu hao với thời gian khấu hao cụ thể.
Hai hệ thống không dùng MACRS chính tồn tại. Hệ thống khấu hao chung (GDS) và hệ thống khấu hao thay thế (ADS). Các khoảng thời gian thu hồi và quy trình khấu hao khác nhau được sử dụng trong hai hệ thống này. GDS thường hữu ích trong khi ADS có thể hữu ích trong những trường hợp hiếm hoi.
Hầu hết tài sản được khấu hao bằng cách sử dụng hệ thống thu hồi chi phí tăng tốc đã được sửa đổi (MACRS). MACRS cung cấp khấu hao nhanh hơn trong khoảng thời gian dài hơn. Tăng tốc nhanh hơn là một lợi thế vì nó cho phép các cá nhân và tập đoàn khấu trừ nhiều hơn trong vài năm đầu tiên của vòng đời tài sản và sau đó ít hơn.
Thiết bị máy tính, đồ nội thất văn phòng, ô tô, hàng rào, công trình trang trại, ngựa đua và các tài sản khác đều có thể giảm giá theo phương pháp MACRS. Nhưng bạn không thể áp dụng khấu hao MACRS cho tài sản vô hình
Các loại khấu hao MACRS
# 1. Hệ thống khấu hao chung
Hệ thống thu hồi chi phí tăng tốc đã sửa đổi (MACRS) là phương pháp được sử dụng phổ biến nhất để tính khấu hao.Tài sản cá nhân Nó giảm giá theo cách tiếp cận số dư giảm dần trong một hệ thống khấu hao chung. Hệ thống khấu hao chung (GDS) cho phép người nộp thuế đẩy nhanh tốc độ khấu hao tài sản bằng cách ghi lại số tiền khấu hao cao hơn trong những năm đầu tiên của thời gian sử dụng tài sản. GDS lý tưởng cho các tài sản mất giá nhanh chóng, chẳng hạn như máy tính xách tay và các thiết bị điện tử khác.
# 2. Hệ thống ngừng sử dụng thay thế
Hệ thống khấu hao thay thế cho phép người nộp thuế khấu hao một tài sản trong một thời gian dài hơn. ADS là cần thiết trong một số trường hợp, bao gồm tài sản tham gia vào hoạt động trồng trọt, tài sản được miễn thuế và tài sản được sử dụng bên ngoài Hoa Kỳ.
bottom Line
Cuối cùng, phương pháp khấu hao rất quan trọng đối với tài sản của một doanh nghiệp. Thay vì loại bỏ tài sản đã không hoạt động trong một thời gian dài, hãy xem xét sử dụng phương pháp khấu hao để tránh hoàn toàn bỏ lỡ những gì có thể đáng giá hơn một chút.
Câu Hỏi Thường Gặp
Khấu hao là gì?
Đó là sự giảm sút giá trị của tài sản cố định do quá trình sử dụng, sự thay đổi theo thời gian hoặc sự già đi của tài sản cố định. Một số phương pháp bao gồm phương pháp khấu hao nhanh, GAAP, MACRS, v.v.
Phương pháp nào là tốt nhất để khấu hao?
Phương pháp đường thẳng là phương pháp thường xuyên và dễ dàng nhất để tính khấu hao.
Tại sao phương pháp đoạn thẳng được sử dụng?
Phương pháp đơn giản và dễ dàng nhất để tính khấu hao là sử dụng một đường thẳng. Nó đặc biệt hiệu quả khi giá trị của tài sản giảm dần với tốc độ nhất quán theo thời gian.
Phương pháp khấu hao theo niên kim là gì?
Sử dụng phương pháp niên kim bao gồm việc tính toán tỷ suất lợi nhuận trên một tài sản giống như một khoản đầu tư. Nó thường áp dụng cho các tài sản có giá mua cao, thời gian tồn tại lâu dài và tỷ suất sinh lợi cố định (hoặc có khả năng ổn định).
Bài viết liên quan
