Phương thức Trực tiếp là gì và nó hoạt động như thế nào?
Một trong hai phương pháp kế toán để lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là phương pháp tiếp cận trực tiếp. Tuy nhiên, thay vì chuyển đổi mảng hoạt động từ kế toán dồn tích sang tiền mặt, báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp sử dụng các luồng tiền vào và ra thực tế từ các hoạt động của công ty. Doanh thu được ghi nhận trong kế toán dồn tích khi doanh thu được trả thay vì được thu từ khách hàng.
Mặt khác, hệ thống trực tiếp dòng tiền chỉ tính toán số tiền thu được. Đây thường là từ người tiêu dùng, cũng như các khoản thanh toán bằng tiền mặt hoặc các khoản chuyển ra ngoài, chẳng hạn như cho các nhà cung cấp. Về cơ bản, dòng tiền phụ thuộc vào việc thuần hóa dòng tiền vào và dòng ra. Biểu mẫu báo cáo thu nhập là một tên gọi khác của phương pháp trực tiếp.
Hiểu về Phương pháp Trực tiếp Lập Báo cáo Lưu chuyển Tiền tệ
Bảng cân đối kế toán, báo cáo thu nhập và báo cáo lưu chuyển tiền tệ là ba báo cáo tài chính chính. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được chia thành ba loại; dòng tiền hoạt động, dòng tiền tài trợ và dòng tiền đầu tư. Sự chuẩn bị của nó theo một trong hai cách: trực tiếp hoặc gián tiếp. Cả hai phương pháp gián tiếp và trực tiếp sẽ cung cấp cùng một dòng tiền từ các hoạt động tài trợ và đầu tư.
Phương pháp gián tiếp ước tính dòng tiền từ hoạt động kinh doanh dựa trên dữ liệu kế toán dồn tích. Nó thường bắt đầu với lợi nhuận ròng của báo cáo thu nhập.
Để tính toán dòng tiền từ hoạt động kinh doanh, bạn cần điều chỉnh thu nhập ròng cho những thay đổi trong tài khoản tài sản và nợ phải trả trên bảng cân đối kế toán bằng cách cộng hoặc trừ khỏi thu nhập ròng.
Phần duy nhất của báo cáo lưu chuyển tiền tệ có thể thay đổi trong cách trình bày theo cách tiếp cận trực tiếp là phần lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh. Các khoản thu, chi tiền mặt thực hiện trong kỳ kế toán được thống kê theo phương pháp trực tiếp. Do đó, để đo lường tổng dòng tiền từ các dự án hoạt động, hãy trừ dòng tiền ra khỏi dòng tiền vào, sau đó cộng tiền ròng từ các hoạt động đầu tư và tài trợ để có được sự tăng hoặc giảm tiền ròng của doanh nghiệp trong khoảng thời gian đó.
Trước khi đi xa hơn, chúng ta hãy đi lệch một chút về khái niệm cộng dồn. Điều này sẽ giúp chúng ta nắm được phương pháp này đúng cách.
Khái niệm Accrual là gì và nó hoạt động như thế nào?
Nguyên tắc kế toán dồn tích, còn được gọi là kế toán dồn tích, là một phương pháp kế toán chỉ rõ việc hạch toán các bộ phận tài chính của một đơn vị tại thời điểm và thời điểm chúng xảy ra. Điều này có nghĩa là chúng được ghi vào hồ sơ khi thu được lợi nhuận và / hoặc chi phí phát sinh, thay vì khi khoản thanh toán cho giao dịch đó được thu hoặc thực hiện và dòng tiền thực sự vào hoặc ra.
Phương pháp dồn tích khác với phương pháp kế toán tiền mặt, phương pháp này yêu cầu tổ chức phải báo cáo các giao dịch tài chính không phải khi doanh thu được tạo ra hoặc chi phí phát sinh, mà là khi dòng tiền thực tế vào hoặc ra cho giao dịch xảy ra.
Phương pháp tiếp cận trực tiếp báo cáo lưu chuyển tiền tệ khuyến nghị sử dụng nguyên tắc kế toán tiền mặt hơn là khái niệm kế toán dồn tích.
Những phức tạp chính của Phương pháp Trực tiếp
Phương pháp gián tiếp được ưa chuộng và sử dụng rộng rãi hơn do tính phức tạp và thời gian cần thiết để liệt kê tất cả các khoản thu và chi tiền mặt, điều này cần thiết cho phương pháp trực tiếp. Hoạt động kinh doanh được báo cáo trên bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo hình thức kế toán dồn tích, được đa số các doanh nghiệp sử dụng.
Ví dụ: nếu một doanh nghiệp sử dụng kế toán dồn tích, doanh thu bán hàng sẽ được báo cáo trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong năm hiện tại ngay cả khi giao dịch được thực hiện theo hình thức ghi có và người mua chưa thanh toán. Số tiền tương tự sẽ xuất hiện như các khoản phải thu trên bảng cân đối kế toán. Các công ty sử dụng kế toán dồn tích không thu thập và lưu trữ dữ liệu giao dịch trên cơ sở tiền mặt cho từng người mua hoặc nhà cung cấp.
Một nhược điểm khác của phương pháp tiếp cận trực tiếp là FASB cho phép một công ty sử dụng nó để lập hồ sơ đối chiếu giữa thu nhập ròng với dòng tiền từ chi phí hoạt động. Thông thường, những điều này sẽ được tiết lộ nếu phương pháp gián tiếp được sử dụng để chuẩn bị báo cáo. Báo cáo đối chiếu tương tự như báo cáo gián tiếp ở chỗ nó được sử dụng để xác minh tính chính xác của các hoạt động nghiệp vụ. Thu nhập ròng được liệt kê đầu tiên, tiếp theo là các điều chỉnh cho các giao dịch không dùng tiền mặt và các thay đổi trong tài khoản bảng cân đối kế toán. Cách tiếp cận trực tiếp đang gây tranh cãi giữa các doanh nghiệp vì hoạt động bổ sung.
Ví dụ về một phương pháp trực tiếp
Sau đây là một số ví dụ về phương pháp trực tiếp cho báo cáo lưu chuyển tiền tệ trong phần hoạt động:
- Trả lương cho nhân viên
- Cổ tức và thu nhập lãi
- Thanh toán cho nhà cung cấp và nhà cung cấp
- Thanh toán từ khách hàng
- Thuế thu nhập và các khoản thanh toán lãi vay
Phương pháp liệt kê chi tiết này giúp người nhận báo cáo tài chính có cái nhìn chính xác hơn về nguồn tiền mặt của một công ty đến từ đâu và nó được chi tiêu như thế nào. Do đó, Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) khuyên các doanh nghiệp nên sử dụng phương pháp tiếp cận trực tiếp.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ quy trình trực tiếp, mặc dù có những hạn chế, ghi lại các nguồn thu và chi tiền mặt trực tiếp, có thể hữu ích cho các nhà đầu tư và chủ nợ.
Định dạng phần điều hành
Phương pháp báo cáo thu nhập là một tên khác của phương pháp trực tiếp. Phương pháp trực tiếp, bằng văn bản, tuân theo định dạng dưới đây:
Dòng tiền từ Doanh thu
Thanh toán tiền mặt cho các chi phí
= Tổng thu nhập trước thuế
Thanh toán thuế thu nhập bằng tiền mặt
= Dòng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh
Hai mục hàng đầu tiên, dòng tiền từ bán hàng và thanh toán bằng tiền từ các khoản chi tiêu, đều bị ảnh hưởng bởi các vấn đề phức tạp đã đề cập trước đó.
Đây là một ví dụ về những gì bạn có thể bắt gặp. Giả sử bạn đang theo dõi tất cả các khoản thanh toán của mình cho nhà cung cấp trong suốt một năm. Bạn phải giữ lại cùng mức độ chi tiết trong các tài khoản khác mà các khoản thanh toán đó ảnh hưởng. Điều này bao gồm các tài khoản hàng tồn kho phải trả và giá vốn hàng bán, ngoài việc giữ mức độ chi tiết cao cho tài khoản đó. Mặc dù Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) thích cách tiếp cận này, nhưng rất ít công ty có thể xử lý tất cả các giao dịch mà nó yêu cầu.
Định dạng của Phần hoạt động: Phương pháp gián tiếp
Phương pháp gián tiếp cần ba nguồn dữ liệu để lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Điều này bao gồm hai năm bảng cân đối kế toán có thể so sánh được, báo cáo thu nhập gần nhất và sổ cái.
Việc đo lường tiền ròng từ các hoạt động kinh doanh khá đơn giản bằng cách sử dụng phương pháp gián tiếp. Bạn trừ khấu hao khỏi doanh thu thuần trên báo cáo thu nhập. Sau đó, các điều chỉnh về tài sản lưu động, nợ ngắn hạn và các nguồn khác (ví dụ: lãi / lỗ hoạt động kinh doanh từ tài sản dài hạn) sau đó được báo cáo trên bảng cân đối so sánh. Dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh hiện đã hoàn tất.
Sử dụng phương pháp trực tiếp so với sử dụng phương pháp gián tiếp
Phương pháp gián tiếp lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ là phương pháp phổ biến nhất. Đó là bởi vì hầu hết các công ty trên khắp thế giới đều tuân thủ các tiêu chuẩn kế toán quốc tế và GAAP (Các Nguyên tắc Kế toán Thường được Chấp nhận). Nó yêu cầu việc sử dụng các phương pháp kế toán dồn tích thay vì tiền mặt.
Sự khác biệt giữa phương pháp dòng tiền trực tiếp và gián tiếp là gì?
Phương pháp dòng tiền trực tiếp bắt đầu bằng các giao dịch tiền mặt, chẳng hạn như tiền mặt nhận và tiền mặt thanh toán, và bỏ qua các hoạt động phi tiền tệ. Mặt khác, phương pháp dòng tiền gián tiếp bắt đầu với thu nhập ròng và sau đó điều chỉnh cho phần còn lại.
Ví dụ về phương pháp trực tiếp là gì?
Các khoản thanh toán tiền mặt chủ yếu và các khoản thu tiền mặt từ phương pháp trực tiếp được thể hiện trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Ví dụ, tiền mặt từ khách hàng, hoa hồng và người thuê thường được liệt kê. Các khoản thanh toán bằng tiền mặt thường được chia thành nhiều nhóm, chẳng hạn như các khoản thanh toán cho hàng tồn kho, tiền lương, tiền thuê nhà, thuế và tiền lãi.
3 loại dòng tiền là gì?
Có 3 loại dòng tiền.
- Dòng tiền hoạt động.
- Dòng tiền đầu tư.
- Dòng tiền tài trợ.
Kết luận
Hầu như không thể hoàn thành việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ mà không có ý tưởng về cả hai phương pháp. Như bạn có thể nhận thấy, tại một số thời điểm, bạn sẽ cần một trong những phương pháp này. Vì vậy, đây là lời khuyên của tôi; sơn nước bằng cả hai phương pháp để tránh bị mắc kẹt ở bất kỳ điểm nào.
- Phần mềm dự báo dòng tiền: 7 lựa chọn tốt nhất vào năm 2023 (+ Mẫu miễn phí)
- Chiến lược đa dạng hóa: Tổng quan, Ví dụ, Loại, Ưu và Nhược điểm
- Phim tài liệu về tài chính: Danh sách 10 hay nhất dành cho người mới và chuyên gia (Cập nhật)
- Giá trị tài sản ròng: Tính toán, Công thức, Máy tính và Hướng dẫn nhanh
- KẾ TOÁN CHÍNH XÁC: HƯỚNG DẪN ĐƠN GIẢN CHO NGƯỜI MỚI BẮT ĐẦU (+ Ví dụ chi tiết)
- DÒNG TIỀN: Tất cả những gì bạn cần biết, Đơn giản hóa !!! (+ Định dạng miễn phí)
- BÁO CÁO TÀI CHÍNH: Tất cả những gì bạn cần biết với các Ví dụ (+ công cụ dễ dàng nhanh chóng)
- PHÂN TÍCH TÀI CHÍNH: Ý nghĩa, Yêu cầu, Kỹ năng, Mức lương, (+ mẹo việc làm miễn phí)
