Mặc dù có biệt danh như vậy, việc lập kế hoạch di sản với các quỹ ủy thác người cấp (IDGT) có lỗi cố ý mang lại nhiều lợi ích. Trên thực tế, kỹ thuật được thiết lập tốt này không hề bị lỗi; thuật ngữ "khiếm khuyết" đề cập đến ảnh hưởng của các quy tắc đánh thuế thu nhập đối với những cụS. Chúng ta sẽ xem xét chi tiết về ủy thác IDGT, biểu mẫu bao gồm cách chúng tôi có thể sử dụng nó để phát triển các kế hoạch di sản toàn diện. Chúng tôi cũng sẽ xem cách chúng có thể đánh thuế rất “hiệu quả” cho các mục đích thuế bất động sản. Ngoài ra, chúng ta sẽ thảo luận về một số nhược điểm của quỹ tín thác người cấp có cố ý bị lỗi.
IDGT Tín thác Người tài trợ Có Lỗi Cố ý là gì?
IDGT là một quỹ tín thác không thể hủy ngang thường được thiết lập vì lợi ích của vợ / chồng hoặc con cháu của người được cấp. Ủy thác không thể thu hồi theo thiết kế để loại bỏ các tài sản ủy thác cơ bản khỏi di sản của người cấp. Nó nên được thành lập với một bên không quan tâm làm người được ủy thác để tránh tình cờ đưa vào di sản của người cấp.
Ngoài ra, để người cấp giữ lại thuế thu nhập trách nhiệm, công cụ ủy thác phải bao gồm một điều khoản ủy thác của người cấp từ các mục 671–679 của IRC. Do đó, nó làm cho nó đánh thuế “có hiệu lực” cho mục đích thuế bất động sản nhưng thuế “khiếm khuyết” cho mục đích thuế thu nhập; nói cách khác, họ sẽ đánh thuế thu nhập ủy thác ở cấp người cấp hơn là cấp ủy thác.
Dưới đây là một số điều khoản ủy thác của người cấp phổ biến nhất:
# 1. Giành lại quyền kiểm soát tài sản ủy thác
Theo Mục 674 (c) của IRC, người cấp vẫn có quyền yêu cầu lại tài sản từ sự tin tưởng. Có thể thay thế chúng bằng các tài sản khác có giá trị tương đương. Khoản lãi giữ lại này không ngăn cản người tài trợ tạo ra một món quà hoàn chỉnh cho quỹ tín thác.
# 2. Vay tín chấp.
IRC Mục 672 (a) cho phép ủy thác bao gồm một điều khoản cấp cho người cấp hoặc bên không có thẩm quyền khác có thẩm quyền nhận các khoản vay từ quỹ tín thác mà không cung cấp lãi suất hoặc bảo đảm thích hợp. Chỉ người được cấp mới có quyền này phải được người cấp giữ lại. Nó không nên chỉ được chuyển nhượng cho người được ủy thác để kích hoạt trạng thái ủy thác của người cấp.
# 3. Thay đổi người thụ hưởng.
Theo Mục 674 (a) của IRC, quỹ tín thác có thể trao cho người cấp quyền định đoạt. Điều này ảnh hưởng đến việc hưởng lợi tức từ tiền ủy thác hoặc tiền gốc. Ví dụ: nhà tài trợ có thể giữ quyền thêm người thụ hưởng không từ bỏ hoặc phân phối trực tiếp cho những người thụ hưởng hiện có.
Người soạn thảo công cụ IDGT phải nhận thức được tất cả các ngoại lệ về sự tin cậy của người cấp có thể dẫn đến việc mất trạng thái tin cậy của người cấp.
Tìm hiểu về sự tin cậy của người cấp có lỗi cố ý IDGT
Quy tắc ủy thác của người cấp chỉ định các điều kiện theo đó Sở Thuế vụ sẽ coi ủy thác không thể hủy ngang giống như ủy thác có thể thu hồi (IRS). Những trường hợp này thường có thể dẫn đến việc hình thành các quỹ tín thác cố ý bị lỗi. Trong những trường hợp này, nhà tài trợ có trách nhiệm trả thuế đối với thu nhập của quỹ tín thác. Ngoài ra, họ không tính tài sản ủy thác là một phần di sản của chủ sở hữu. Tuy nhiên, những tài sản đó sẽ áp dụng cho di sản của người được cấp nếu cá nhân đó điều hành quỹ tín thác có thể thu hồi. Điều này là do cá nhân vẫn sở hữu tài sản do quỹ ủy thác nắm giữ.
Tuy nhiên, vì mục đích đánh thuế di sản, giá trị di sản của người được cấp giảm theo số lượng chuyển nhượng tài sản. Cá nhân sẽ “bán” tài sản cho quỹ tín thác để đổi lấy một kỳ phiếu trong một khoảng thời gian nhất định, chẳng hạn như 10 hoặc 15 năm. Giấy bạc sẽ trả đủ lãi suất để đủ điều kiện ủy thác như trên thị trường. Nó hy vọng các tài sản cơ bản sẽ tăng giá với tốc độ nhanh hơn.
Đối tượng hưởng lợi của IDGTs thường là con hoặc cháu. Họ sẽ nhận được tài sản có thể phát triển mà không cần giảm thuế thu nhập của nhà tài trợ. Nếu được cấu trúc phù hợp, IDGT có thể là một công cụ lập kế hoạch di sản rất hiệu quả. Nó cho phép một người giảm di sản chịu thuế của mình trong khi tặng tài sản cho những người thụ hưởng với giá trị khóa. Người cấp quỹ ủy thác cũng có thể giảm tài sản chịu thuế của mình bằng cách trả thuế thu nhập đối với tài sản ủy thác. Về cơ bản, nhà tài trợ tặng thêm của cải cho người thụ hưởng.
Bán tài sản cho Tổ chức ủy thác tài trợ có lỗi cố ý
Cấu trúc của IDGT cho phép người cấp chuyển tài sản cho quỹ tín thác bằng cách tặng hoặc bán. Tặng một tài sản cho IDGT có thể dẫn đến thuế quà tặng. Vì vậy, tốt hơn là bán tài sản cho các quỹ tín thác. Khi họ bán tài sản cho IDGT, không có hồ sơ thu nhập vốn, vì vậy bạn không nợ bất kỳ khoản thuế nào. Tuy nhiên, điều này vẫn có thể gây ra nhiều bất lợi khác trong lòng tin của các nhà tài trợ cố ý bị khiếm khuyết.
Bạn sẽ cần sự hỗ trợ của kế toán có trình độ, người lập kế hoạch tài chính được chứng nhận (CFP), hoặc luật sư lập kế hoạch di sản để cấu trúc IDGT do sự phức tạp.
Điều này là lý tưởng để loại bỏ các tài sản được đánh giá cao khỏi bất động sản. Trong hầu hết các trường hợp, giao dịch được coi là giao dịch ủy thác. Vì vậy, khoản thanh toán dưới hình thức trả góp trong nhiều năm. Nhà tài trợ thu các khoản thanh toán khoản vay sẽ tính lãi suất thấp mà không phải là thu nhập từ lãi suất chịu thuế. Mặt khác, người cấp, phải chịu trách nhiệm đối với bất kỳ thu nhập nào mà IDGT kiếm được. Nếu tài sản mà bạn bán cho quỹ tín thác là tài sản tạo ra thu nhập, chẳng hạn như bất động sản cho thuê hoặc công việc kinh doanh, thì thu nhập mà nó tạo ra trong quỹ ủy thác sẽ bị đánh thuế đối với người cấp.
Cách cấp vốn cho một IDGT
Để tài trợ cho các quỹ tín thác bị lỗi do cố ý, các nhà tài trợ có hai lựa chọn: hoặc tạo một món quà đã hoàn thành hoặc tham gia bán trả góp cho quỹ tín thác.
# 1. Đã hoàn thành quà tặng.
Quà tặng là cách phổ biến nhất để tài trợ cho IDGT. Người tài trợ tặng cho quỹ tín thác một món quà không thể thu hồi, đã hoàn thành các tài sản mong muốn. Tặng tài sản đánh giá cao mang lại lợi ích lớn nhất. Điều này là do quỹ tín thác có thể giữ thu nhập và chuyển nó cho người thụ hưởng. Hơn nữa, ngay cả khi giá trị của tài sản tăng lên đáng kể, người cấp vẫn tránh phải trả thêm thuế chuyển nhượng cho nó.
Tuy nhiên, chuyển đến IDGT là quà tặng chịu thuế làm giảm tín dụng thuế di sản và quà tặng thống nhất của nhà tài trợ (Đó là nếu quà tặng đạt đến giới hạn loại trừ hàng năm trong năm (15,000 đô la vào năm 2020)).
# 2. Bán hàng trả góp
Một cách để trốn thuế quà tặng là người cấp phải bán (các) tài sản đáng giá cho quỹ tín thác trong một đợt bán hàng trả góp. Đổi lại, người tài trợ nhận được một khoản lãi suất lá phiếu phải trả bằng ủy thác.
Vì IDGT là một quỹ tín thác của nhà tài trợ, nên không có thuế đối với bất kỳ lợi ích nào từ việc bán hàng. Người cấp được coi như đã bán bất cứ thứ gì cho chính mình. Người cấp có quyền duy trì nguồn thu nhập từ các khoản trả góp, hoặc trả lãi cho quỹ tín thác. Do đó, nó làm tăng giá trị của kho tin cậy cho người thụ hưởng. Không có nghĩa vụ thuế quà tặng nếu giá trị của kỳ phiếu bằng giá trị của tài sản đã bán.
Biểu mẫu ủy thác người tài trợ có lỗi cố ý
Đây là một hình thức Ủy thác của Nhà tài trợ Khiếm khuyết Cố ý. Người cấp phép duy trì quyền kiểm soát hành chính đối với Quỹ Tín thác (ở đây là quyền thay thế). Điều này làm cho người cấp phải chịu trách nhiệm về thuế thu nhập ủy thác. Tuy nhiên, cơ quan hành chính này không phải là quyền lợi được giữ lại hợp pháp để cho phép tài sản ủy thác được đưa vào tài sản của người cấp. Mục đích ở đây là để người cấp phép thanh toán tất cả các nghĩa vụ thuế thu nhập phát sinh từ ủy thác trong khi vẫn cho phép tích lũy thu nhập ủy thác thực sự. Mặt khác, khoản thanh toán phải dành cho những người thụ hưởng ủy thác mà không ảnh hưởng đến thuế thu nhập hoặc quà tặng đối với họ.
Trong biểu mẫu Ủy thác người tài trợ có chủ ý bị khiếm khuyết “điển hình”, nhà tài trợ thực hiện một khoản đóng góp “tiền hạt giống” cho quỹ tín thác. Sau đó, nó bán một tài sản bổ sung cho quỹ tín thác theo giá trị thị trường hợp lý để đổi lấy một trái phiếu trả góp có lãi suất. Không có thuế cho người cấp cho việc bán hàng. Điều này cho phép giá trị tài sản của nhà tài trợ được bán cho Trust được “đóng băng” theo giá trị của nó vào ngày bán bằng cách sử dụng ghi chú. Ngoài ra, nó cho phép các tài sản giữ lại khác của người được cấp tài trợ bị “đốt hết” bởi các khoản thanh toán thuế thu nhập bắt buộc của người được cấp đối với thu nhập của quỹ tín thác.
Lợi ích của IGDT
1. Vì người tài trợ là người thụ hưởng IDGT cho các mục đích thuế thu nhập liên bang, người đó có trách nhiệm thanh toán thuế thu nhập của quỹ tín thác. Do đó, nó cho phép mở rộng tài sản ủy thác mà không làm giảm thuế thu nhập.
2. Việc người được cấp tài trợ trả thuế thu nhập từ tài sản của chính mình cũng giống như việc tặng miễn thuế cho quỹ tín thác.
3. Bất động sản tiềm năng của người được cấp sẽ giảm bởi hóa đơn thuế thu nhập của quỹ tín thác.
4. Người cấp sẽ đóng góp tài sản có giá trị vào quỹ tín thác và vẫn phải trả thuế thu nhập đối với những tài sản đó khi ủy thác bán chúng.
5. Tài sản ủy thác (bao gồm bất kỳ sự đánh giá cao nào) thường không được bao gồm trong di sản của người cấp và phát triển trong quỹ ủy thác miễn thuế.
6. Nói chung, việc phân phối ủy thác cho người thụ hưởng được miễn thuế bất động sản và quà tặng liên bang.
7. Tài sản ủy thác có thể được đảm bảo từ các chủ nợ của người thụ hưởng, bao gồm cả vợ / chồng cũ.
Lợi ích của việc bán hàng cho IDGT
1. Đối với mục đích thuế thu nhập liên bang, bạn là người thụ hưởng IDGT.
- Nếu nhà tài trợ tồn tại trong thời hạn của kỳ phiếu, việc bán tài sản có giá trị cho quỹ tín thác sẽ không mang lại lợi ích gì.
- nếu các khoản thanh toán lãi suất của tổ chức ủy thác trên kỳ phiếu liên quan đến việc mua bán sẽ không tạo ra thu nhập từ lãi suất trong suốt thời gian tồn tại của người cấp.
2. Người cấp có thể nhận chuyển nhượng tài sản miễn thuế cho người thụ hưởng ủy thác nếu tỷ lệ thu nhập và tăng trưởng kết hợp của quỹ ủy thác trên tài sản có được từ người cấp vượt quá AFR liên quan cho kỳ phiếu liên quan (kỹ thuật này hoạt động tốt nhất khi AFR thấp) .
Bây giờ chúng ta đã thấy những lợi ích, chúng ta hãy cũng xem xét những bất lợi của một quỹ tín thác người cấp có lỗi cố ý.
Nhược điểm của Sự tin cậy Người tài trợ có Lỗi cố ý
Mặc dù có tất cả những lợi ích của việc ủy thác người tài trợ cố ý bị lỗi, nó vẫn có nhiều nhược điểm. Hãy xem một số nhược điểm của IDGT
1. Trong những năm tới, người cấp sẽ chọn không trả thuế thu nhập của IDGT. Đây là nhược điểm lớn của sự tin tưởng của các nhà tài trợ có lỗi cố ý.
2. Sau khi người được cấp qua đời, IDGT có thể trả thuế thu nhập của chính mình, cộng với thuế đối với bất kỳ tài sản có giá trị nào được bán sau khi người được cấp qua đời.
3. Trừ khi IDGT có đủ tài sản của riêng mình, người được cấp không thể bán tài sản cho IDGT mà không tặng quà ban đầu cho nó.
4. Tài sản IDGT sẽ chỉ có sẵn cho người thụ hưởng ủy thác theo các điều khoản của hợp đồng ủy thác.
5. Vì IDGT không thể thu hồi được, người cấp không thể hủy bỏ nó và lấy lại tài sản ủy thác sau khi nó đã được hỗ trợ.
6. Sở Thuế vụ có thể phản đối việc định giá tài sản đã bán cho IDGT để xác định rằng người cấp đã tặng cho IDGT với số lượng toàn bộ hoặc một phần giá trị của tài sản đã bán cho IDGT.
7. Sở Thuế vụ có thể sử dụng nhiều lý do khác nhau (ví dụ: IDGT không được tài trợ đầy đủ hoặc kỳ phiếu của IDGT là vốn chủ sở hữu chứ không phải nợ) để xác định rằng nhà tài trợ đã tặng một món quà cho IDGT bằng toàn bộ hoặc một phần của giá trị của tài sản đã bán cho IDGT.
8. IDGT phải hoàn trả khoản vay ngay cả khi tỷ lệ tổng hợp của thu nhập và tăng trưởng trên tài sản của nhà tài trợ không vượt qua AFR có liên quan trên kỳ phiếu liên quan.
Các cân nhắc khác trong IDGT
Đối với đúng người, IDGT là một công cụ lập kế hoạch tuyệt vời. Tuy nhiên, khi thiết lập hình thức ủy thác này, cần phải cẩn thận. Hãy nhớ những điều sau trước khi tham khảo ý kiến luật sư lập kế hoạch di sản của bạn:
Tôi có cần quyền truy cập vào các tài sản mà tôi dự định đặt vào quỹ tín thác không?
Tôi có cần quyền truy cập vào các tài sản mà tôi dự định đặt vào quỹ tín thác không? Nếu bạn trả lời có, IDGT có thể không dành cho bạn. Mặc dù có thể truy cập tài sản bằng cách trao đổi tài sản cá nhân của bạn cho những người được ủy thác hoặc vay vốn từ quỹ ủy thác, IDGT không được thu hồi hoặc sẵn sàng cung cấp cho Người tài trợ.
Tôi có dự đoán rằng những tài sản này sẽ tăng giá trị theo thời gian không?
Tôi có dự đoán rằng những tài sản này sẽ tăng giá trị theo thời gian không? Các tài sản tốt nhất để tài trợ cho IDGT sẽ được đánh giá cao trong suốt thời gian tồn tại của quỹ tín thác, mang lại lợi ích cho Người tài trợ bằng cách giảm tài sản của cô ấy bằng số tiền đánh giá được tích lũy trong quỹ tín thác. Nếu bạn không mong đợi tài sản tăng giá, Grantor có thể muốn giữ chúng cho đến khi cô ấy qua đời.
Tôi muốn cung cấp cho những người thụ hưởng của mình bao nhiêu quyền lực?
Ngay cả sau khi quỹ tín thác được thiết lập, Người tài trợ có thể duy trì quyền kiểm soát đáng kể đối với tài sản ủy thác. Ví dụ, Người tài trợ có thể duy trì quyền tuyển dụng và sa thải Người được ủy thác và có thể thay đổi các quy định về thời điểm (nếu có) con cháu của ông ta trở thành Người được ủy thác. Grantor thường giữ quyền đánh giá chiến lược đầu tư ủy thác và cũng có thể có tiếng nói cuối cùng về các khoản đầu tư vốn ủy thác. Do đó, Người tài trợ sẽ có quyền truy cập liên tục vào nguồn vốn ủy thác để tìm kiếm các cơ hội đầu tư tiềm năng.
Ai sẽ là Người được ủy thác của tôi?
Chọn đúng Người được ủy thác là rất quan trọng cho sự thành công của chiến lược của bạn. Việc chọn vợ / chồng hoặc con cái có thể dẫn đến các vấn đề về thuế. Nó đòi hỏi sự tin tưởng của người cấp có lỗi có chủ ý từ quá trình soạn thảo.
Làm cách nào để biết liệu IDGT có phải là một khoản đầu tư tốt cho tôi hay không?
Sự phù hợp của IDGT với tư cách là một khoản đầu tư tùy thuộc vào mục tiêu đầu tư, khả năng chấp nhận rủi ro và tình hình tài chính của một cá nhân. Điều quan trọng là phải tham khảo ý kiến của cố vấn tài chính để xác định xem IDGT có phù hợp với danh mục đầu tư của bạn hay không.
Lịch sử hiệu suất của IDGT là gì?
Lịch sử hiệu suất của IDGT sẽ thay đổi tùy thuộc vào quỹ cụ thể và hiệu suất của chỉ số cơ bản. Điều quan trọng là phải nghiên cứu và so sánh hiệu suất lịch sử của các ETF IDGT khác nhau trước khi đầu tư.
Tôi có thể mất tiền nếu đầu tư vào IDGT không?
Có, giống như tất cả các khoản đầu tư tài chính, có rủi ro mất tiền khi đầu tư vào IDGT.
Khoản đầu tư tối thiểu cho IDGT là bao nhiêu?
Khoản đầu tư tối thiểu cho IDGT sẽ khác nhau tùy thuộc vào quỹ cụ thể. Một số quỹ ETF IDGT có thể có yêu cầu đầu tư tối thiểu, trong khi những quỹ khác thì không.
IDGT có bị đánh thuế dưới dạng cổ phiếu hoặc trái phiếu không?
Việc đánh thuế IDGT sẽ phụ thuộc vào quỹ cụ thể và tình hình thuế của nhà đầu tư. Điều quan trọng là phải tham khảo ý kiến của chuyên gia thuế để xác định các tác động về thuế khi đầu tư vào IDGT.
Câu hỏi thường gặp về IDGT
IDGT có khai thuế không?
IDGT hợp lệ cho các mục đích thuế quà tặng hoặc di sản. … Thu nhập được báo cáo trên tờ khai thuế thu nhập cá nhân, và tổ chức ủy thác tài trợ không bắt buộc phải nộp Mẫu 1041, một tờ khai thuế thu nhập cho các bất động sản và quỹ tín thác.
Người cấp có thể là người được ủy thác của một IDGT không?
Một mặt, người cấp phải từ bỏ quyền thống trị và kiểm soát đối với IDGT để tránh đưa tài sản của quỹ tín thác vào tổng tài sản của người cấp. IRC §§ 2036–2042. … Về vấn đề này, một số IDGT rõ ràng cấm người cấp, hoặc bất kỳ ai có liên quan hoặc cấp dưới với người cấp, từ khi trở thành người được ủy thác
IDGT có cần EIN không?
Một điều quan trọng mà tất cả các bên cần lưu ý là IRS không yêu cầu hoặc khuyến nghị lấy EIN / Mã số thuế cho “Grantor Trusts. ” Khách hàng có thể sử dụng số an sinh xã hội của chính họ khi họ mở tài khoản vì thu nhập từ tài khoản sẽ được báo cáo trên tờ khai thuế thu nhập cá nhân của
Ai là bên chịu trách nhiệm cho sự tin tưởng không thể thu hồi?
Vì vậy, một khi tài sản được ủy thác không thể thu hồi, người được ủy thác, với tư cách là người ủy thác cho những người thụ hưởng, có trách nhiệm pháp lý, trong số những thứ khác, đảm bảo các khoản thuế được nộp một cách thích hợp. Như vậy, bên nhận ủy thác là bên chịu trách nhiệm.
