Nếu công ty của bạn sử dụng kế toán dồn tích, bạn nên làm quen và hiểu rõ nguyên tắc ghi nhận doanh thu, còn được gọi là nguyên tắc doanh thu.
Tại sao không dành vài phút để tìm hiểu thêm về nguyên tắc ghi nhận doanh thu, nguyên tắc ASC 606 và tại sao nó lại quan trọng đối với công ty của bạn?
Ghi nhận Doanh thu là gì?
Ghi nhận doanh thu là quá trình xác định khi nào doanh thu của một công ty đã được kiếm được.
Nếu công ty của bạn sử dụng cơ sở kế toán tiền mặt, thì rất đơn giản: bạn tạo ra doanh thu khi tiền mặt vào máy tính tiền hoặc tài khoản ngân hàng của bạn. Nó không giống nhau đối với các tổ chức sử dụng kế toán dồn tích. Doanh thu chỉ được ghi nhận trên cơ sở dồn tích khi thu được.
Một trong những lý do chúng tôi có Nói chung là chấp nhận các nguyên tắc kế toán là để giúp chúng tôi hiểu khi nào cần ghi nhận doanh thu (GAAP). GAAP chỉ định thời điểm và cách ghi nhận doanh thu, cũng như cách trình bày trên báo cáo thu nhập của bạn.
Bạn có thể đã nghe nói về Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế ngoài US GAAP (IFRS). Hãy coi hệ thống ghi nhận doanh thu này là phiên bản số liệu của GAAP; trong khi Hoa Kỳ sử dụng GAAP, phần lớn phần còn lại của thế giới sử dụng IFRS. Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế chịu trách nhiệm về nó (IASB).
Vì vậy, sự khác biệt là gì? Tóm lại, GAAP là một tập hợp các quy định phải tuân theo, trong khi IFRS là một tập hợp các nguyên tắc phải tuân theo. Phiên bản mới nhất của tiêu chuẩn này được gọi là IFRS 15.
Bạn không cần phải lo lắng về tiêu chuẩn ghi nhận doanh thu IFRS trừ khi bạn hoạt động bên ngoài Hoa Kỳ. Tuy nhiên, nếu bạn có kế hoạch mở rộng ra ngoài giới hạn của Hoa Kỳ, bạn nên tham khảo ý kiến của một kế toán viên được đào tạo về việc tuân thủ IFRS.
Những người bên ngoài tổ chức của bạn, chẳng hạn như các nhà đầu tư, sẽ thường xuyên yêu cầu báo cáo tài chính của bạn tuân theo GAAP hoặc IFRS. Lý do cơ bản cho điều này là họ muốn bạn xác định doanh thu theo một phương pháp quen thuộc, tiêu chuẩn và không lừa đảo.
Nguyên tắc Ghi nhận Doanh thu là gì?
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu vẫn giữ nguyên bất kể phong cách kế toán được sử dụng bởi công ty của bạn.
Theo nguyên tắc ghi nhận doanh thu, doanh thu nên được ghi nhận khi thu được hơn là khi nhận được. Khái niệm ghi nhận doanh thu là một phần của kế toán dồn tích, có nghĩa là khi bạn xuất hóa đơn cho khách hàng về sản phẩm hoặc dịch vụ, số tiền của hóa đơn đó được ghi nhận là doanh thu tại thời điểm đó, thay vì khi nhận tiền từ khách hàng. .
Đây là một trong những điểm khác biệt cơ bản giữa kế toán dồn tích và kế toán theo cơ sở tiền mặt bởi vì, trong kế toán tiền mặt, doanh thu được ghi nhận khi nhận được khoản thanh toán chứ không phải khi được sản xuất.
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu theo GAAP
Hội đồng Tiêu chuẩn Kế toán Tài chính (FASB), cơ quan thiết lập các tiêu chuẩn GAAP của Hoa Kỳ, đã thiết lập năm nguyên tắc ghi nhận doanh thu sau:
- Xác định hợp đồng khách hàng
- Xác định nhiệm vụ của khách hàng trong hợp đồng.
- Xác lập giá giao dịch.
- Phân bổ thanh toán giao dịch theo đúng nghĩa vụ thực hiện hợp đồng.
- Khi các nghĩa vụ thực hiện được đáp ứng, bạn có thể ghi nhận doanh thu.
Yêu cầu Ghi nhận Doanh thu
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu cần kế toán kép. Dưới đây là một số tiêu chí khác cần tuân theo khi nói đến nguyên tắc ghi nhận doanh thu:
# 1. Có một thỏa thuận hoặc thỏa thuận được thực hiện giữa công ty của bạn và khách hàng của bạn.
Điều này có nghĩa là bạn đã mở rộng các điều khoản tín dụng đối với tài khoản lưu ký của mình. Ngoài ra, họ đã đồng ý thanh toán hóa đơn trong khung thời gian được chỉ định để đáp ứng các yêu cầu đó. Ví dụ: giả sử bạn cung cấp dịch vụ tư vấn cho Khách hàng A trên cơ sở 30 Net. Nếu Khách hàng A đồng ý với các điều khoản đó, họ hứa sẽ thanh toán hóa đơn của bạn trong vòng 30 ngày kể từ ngày lập hóa đơn.
# 2. Bạn đã giao hoặc hoàn thành hàng hóa hoặc dịch vụ mà bạn đang bán.
Một trong những khía cạnh quan trọng nhất của nguyên tắc ghi nhận doanh thu là doanh thu được ghi nhận và ghi nhận khi cung cấp dịch vụ hoặc sản phẩm được giao. Về bản chất, điều này có nghĩa là một phần của thỏa thuận của bạn đã kết thúc.
# 3. Xác định giá.
Khi bạn cung cấp dịch vụ của mình hoặc bán các mặt hàng cho khách hàng, bạn phải cung cấp cho họ chi phí của các dịch vụ hoặc sản phẩm đó, với chi phí được thanh toán trước khi ghi nhận doanh thu.
#4. Số tiền đã lập hóa đơn là khoản phải thu.
Điều này rất dễ dàng và nó nhấn mạnh tầm quan trọng của việc điều tra kỹ lưỡng người tiêu dùng để đánh giá mức độ tín nhiệm của họ. Trước khi cung cấp các điều khoản tín dụng cho khách hàng, bạn nên chắc chắn một cách hợp lý rằng bạn sẽ có thể thu được số tiền đến hạn từ họ vào một ngày sau đó. Tất nhiên, điều này không phải là sai lầm vì ngay cả các công ty được kiểm tra tốt cũng có thể thanh toán hóa đơn của họ muộn đôi khi, nhưng trường hợp này phải là ngoại lệ chứ không phải là trường hợp.
# 5. Nếu bạn không chắc chắn liệu một hóa đơn sẽ được thu tiền hay không, thì nó không nên được ghi nhận là doanh thu.
Đây là một khó khăn bởi vì bạn không có khả năng cung cấp các điều khoản tín dụng cho một khách hàng mà bạn không tin rằng sẽ có thể thanh toán hóa đơn của họ. Tuy nhiên, nếu vấn đề này phát sinh, bạn nên hoãn việc ghi nhận doanh thu cho đến khi hóa đơn được thanh toán.
# 6. Nếu nhận trước tiền thanh toán cho hàng hóa hoặc dịch vụ, thì doanh thu chỉ được ghi nhận sau khi hàng hóa hoặc dịch vụ được giao.
Ví dụ: nếu công ty của bạn cung cấp dịch vụ vệ sinh văn phòng trên 500 đô la mỗi tháng và khách hàng của bạn trả cho bạn 1,500 đô la trong ba tháng tiếp theo, doanh thu sẽ được ghi nhận ở mức 500 đô la cho ba chu kỳ kế toán tiếp theo thay vì được ghi nhận tổng cộng cho chu kỳ kế toán hiện tại.
Ví dụ về Nguyên tắc Ghi nhận Doanh thu
Dưới đây là hai trường hợp đơn giản của việc ghi nhận doanh thu:
- Công ty của bạn cung cấp dịch vụ khai thuế cho khách hàng. Bạn gửi một bản sao hóa đơn cho khách hàng của mình khi họ đã hoàn thành tờ khai thuế và họ đã đồng ý thanh toán khoản phí trong vòng 30 ngày tới (net 30). Bởi vì các dịch vụ đã được cung cấp, doanh thu có thể được ghi nhận ngay lập tức.
- Bạn cung cấp cho khách hàng của bạn dịch vụ kế toán hàng tháng. Khách hàng đó trả trước cho bạn cả năm, với khoản thanh toán nhận được vào ngày 2 tháng XNUMX. Hãy nhớ rằng bạn chỉ có thể nhận ra doanh thu khi bạn tạo ra nó. Do đó, mặc dù bạn có thể ghi nhận doanh thu kiếm được cho tháng XNUMX, nhưng bạn phải đợi đến tháng XNUMX để ghi nhận doanh thu cho tháng XNUMX, với doanh thu được ghi nhận hàng tháng cho đến tháng XNUMX khi dịch vụ được cung cấp.
Cách hoạt động của Nhận dạng doanh thu ASC 606
Thật khó, nhưng tất cả đều tóm gọn trong một quy trình gồm năm bước mà tất cả các doanh nghiệp phải tuân theo để ghi nhận doanh thu một cách chính xác:
# 1. Đảm bảo rằng hợp đồng của bạn với người tiêu dùng rõ ràng.
Đảm bảo rằng thỏa thuận bạn ký với khách hàng nêu rõ bạn đang cung cấp những mặt hàng hoặc dịch vụ nào và các điều khoản thanh toán cho hàng hóa hoặc dịch vụ đó.
# 2. Xác định nhiệm vụ thực hiện hợp đồng.
Nếu hợp đồng của bạn bao gồm nhiều hàng hóa hoặc dịch vụ, hãy xác định và tách chúng ra.
Ví dụ: nếu dịch vụ giao rượu theo đăng ký của bạn cũng cung cấp hướng dẫn nếm rượu trực tuyến và hỗ trợ khách hàng. Đảm bảo đưa những điều đó vào ghi nhận doanh thu của bạn. Xem xét chiết khấu, hoàn lại tiền, tín dụng, tiền thưởng, ưu đãi, v.v.
# 3. Tính toàn bộ chi phí giao dịch.
Đảm bảo rằng thỏa thuận bạn ký với khách hàng chỉ định chính xác số tiền bạn sẽ tính phí họ cho tất cả các mặt hàng và dịch vụ mà bạn sẽ cung cấp.
#4. Căn chỉnh giá giao dịch với nghĩa vụ thực hiện hợp đồng.
Phân tích chi phí của từng hàng hóa hoặc dịch vụ cụ thể mà bạn đang cung cấp. Ước tính giá của từng hàng hóa hoặc dịch vụ nếu bạn không có giá chính xác.
# 5. Ghi nhận doanh thu khi từng hàng hóa hoặc dịch vụ riêng biệt được phân phối.
Hãy nhớ chỉ ghi nhận doanh thu khi bạn đã phân phối từng hàng hóa hoặc dịch vụ mà bạn đã phân tách và định giá trong các bước 1-4.
Nguyên tắc Ghi nhận Doanh thu Mới này có Tác động đến doanh nghiệp của tôi không?
Nguyên tắc ghi nhận doanh thu ASC 606 sẽ có tác động đáng kể đến hoạt động kinh doanh phần mềm như một dịch vụ (SaaS), do cách hạch toán SaaS không chính xác và không chính xác trước khi sửa đổi.
Các dịch vụ SaaS thường bao gồm nhiều loại dịch vụ trong một gói duy nhất và khi các dịch vụ mà họ cung cấp cho người tiêu dùng không phải lúc nào cũng rõ ràng. Có thể tìm thấy tổng quan tuyệt vời về cách ghi nhận doanh thu ASC 606 ảnh hưởng đến các tổ chức SaaS trên Biểu đồÔng trùm.
Tuy nhiên, các tổ chức SaaS không phải là những tổ chức duy nhất sẽ bị ảnh hưởng bởi ASC 606.
Nếu bạn điều hành một công ty nhận thanh toán trước từ người tiêu dùng và các nhà đầu tư hoặc người cho vay của bạn mong muốn hồ sơ tài chính của bạn tuân theo GAAP, bạn nên tự làm quen với ASC 606.
Vì vậy, tôi nên làm gì tiếp theo?
# 1. Xác định tầm quan trọng của GAAP đối với công ty của bạn.
Bạn có thể không phải lo lắng về bất kỳ điều gì trong số này nếu bạn điều hành một doanh nghiệp rất nhỏ không có người cho vay hoặc nhà đầu tư.
Tuy nhiên, nếu bạn là một công ty khởi nghiệp đang tìm kiếm đầu tư, một công ty nhỏ đang tìm kiếm khoản vay ngân hàng hoặc một công ty muốn bán tài sản của mình, bạn phải ghi nhận doanh thu theo GAAP và ASC 606.
# 2. Đảm bảo rằng bạn hiểu các quy tắc mới.
Xem lại các bước 1-5 của nguyên tắc ghi nhận doanh thu ASC 606 để đảm bảo bạn hiểu chúng ảnh hưởng như thế nào đến cách bạn ghi nhận doanh thu.
# 3. Tham khảo ý kiến chuyên gia.
Nếu bạn không chắc nguyên tắc ghi nhận doanh thu ASC 606 ảnh hưởng như thế nào đến công ty của bạn và không hiểu các bước 1-5, hãy tham khảo ý kiến của kế toán viên, tốt nhất là người có chuyên môn trong lĩnh vực của bạn, người đã giúp các tổ chức tương đương với ASC 606.
Câu hỏi thường gặp về Nhận biết Doanh thu
Doanh thu hoãn lại phải trả?
Mặc dù việc nhận thanh toán trước khi cung cấp dịch vụ là một thông lệ kinh doanh phổ biến trong ngành đăng ký, nhưng điều quan trọng cần nhớ là doanh thu hoãn lại là một khoản nợ, không phải tài sản. Điều này là do thực tế là công ty vẫn nợ khách hàng dịch vụ.
Bạn có thể trì hoãn doanh thu trong bao lâu?
Khi bạn và khách hàng đồng ý rằng các dịch vụ sẽ được cung cấp vào năm tính thuế tiếp theo, doanh thu có thể bị trì hoãn chỉ trong một năm - năm mà các dịch vụ được cung cấp.
Ba phương pháp ghi nhận chi phí được chấp nhận là gì?
Ba phương pháp ghi nhận chi phí là sự liên kết của nguyên nhân và kết quả, phân bổ có hệ thống và hợp lý, và ghi nhận ngay lập tức.
