Các chuyên gia tài chính, kế toán và chuỗi cung ứng sử dụng nhiều từ để nói về các phần khác nhau của quản lý hàng tồn kho. Khi xem xét các sản phẩm mà một công ty bán hàng năm, điều quan trọng là phải tiếp cận với các kỹ thuật chi phí hàng tồn kho như phương pháp “nhập sau, xuất trước”. Hiểu ý tưởng này sẽ giúp bạn dễ dàng hiểu được các ứng dụng tiềm năng của kỹ thuật định giá này trong công ty. Trong bài đăng này, chúng ta sẽ tìm hiểu về LIFO, phương pháp làm việc, dự trữ và lợi ích.
LIFO
Nhập sau, xuất trước (LIFO) là phương pháp định giá hàng tồn kho đưa ra giả định rằng các sản phẩm cuối cùng bạn thêm vào kho của mình cũng sẽ là những mặt hàng đầu tiên được bán khi niên độ kế toán bắt đầu. Điều này có nghĩa là bạn có thể sử dụng giá vốn hàng bán bổ sung gần đây nhất của công ty để tính giá vốn hàng bán. Sau đó, bạn có thể tính chi phí hàng tồn kho gần đây nhất trước tiên và giữ chi phí hàng tồn kho cũ hơn trên bảng cân đối kế toán của mình.
Chúng ta sử dụng phương pháp nhập sau xuất trước như thế nào? Chúng ta hãy xem xét nó và xem xét một số lý do để sử dụng chúng.
Cách sử dụng LIFO
Để sử dụng phương pháp LIFO, chỉ tuân theo các bước sau:
#1. Xem xét sự lựa chọn của bạn
Đảm bảo rằng phương pháp LIFO là lựa chọn tốt nhất cho doanh nghiệp của bạn trước khi chọn nó. Sau khi nộp đơn xin nhập sau xuất trước, bạn không thể thay đổi quyết định nếu không có sự chấp thuận của IRS. Mặc dù đây có thể là một giải pháp thay thế phức tạp hơn, nhưng nếu doanh nghiệp của bạn cần, nó có thể giúp bạn tiết kiệm nhiều hơn. Công ty của bạn nên tham khảo ý kiến của chuyên gia về thuế kinh doanh trước khi đưa ra lựa chọn này vì đây có thể là một quá trình khó khăn. Hãy xem xét các phương pháp tiếp cận khác nhau để khám phá ra phương pháp nào phù hợp nhất với chiến lược kinh doanh của bạn.
#2. xin phép
Để chọn phương pháp nhập sau xuất trước, cần có sự chấp thuận của IRS. Bạn có thể gửi Biểu mẫu 970 để nhận được sự cho phép này. Bạn có thể gửi biểu mẫu này cùng với tờ khai thuế của mình cho năm mà bạn bắt đầu sử dụng "nhập sau, xuất trước". Cung cấp thông tin chi tiết về báo cáo lợi nhuận và thuế của chính phủ cũng như thời gian bạn muốn sử dụng hệ thống kế toán này tại đây.
#3. Kết thúc ứng dụng.
Để quyết định xem bạn có được phép sử dụng phương pháp nhập sau xuất trước hay không, IRS đưa ra một số câu hỏi liên quan đến các mặt hàng của bạn. Bạn tư vấn các kỹ thuật tính chi phí vào sau, xuất trước mà bạn dự định sử dụng khi đăng ký. Phương pháp giá trị đồng đô la, phương pháp tính toán chỉ số giá hàng tồn kho (IPIC) và phương pháp hàng hóa cụ thể là một vài ví dụ trong số này.
Lý do nên sử dụng Nhập sau, Xuất trước
Vì một số lý do, LIFO có thể được sử dụng trong kế toán:
- Lạm phát: Khi chi phí mua hàng tồn kho hoặc sản xuất hàng hóa của bạn tăng lên do những yếu tố như lạm phát, bạn có thể áp dụng phương pháp LIFO.
- Thuế: Ngay cả khi bạn có thể phát hiện ra rằng việc sử dụng phương pháp chi phí hàng tồn kho làm giảm lợi nhuận của công ty bạn, nó cũng cho phép công ty trả ít thuế thu nhập doanh nghiệp hơn.
- Tiết kiệm: Phương pháp LIFO có thể giúp doanh nghiệp của bạn tăng khoản tiết kiệm nếu hàng tồn kho và chi phí sản xuất của bạn tiếp tục tăng.
Môi trường thị trường có tác động đáng kể đến thời điểm nên sử dụng LIFO. Nếu giá vẫn ổn định, doanh nghiệp có thể không cần sử dụng chiến lược này.
Phương pháp LIFO
“Nhập sau, xuất trước” là viết tắt của LIFO. Đây là một kỹ thuật được sử dụng trong tính toán giá vốn hàng bán để hỗ trợ các giả định về dòng chi phí. Phương pháp LIFO được xác định dựa trên ý tưởng rằng các mặt hàng gần đây nhất được thêm vào hàng tồn kho của công ty đã được bán. Giá mua của các sản phẩm hiện tại này là giá đã được xem xét trong tính toán.
Tại sao bạn sẽ sử dụng nhập sau, xuất trước?
Khi chi phí sản xuất sản phẩm hoặc mua hàng tồn kho tăng lên, tính toán COGS (Giá vốn hàng bán) sử dụng phương pháp nhập sau xuất trước. Lạm phát có thể là nguyên nhân. Mặc dù lợi nhuận của công ty có thể giảm do sử dụng hệ thống kế toán nhập trước xuất trước, nhưng điều đó cũng có thể dẫn đến việc giảm số tiền thuế doanh nghiệp phải nộp. Những khoản tiết kiệm này có thể là đáng kể đối với một công ty nếu chi phí tăng kéo dài trong một thời gian.
Là cuối cùng, đầu ra bất hợp pháp?
Chỉ trong phạm vi Hoa Kỳ và phù hợp với các quy định của GAAP mới được phép tuyển dụng vào sau, ra trước. GAAP thiết lập các quy tắc kế toán để đơn giản hóa việc so sánh báo cáo tài chính từ công ty này sang công ty khác. Điều này ngụ ý rằng các quy tắc là giống nhau cho tất cả các doanh nghiệp. GAPP thiết lập các hướng dẫn cho nhiều chủ đề, bao gồm tài sản và nợ phải trả, ngoại hối và trình bày báo cáo tài chính.
Bên ngoài Hoa Kỳ, cách tiếp cận nhập sau xuất trước không được phép. Các hướng dẫn của Tổ chức Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế phải được nhiều quốc gia tuân thủ, bao gồm Canada, Ấn Độ và Nga. IFRS cung cấp một khuôn khổ cho các chuẩn mực kế toán được quốc tế công nhận. IFRS được coi là “dựa trên các nguyên tắc” hơn, trong khi GAAP được coi là “dựa trên các quy tắc” hơn, mặc dù thực tế là hai bộ tiêu chuẩn khác nhau rất nhiều.
Tại sao nhập sau, xuất trước lại tốt hơn FIFO?
Có lẽ không. Nó chủ yếu dựa vào trạng thái của thị trường. Các công ty Mỹ thích phương pháp LIFO vì nó có thể giúp họ tiết kiệm tiền thuế nếu chi phí mua hoặc sản xuất hàng hóa tăng lên. Mặt khác, phương pháp nhập sau xuất trước làm cho việc giữ sách khó hơn nhiều vì các mẫu hiện có có thể không bao giờ rời khỏi kho. Khi chi phí sản xuất tăng lên, giá trị của hàng tồn kho đó cũng sẽ bị phóng đại.
Hơn nữa, phương pháp nhập sau xuất trước có thể không phản ánh chính xác mức giá mà một công ty thực sự trả cho một sản phẩm. Điều này là để tổng số hàng tồn kho, thay vì theo dõi hàng hóa vật chất, có thể được theo dõi bằng cách sử dụng phương pháp nhập sau xuất trước. Trong tính toán giá vốn hàng bán (giá vốn hàng bán), do đó, về mặt lý thuyết, một tổ chức có thể bán hàng hóa cũ hơn trong khi sử dụng giá gần đây hơn để mua hoặc sản xuất. Điều này cho thấy rằng con số giá vốn hàng bán được tạo ra là không chính xác.
Lợi ích LIFO
Chúng tôi sẽ xem xét các lợi ích và nhược điểm khác nhau của Lifo. Đầu tiên, chúng ta sẽ bắt đầu với những lợi ích của LIFO.
Lợi ích của LIFO
Với những lợi ích sau, LIFO được sử dụng rộng rãi bởi các doanh nghiệp trên toàn thế giới:
#1. LIFO So sánh Chi phí Gần đây nhất với Doanh thu Gần đây nhất
Bằng cách so sánh chi phí gần đây nhất với doanh thu hiện tại, phương pháp LIFO đưa ra tính toán chính xác hơn về thu nhập hiện tại. Các phương pháp phi LIFO (như phương pháp FIFO) so sánh các khoản chi trước đây với các khoản thu gần đây. Lợi nhuận hàng tồn kho (còn được gọi là "lợi nhuận giấy" hoặc "lợi nhuận tạm thời") được tạo ra khi chi phí trước đây được so sánh với doanh thu hiện tại trong môi trường lạm phát. Khi chi phí thay thế hàng tồn kho cao hơn chi phí hàng tồn kho khi so sánh với doanh thu, kết quả là lợi nhuận hàng tồn kho. Lợi nhuận hàng tồn kho này phóng đại lợi nhuận và hạ thấp giá vốn hàng bán (COGS).
#2. Ưu điểm về thuế và tăng dòng tiền
Một trong những lợi ích của phương pháp định giá hàng tồn kho nhập sau xuất trước (LIFO) là về mặt thuế. Khi phương pháp nhập sau, xuất trước được sử dụng trong thời kỳ lạm phát cao, các giao dịch mua hiện tại được thực hiện với giá cao hơn được kết hợp với doanh thu giúp giảm bớt việc phóng đại lợi nhuận. Điều này làm giảm số tiền thuế thu nhập cần phải trả. Dòng tiền của công ty được cải thiện do cắt giảm thuế thu nhập.
#3. Nhập sau, xuất trước giảm thiểu việc ghi giảm giá trị thị trường
Một công ty triển khai LIFO ít có khả năng thấy thu nhập ròng của mình bị ảnh hưởng bởi việc giảm giá trong tương lai. Vì hàng tồn kho gần đây nhất được mua ở mức giá cao nhất sẽ được bán trước, nên các công ty áp dụng phương pháp LIFO thường không có nhiều hàng tồn kho ở mức giá cao hơn hiện tại. Do đó, với LIFO, khả năng ghi giảm giá trị thị trường trong tương lai do giá hàng tồn kho giảm sẽ giảm hoặc thậm chí bị loại bỏ.
#4. Lưu lượng vật lý của hàng tồn kho
Trong một số trường hợp, dòng chi phí LIFO và dòng hàng tồn kho thực tế giống hệt nhau. Ví dụ, than được thêm gần đây nhất vào đống than luôn ở trên cùng của đống than. Kết quả là, than cuối cùng luôn xuất hiện đầu tiên. Do hiếm có trường hợp nào mà luồng hàng tồn kho thực tế phù hợp với luồng chi phí LIFO, lợi ích này không phải là động lực chính cho sự phổ biến của phương pháp LIFO. Các biện minh chính cho việc áp dụng rộng rãi chiến lược này là những lợi thế 1, 2 và 3 đã đề cập ở trên.
Các khía cạnh tiêu cực của phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO):
Danh sách sau đây nêu ra những nhược điểm chính của việc sử dụng LIFO làm phương pháp tính chi phí hàng tồn kho:
#1. Thu nhập giảm trong thời kỳ lạm phát
Cơ chế LIFO làm giảm thu nhập được báo cáo trong thời kỳ lạm phát. Bởi vì nhiều nhà đầu tư có thể không hiểu được tác động của LIFO và lạm phát đối với thu nhập được báo cáo, nhiều công ty lo lắng rằng việc thay đổi kế toán đối với LIFO sẽ có tác động tiêu cực đến các nhà đầu tư và sẽ làm giảm giá cổ phiếu của công ty.
#2. Kê khai hàng tồn kho
Vì phương pháp LIFO tính toán dựa trên các chi phí cũ nhất nên giá trị hàng tồn kho của bảng cân đối kế toán thường bị phóng đại. Việc đánh giá thấp hàng tồn kho có thể làm cho tình hình vốn lưu động trở nên tồi tệ hơn thực tế.
#3. Vấn đề thanh lý nhập sau xuất trước
Việc thanh lý vào sau, xuất trước có thể khiến thu nhập được khai báo trong một khoảng thời gian nhất định bị thổi phồng, điều này sẽ làm tăng nghĩa vụ thuế của khoảng thời gian đó. Một doanh nghiệp có thể mua số lượng lớn hàng hóa với mục tiêu khớp chúng với doanh số bán hàng để ngăn chặn vấn đề này. Do đó, việc thực hiện nhập sau xuất trước có thể dẫn đến các thông lệ mua hàng không tốt giữa các doanh nghiệp.
#4. Thao túng thu nhập
Bằng cách thay đổi hành vi mua hàng của mình vào cuối năm, một công ty áp dụng chiến lược nhập sau xuất trước có thể dễ dàng ảnh hưởng đến kết quả báo cáo của mình trong một khoảng thời gian.
LIFO so với FIFO
Hai phương pháp phổ biến nhất để định giá hàng tồn kho là FIFO và LIFO. Nhập trước, xuất trước, hay FIFO, là lý thuyết cho rằng những thứ đầu tiên được thêm vào kho của bạn cũng sẽ là những thứ đầu tiên được bán. Nguyên tắc “vào sau, ra trước” (LIFO) tin rằng những thứ gần đây nhất được thêm vào kho của bạn sẽ là những thứ để bán. Phương pháp bạn sử dụng để định giá hàng tồn kho sẽ dựa trên tình trạng thuế, luồng hàng tồn kho và nhu cầu lưu trữ hồ sơ của bạn.
Chúng ta hãy đi thẳng để xem ý nghĩa của nhau và nó hoạt động như thế nào.
FIFO là gì và nó hoạt động như thế nào?
Các doanh nghiệp nhập trước, xuất trước đánh giá hàng tồn kho của họ với giả định rằng sản phẩm đầu tiên họ tạo ra hoặc mua cũng phải là sản phẩm đầu tiên họ bán. Các doanh nghiệp sử dụng FIFO được cho là có nhiều lợi nhuận hơn - ít nhất là trên giấy tờ - do những biến động kinh tế và rủi ro chi phí sản xuất các mặt hàng có thể tăng theo thời gian. Phương pháp định giá hàng tồn kho FIFO thường được sử dụng bởi các doanh nghiệp bán hàng hóa dễ hỏng hoặc các đơn vị dễ bị lỗi thời, chẳng hạn như sản phẩm thực phẩm hoặc quần áo thiết kế. Cho đến khi trách nhiệm thuế bổ sung được tính đến, FIFO là phương pháp định giá hoàn hảo cho các công ty cần gây ấn tượng với các nhà đầu tư. FIFO báo cáo mức thu nhập trước thuế cao hơn vì nó dẫn đến chi phí trên mỗi đơn vị được ghi nhận thấp hơn. Ngoài ra, khi lợi nhuận tăng, thuế cho các doanh nghiệp cũng sẽ tăng.
Cách tính FIFO
Theo Stephanie Ng, một CPA và là người tạo ra trang web I Pass the CPA Exam, bạn nên bắt đầu bằng cách tính giá của hàng tồn kho lâu đời nhất của mình để xác định giá vốn hàng bán (COGS) theo FIFO. Để tính chi phí liên quan đến việc bán hàng hóa bằng cách sử dụng FIFO, hãy nhân chi phí này với số lượng hàng tồn kho đã bán.
Chúng ta sẽ tập trung vào FIFO định kỳ cho mục đích tính toán này và những mục đích tiếp theo. Đây là một ví dụ về công thức từ Ng:
Tồn kho đầu kỳ + Mua hàng = Hàng sẵn sàng để bán – Tồn kho cuối kỳ = Giá vốn hàng bán
LIFO là gì và nó hoạt động như thế nào?
Giá vốn hàng bán được tính bằng cách sử dụng giá hiện tại thay vì giá bạn đã thanh toán cho hàng tồn kho hiện có trong tay theo kỹ thuật hàng tồn kho nhập trước, xuất trước mới nhất. Giá vốn của các mặt hàng đã bán sẽ cao hơn nếu giá của hàng hóa tăng sau lần mua đầu tiên, điều này sẽ làm giảm thu nhập và nghĩa vụ thuế. Hàng hóa không dễ hư hỏng (chẳng hạn như kim loại, hóa chất và dầu mỏ) thường phải tuân theo kế toán LIFO khi được phép.
Gánh nặng thuế giảm là một yếu tố chính giải thích tại sao một số doanh nghiệp ủng hộ LIFO. LIFO dẫn đến thu nhập ròng thấp hơn vì giá vốn hàng bán cao hơn.
Đây là những gì LIFO ngụ ý và nhiều doanh nghiệp muốn nó vì nó dẫn đến ít thuế hơn và ít báo cáo lợi nhuận hơn.
Cách tính LIFO
Chúng tôi đã cung cấp công thức tính LIFO. Đối với công thức này và những công thức tiếp theo, LIFO định kỳ một lần nữa sẽ là trọng tâm chính. Ng khẳng định rằng phần lớn quy trình, bao gồm cả công thức cơ bản này, tương tự như FIFO. Cô ấy chỉ ra rằng các phương sai phát sinh khi quyết định tuyên bố bạn đã bán sản phẩm nào.
Tồn kho đầu kỳ + Mua hàng = Hàng sẵn sàng để bán – Tồn kho cuối kỳ = Giá vốn hàng bán
Hạn chế sử dụng LIFO
Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS), một bộ hướng dẫn thống nhất cho kế toán viên hoạt động trên toàn cầu, cấm LIFO. Mặc dù nhiều quốc gia đã sử dụng IFRS nhưng Hoa Kỳ vẫn tuân theo các quy tắc kế toán được chấp nhận rộng rãi (GAAP). Bằng cách đặt LIFO ngoài vòng pháp luật, Hoa Kỳ sẽ loại bỏ rào cản đối với việc triển khai IFRS và đơn giản hóa kế toán cho các công ty đa quốc gia.
Tuy nhiên, các doanh nghiệp có trụ sở tại Hoa Kỳ sử dụng LIFO được yêu cầu thay đổi báo cáo của họ thành FIFO trong phần chú thích báo cáo tài chính do sự chênh lệch hiện có. “Dự trữ LIFO” đề cập đến biến thể này. Nó được tính bằng cách sử dụng cả giá vốn hàng bán LIFO và FIFO. Điều này làm cho các doanh nghiệp LIFO và FIFO dễ so sánh hơn.
Các tiêu chuẩn quốc tế và Mỹ nói chung đang rời xa LIFO. Phần lớn các doanh nghiệp có trụ sở tại Mỹ hiện sử dụng FIFO. Một số doanh nghiệp vẫn quản lý hàng tồn kho của họ bằng cách sử dụng LIFO ở Mỹ, nhưng khi đến lúc nộp thuế, họ chuyển sang FIFO. Chỉ một số doanh nghiệp lớn được chọn ở Hoa Kỳ vẫn có thể kê khai thuế bằng LIFO.
Dự trữ LIFO
Dự trữ LIFO đóng vai trò là tài khoản truy cập, tức là tài khoản sổ cái được sử dụng vì lý do kiểm kê, trái ngược với hai phương pháp định giá hàng tồn kho chính: FIFO và LIFO (vào sau, ra trước) (vào trước, ra trước). Tài khoản đối kháng hiển thị số dư đối lập của các tài khoản sổ cái khác. Tài khoản hàng tồn kho truy cập làm nổi bật sự khác biệt giữa tính toán LIFO và FIFO của chi phí hàng tồn kho là tài khoản dự trữ LIFO.
Mức độ liên quan của Dự trữ LIFO
Như đã đề cập ở trên, một công ty cần dự trữ LIFO vì nó làm rõ bất kỳ sự khác biệt nào giữa các kỹ thuật kế toán LIFO và FIFO. Hay nói cách khác, dự trữ LIFO rất quan trọng vì cuối cùng nó cung cấp bức tranh chính xác và toàn diện nhất về hàng tồn kho, doanh thu, thu nhập và lợi nhuận của công ty.
Sau đó, chi phí của các mặt hàng mà công ty đã bán trong suốt cả năm sẽ tăng hoặc giảm tùy thuộc vào số dư tài khoản dự trữ LIFO. Do đó, lợi nhuận ít hơn được báo cáo là kết quả. Các nhà đầu tư cần thông tin này vì nó giúp họ đánh giá tác động của lạm phát đối với giá trị hàng tồn kho của công ty hoặc để đánh giá lợi thế về thuế của việc sử dụng các kỹ thuật kế toán LIFO hoặc FIFO.
Định nghĩa đơn giản nhất về dự trữ LIFO là nó được sử dụng để điều chỉnh sự khác biệt giữa phương pháp định giá hàng tồn kho LIFO và FIFO. Không thể đánh giá thấp mức độ liên quan của dự trữ LIFO và tầm quan trọng của nó đối với một công ty, các cổ đông, chính phủ và các nhà đầu tư hiện tại hoặc tiềm năng vì nó đóng vai trò là một báo cáo quan trọng về cân bằng tài chính của công ty.
Mục đích của dự trữ LIFO là gì?
Để giải quyết sự khác biệt giữa kỹ thuật FIFO và LIFO trong định giá hàng tồn kho, có một tài khoản được gọi là dự trữ LIFO. Dự trữ cho thấy một trong hai chiến lược sẽ tác động như thế nào đến giá vốn hàng bán (Giá vốn hàng bán) của công ty trong một số tình huống ngoài việc phác thảo sự khác biệt đáng kể giữa hai phương pháp.
Nhập sau, xuất trước được sử dụng là gì?
Phương pháp kế toán hàng tồn kho được sử dụng sau cùng, xuất trước (LIFO). Theo nguyên tắc nhập sau xuất trước, chi phí được khấu trừ bắt đầu từ chi phí của hàng hóa được mua (hoặc sản xuất) gần đây nhất. Chỉ ở Hoa Kỳ mới thực hành nhập sau xuất trước và được điều chỉnh bởi các quy tắc kế toán được chấp nhận rộng rãi (GAAP).
Tại sao Last-in, First-out không còn được sử dụng?
Do khả năng bóp méo lợi nhuận và báo cáo tài chính của công ty, IFRS cấm LIFO.
Nhập sau, xuất trước và ưu điểm của nó là gì?
Phần lớn thời gian, LIFO sẽ dẫn đến hàng tồn kho cuối kỳ thấp hơn và giá vốn hàng bán cao hơn. Ngược lại, FIFO dẫn đến hàng tồn kho cuối kỳ lớn hơn và giá vốn hàng bán thấp hơn. Các doanh nghiệp có hàng tồn kho lớn có xu hướng thích LIFO hơn vì nó cho phép họ hưởng lợi từ dòng tiền lớn hơn và thuế thấp hơn trong khi giá đang tăng.
Công thức phương pháp nhập sau xuất trước là gì?
Tính chi phí hàng tồn kho mới nhất của bạn, sau đó nhân nó với số lượng hàng hóa đã bán.
Nhược điểm của LIFO là gì?
Bởi vì hàng tồn kho cũ hơn có thể không được di chuyển hoặc bán, LIFO có thể khó duy trì hơn FIFO. Vì chi phí hàng tồn kho không thoát khỏi hệ thống kế toán, LIFO cũng dẫn đến các thủ tục kế toán và hồ sơ phức tạp hơn.
Tại sao LIFO lại tốt hơn FIFO?
Các công ty có thể thấy thuận lợi khi sử dụng kế toán chi phí LIFO so với FIFO khi giá tăng. Trong trường hợp giá tăng, LIFO cho phép các doanh nghiệp điều chỉnh doanh thu của họ phù hợp hơn với chi phí gần đây nhất của họ đồng thời tiết kiệm thuế.
Bài viết liên quan
- IFRS (Chuẩn mực Báo cáo Tài chính Quốc tế) Danh sách, Yêu cầu, Tuân thủ và Lợi ích
- GAAP so với IFRS: Ghi nhận doanh thu, Bảng cân đối kế toán và các điểm khác biệt khác
- CÁCH TÍNH GIÁ HÀNG HÓA BÁN: Định nghĩa & Công thức
- ỨNG DỤNG QUẢN LÝ KHO TỐT NHẤT NĂM 2023
- CÁC NGÂN HÀNG KIẾM TIỀN NHƯ THẾ NÀO: Tất cả những gì bạn cần biết
dự án
