Kế toán cơ sở dồn tích là một trong hai phương pháp kế toán thường được sử dụng nhất và là phương pháp kế toán được khuyến nghị để trình bày bức tranh tài chính chính xác về hoạt động của công ty. Nó ghi lại doanh thu và chi phí kinh doanh khi chúng xảy ra, thay vì khi tiền qua tay. Điều này có nghĩa là các công ty ghi nhận doanh thu khi kiếm được hơn là khi thu được. Nó cũng đòi hỏi phải ghi nhận các chi phí khi công ty chịu trách nhiệm pháp lý đối với chúng hơn là khi công ty trả tiền cho chúng. Tìm hiểu thêm về cách hoạt động của tài khoản dồn tích và cách chúng khác với kế toán tiền mặt trong hướng dẫn này.
Tích lũy là gì?
Các khoản dồn tích là những điều chỉnh phải được thực hiện trước khi báo cáo tài chính của công ty được công bố trong kế toán và sổ sách kế toán. Các khoản dồn tích bao gồm các giao dịch kinh doanh sau:
- Chi phí, tổn thất và nợ phải trả phát sinh nhưng chưa được ghi nhận vào tài khoản
- Thu nhập và tài sản kiếm được nhưng chưa được ghi nhận trong tài khoản
Một ví dụ về một khoản dồn tích là gì?
Ví dụ về một khoản dồn tích chi tiêu
Một sửa chữa lớn xảy ra vào tháng cuối cùng của năm kế toán nhưng không được thanh toán cho đến khi nhận được hóa đơn vào tháng đầu tiên của năm tiếp theo là một ví dụ về sự tích lũy chi phí và trách nhiệm pháp lý. Để hoàn thành báo cáo tài chính của năm hiện tại, những điều sau đây là bắt buộc:
- Chi phí sửa chữa phải được báo cáo trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của năm hiện tại và khoản nợ phải trả kèm theo phải được báo cáo trong bảng cân đối kế toán vào cuối năm tài chính.
- Một mục nhập điều chỉnh được tạo để phản ánh khoản dồn tích này, ghi nợ Chi phí sửa chữa và ghi có Chi phí phải trả phải trả.
Một ví dụ về tích lũy doanh thu
Hoạt động kinh doanh tiện ích điện của bạn là một ví dụ về tích lũy doanh thu. Ví dụ, vào tháng 31, tiện ích này có khả năng sử dụng khí đốt tự nhiên và/hoặc than đá, cũng như một số lượng lớn nhân viên, để tạo ra năng lượng cho người tiêu dùng sử dụng. Tuy nhiên, tiện ích này không lập hóa đơn cho người tiêu dùng về lượng điện đó cho đến khi đồng hồ đo được đọc vào tháng Giêng. Do đó, báo cáo tài chính của tiện ích sẽ yêu cầu điều chỉnh dồn tích để báo cáo thu nhập cho tháng XNUMX và năm hiện tại sẽ báo cáo tất cả doanh thu của tiện ích và bảng cân đối kế toán vào ngày XNUMX tháng XNUMX sẽ báo cáo tài sản ngắn hạn với số tiền mà nó có quyền để nhận từ khách hàng của mình (bao gồm cả số tiền điện mà nó cung cấp trong tháng XNUMX)
Việc điều chỉnh dồn tích sẽ khấu trừ Khoản phải thu tích lũy từ tài khoản tài sản hiện tại và ghi có Doanh thu tiền điện tích lũy từ báo cáo thu nhập.
Kế toán cơ sở dồn tích là gì?
Kế toán cơ sở dồn tích là một phương pháp kế toán tài chính cho phép doanh nghiệp ghi nhận doanh thu trước khi nhận thanh toán cho hàng hóa hoặc dịch vụ đã bán, cũng như ghi lại chi phí khi chúng được chi tiêu.
Nói cách khác, bất kể khi nào tiền đổi chủ, doanh thu và chi phí đều được ghi vào sổ nhật ký của công ty. Kế toán dồn tích đôi khi trái ngược với kế toán cơ sở tiền mặt, ghi nhận doanh thu khi sản phẩm và dịch vụ thực sự được thanh toán.
Kế toán dồn tích hoạt động như thế nào
Các mục nhật ký kế toán được thực hiện khi một hàng hóa hoặc dịch vụ được cung cấp chứ không phải khi thanh toán được thực hiện hoặc nhận, theo khái niệm cơ bản của kế toán dồn tích. Các khoản nợ và các khoản thanh toán đến hạn cũng được ghi lại.
Chiến lược này kết hợp dòng tiền vào và dòng tiền ra hiện tại và tương lai để cung cấp một bức tranh đầy đủ hơn về tình hình tài chính hiện tại và dài hạn của công ty.
Kế toán dồn tích tuân theo nguyên tắc phù hợp, khẳng định rằng thu nhập và chi phí phải được ghi nhận trong cùng một khoảng thời gian.
Chuẩn mực báo cáo tài chính quốc tế (IFRS) và Nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung (GAAP) ủng hộ kế toán dồn tích (GAAP). Kết quả là, ngoại trừ các doanh nghiệp và cá nhân rất nhỏ, nó đã trở thành thông lệ kế toán tiêu chuẩn cho đại đa số các doanh nghiệp.
Chứng chỉ kế toán dồn tích
Các doanh nghiệp lớn hơn phải sử dụng phương pháp kế toán dồn tích nếu tổng doanh thu trung bình của họ trong ba năm trước đó vượt quá 25 triệu đô la. Nếu một công ty không đạt được tiêu chí doanh thu trung bình, nó có thể lựa chọn giữa cơ sở tiền mặt và kế toán dồn tích.
Kế toán dồn tích luôn được yêu cầu đối với các doanh nghiệp có hàng tồn kho hoặc bán tín dụng, bất kể quy mô hay thu nhập.
Các loại tài khoản dồn tích
Nhiều tài khoản được sử dụng theo cơ sở dồn tích của kế toán nhưng không theo cơ sở tiền mặt của kế toán. Các khoản phải thu, phải trả, doanh thu lũy kế và nợ phải trả tích lũy là những ví dụ về tài khoản dồn tích. Các khoản phải thu bao gồm các khoản đã lập hóa đơn cho khách hàng nhưng chưa được thanh toán, trong khi các khoản phải trả bao gồm các khoản do nhà cung cấp lập hóa đơn nhưng chưa thanh toán cho họ. Tài khoản doanh thu tích lũy chứa các khoản tiền chưa được lập hóa đơn cho khách hàng nhưng đã kiếm được. Tài khoản nợ tích lũy bao gồm các khoản tiền chưa được nhà cung cấp lập hóa đơn nhưng các sản phẩm hoặc dịch vụ đã được cung cấp hoặc thực hiện.
Ưu điểm của kế toán dồn tích
Kỹ thuật dồn tích cung cấp một cái nhìn chính xác hơn về tình trạng hiện tại của công ty, nhưng nó đắt hơn để áp dụng do tính phức tạp tương đối của nó.
Chiến lược này bắt nguồn từ sự phức tạp ngày càng tăng của các hoạt động của công ty và nhu cầu về dữ liệu tài chính chính xác hơn. Bán tín dụng và các dự án có dòng doanh thu dài hạn có tác động đến tình hình tài chính của công ty tại thời điểm giao dịch. Do đó, lý do là các sự kiện như vậy phải được báo cáo trong báo cáo tài chính trong cùng kỳ báo cáo mà chúng xảy ra.
Kế toán dồn tích cung cấp cho doanh nghiệp thông tin đầu vào nhanh chóng về dòng tiền vào và dòng tiền ra dự đoán của họ, cho phép họ quản lý tốt hơn các nguồn lực hiện có và chuẩn bị cho tương lai.
Kế toán dồn tích cung cấp một đại diện chính xác hơn về tình trạng tài chính của công ty. Tuy nhiên, vì kế toán tiền mặt ít phức tạp hơn nên nó được nhiều doanh nghiệp nhỏ sử dụng.
Nhược điểm của kế toán cơ sở dồn tích
Phương pháp kế toán dồn tích có một lỗ hổng quan trọng ở chỗ nó có thể gợi ý sự xuất hiện của lợi nhuận mặc dù dòng tiền vào liên quan chưa xảy ra. Kết quả là, bất chấp mức độ lợi nhuận được tuyên bố, một công ty rõ ràng có lãi nhưng thiếu tiền mặt có thể bị vỡ nợ. Do đó, bạn nên chú ý đến báo cáo lưu chuyển tiền tệ của công ty, báo cáo này cho thấy các chuyển động tiền mặt vào và ra khỏi công ty.
Khi nào bạn nên tránh cơ sở dồn tích của kế toán?
Một doanh nghiệp nhỏ có thể chọn không sử dụng cơ sở dồn tích của kế toán vì nó đòi hỏi một mức độ kỹ năng kế toán nhất định. Chủ doanh nghiệp nhỏ cũng có thể chọn thay đổi thời gian của dòng tiền vào và dòng tiền ra để tạo ra doanh thu chịu thuế ít hơn theo cơ sở kế toán tiền mặt, điều này có thể dẫn đến việc hoãn thanh toán thuế thu nhập.
Kế toán cơ sở dồn tích so với Kế toán cơ sở tiền mặt
Đối với tất cả các công ty lớn hơn, kế toán cơ sở dồn tích là phương pháp ghi lại các giao dịch điển hình. Khái niệm này khác với cơ sở tiền mặt của kế toán, ghi nhận doanh thu khi nhận tiền mặt và chi phí khi tiền mặt được thanh toán. Ví dụ: một công ty dựa trên cơ sở dồn tích sẽ đăng ký bán hàng ngay khi gửi hóa đơn cho khách hàng, trong khi một công ty dựa trên tiền mặt sẽ đợi để được thanh toán trước khi ghi lại giao dịch. Tương tự, một công ty dựa trên cơ sở dồn tích sẽ ghi nhận một khoản chi phí khi nó xảy ra, trong khi một công ty dựa trên tiền mặt sẽ đợi cho đến khi nhà cung cấp được thanh toán trước khi đăng ký chi phí.
Kế toán dồn tích so với kế toán tiền mặt: Sự khác biệt là gì?
Một điểm khác biệt cơ bản giữa các hệ thống là các báo cáo tài chính được lập bởi một doanh nghiệp hoạt động trên cơ sở tiền mặt có thể tạo ra kết quả sai lệch. Điều này là do công ty có thể hoãn thanh toán cho các nhà cung cấp của mình cho đến sau khi kỳ báo cáo kết thúc, dẫn đến số dư tiền mặt lớn hơn (và tình hình tài chính tốt hơn) so với thực tế. Điều này có nghĩa là ai đó có thể kết luận rằng tài chính của tổ chức rất mạnh trong khi thực tế không phải như vậy. Một công ty có thể không ghi nhận doanh số bán hàng vì nó chưa nhận được tiền mặt liên quan đến chúng, dẫn đến doanh thu và lợi nhuận được báo cáo giảm; điều này tạo ấn tượng rằng công ty đang hoạt động kém trong khi trên thực tế, nó đang có lãi.
Một điểm khác biệt giữa các kỹ thuật này là cơ sở tiền mặt của kế toán sử dụng đơn giản hơn. Nó không yêu cầu dồn tích và do đó có thể được xử lý với chuyên môn kế toán hạn chế. Ngược lại, cơ sở dồn tích của kế toán đòi hỏi sự hiểu biết hợp lý về các khái niệm kế toán.
Kế toán dồn tích sửa đổi là gì?
Kế toán dồn tích sửa đổi có các khía cạnh của cả kế toán cơ sở tiền mặt và cơ sở dồn tích. Mục đích của nó là mô tả dòng chảy của các nguồn tài chính hiện tại bên trong các báo cáo tài chính của chính phủ. Hội đồng Tiêu chuẩn Kế toán Chính phủ đã thành lập kỹ thuật này. Kế toán dồn tích sửa đổi có hai đặc điểm chính. Để bắt đầu, doanh thu chỉ được ghi nhận khi chúng có sẵn và có thể đo lường được. Doanh thu khả dụng xảy ra khi doanh thu có sẵn để hỗ trợ các khoản chi tiêu hiện tại đến hạn trong 60 ngày tới và có thể đo lường được khi dòng tiền liên quan đến nó có thể được ước tính chính xác. Thứ hai, các khoản chi chỉ được ghi nhận khi nghĩa vụ đã phát sinh. Phương pháp này tương tự như kế toán dồn tích trong đó hàng tồn kho và các hạng mục trả trước được ghi nhận ngay vào chi phí khi mua, trong khi tài sản được tính vào chi phí khi mua (không có chi phí khấu hao).
Kế toán tiền mặt so với Kế toán dồn tích so với Kế toán lai
Kế toán dồn tích cung cấp một bức tranh chính xác hơn về hiệu quả hoạt động của công ty vì nó tiết lộ khi thu nhập và chi phí xảy ra. Nếu bạn muốn xem liệu một tháng nhất định có sinh lợi hay không, hãy sử dụng tích lũy. Kế toán cơ sở tiền mặt cũng được một số doanh nghiệp sử dụng cho mục đích thuế và để theo dõi dòng tiền của họ. Tuy nhiên, kế toán tiền mặt hiếm khi được sử dụng riêng.
Trong khi kế toán dồn tích đòi hỏi nhiều lao động hơn, công nghệ có thể thực hiện phần lớn công việc nặng nhọc cho bạn. Phần mềm kế toán có thể được thiết lập để đọc hóa đơn của bạn và nhập số tiền trực tiếp vào chi phí của bạn trên cơ sở dồn tích. Khi bạn tăng hóa đơn, nó cũng sẽ ghi chúng là thu nhập. Hơn nữa, nếu bạn sử dụng hệ thống kế toán kết hợp, phần mềm thông minh sẽ cho phép bạn chuyển đổi giữa cơ sở tiền mặt và cơ sở dồn tích khi cần thiết.
Trì hoãn so với tích lũy là gì?
Khoản dồn tích phát sinh khi tiền mặt được trao đổi sau khi giao hàng hóa hoặc dịch vụ (chi phí dồn tích & khoản phải thu). Trì hoãn xảy ra khi việc trao đổi tiền xảy ra trước khi giao hàng hóa và dịch vụ (chi phí trả trước & doanh thu trả chậm).
Sự khác biệt giữa Tích lũy và Trì hoãn
Sau đây là những điểm khác biệt chính giữa dồn tích và hoãn lại:
- Tích lũy xảy ra trước khi nhận và thanh toán, trong khi trì hoãn xảy ra sau khi thanh toán hoặc nhận doanh thu.
- Chi phí: Chi phí phải trả là khoản tiền mà một công ty chi tiêu trong giai đoạn hiện tại nhưng không được hoàn trả cho đến sau này. Chi phí hoãn lại là chi phí mà công ty phải trả cho hàng hóa hoặc dịch vụ chưa được tiêu thụ.
- Thanh toán: Không có thanh toán bằng tiền mặt trong tích lũy. Tuy nhiên, có một khoản tạm ứng tiền mặt trả chậm.
- Doanh thu: Doanh thu dồn tích là doanh thu kiếm được nhưng công ty không nhận được. Mặt khác, doanh thu hoãn lại đề cập đến doanh thu nhận được nhưng chưa phát sinh bởi công ty.
- Kế toán dồn tích cho phép một công ty kiếm được doanh thu mà nó có thể thêm vào báo cáo tài chính của mình, nhưng không có bằng chứng thanh toán trong kỳ kế toán. Mặt khác, việc hoãn lại ưu tiên chứng minh rằng công ty có thể thanh toán chi phí phát sinh trong cùng kỳ kế toán.
Được tích lũy là tín dụng hay ghi nợ?
Chi phí tích lũy, còn được gọi là nợ phải trả tích lũy, là khoản chi phí đã phát sinh nhưng chưa được thanh toán. Chi phí phát sinh thường là khoản ghi nợ vào tài khoản chi phí. Điều này làm tăng chi phí của bạn.
Được tích lũy là tài sản hay chi phí?
Các khoản dồn tích là tài sản (nếu nợ bạn) hoặc nợ trên bảng cân đối kế toán (nếu bạn nợ người khác).
Cuối cùng,
Kế toán dồn tích là một loại kế toán ghi có và ghi nợ các khoản thanh toán và chi phí khi chúng được kiếm hoặc phát sinh. Nó khác với kế toán cơ sở tiền mặt ở chỗ chi phí được ghi lại khi thanh toán được thực hiện và doanh thu được ghi lại khi nhận tiền mặt.
Kế toán dồn tích sử dụng kế toán kép, trong đó hai tài khoản thường được sử dụng khi nhập một giao dịch. Bởi vì nó theo dõi sự di chuyển của vốn thông qua một công ty và hỗ trợ việc lập báo cáo tài chính, phương pháp này chính xác hơn so với kế toán cơ sở tiền mặt.
Bài viết liên quan
- KẾ TOÁN TIỀN MẶT: Ý nghĩa, Ví dụ, Ưu điểm và Nhược điểm
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Phương pháp trực tiếp: Tổng quan, Ví dụ, Ưu điểm & Nhược điểm
- Phương pháp Trực tiếp Dòng tiền: Định nghĩa, Ví dụ & Ưu điểm
- KẾ TOÁN CHÍNH XÁC: HƯỚNG DẪN ĐƠN GIẢN CHO NGƯỜI MỚI BẮT ĐẦU (+ Ví dụ chi tiết)
dự án
