Внутрішній контроль – це система, політика та процес, створений корпорацією для забезпечення точності фінансових та бухгалтерських даних, стимулювання підзвітності та запобігання шахрайству. У цій статті ви дізнаєтеся, що таке внутрішній контроль, бухгалтерський облік, приклади та систему COSO.
Внутрішній контроль: огляд
Починаючи з бухгалтерських скандалів на початку 2000-х, внутрішній контроль став найважливішою бізнес-функцією для кожної корпорації в Сполучених Штатах. Після їх впровадження для захисту інвесторів був прийнятий Закон Сарбейнса-Окслі від 2002 року. Зокрема, від шахрайства в бухгалтерському обліку та для підвищення точності та достовірності розкриття ділової інформації. Таким чином, покладення на керівництво відповідальності за фінансову звітність і створення аудиторського сліду. Це мало значний вплив на корпоративне управління. Більше того, керівники, які визнали, що не змогли належним чином встановити та не керувати внутрішнім контролем, стикаються з серйозними кримінальними наслідками.
Погляд аудитора, який постачається зі звітом про прибутки та збитки, залежить від аудиту процесів і записів, які були використані для їх створення. Тим часом зовнішні аудитори перевірятимуть систему бухгалтерського обліку компанії. І внутрішній контроль як частина аудиту та пропонують погляд на їх ефективність.
Що ще?
Внутрішні аудити оцінюють внутрішній контроль компанії, який включає її системи корпоративного управління та бухгалтерського обліку. Крім того, вони гарантують дотримання правил і норм. Щоб фінансова звітність і дані були точними та своєчасними. І ця операційна ефективність підтримується шляхом виявлення проблем і усунення прогалин до того, як вони будуть виявлені під час зовнішнього аудиту. Внутрішні аудити стають все більш важливими в діяльності компанії та корпоративному управлінні.
Хоча немає двох однакових систем внутрішнього контролю, багато ключових ідей щодо фінансової чесності та стандартів бухгалтерського обліку встановили стандартні методи управління. Хоча внутрішній контроль може бути дорогим, ефективне впровадження внутрішнього контролю може допомогти впорядкувати операції, підвищити ефективність роботи та запобігти шахрайству.
Незалежно від політики та процедур організації, можна надати лише значну впевненість у тому, що внутрішній контроль функціонує, а фінансова інформація є точною. Більше того, людське судження обмежує ефективність внутрішнього контролю. З міркувань оперативної ефективності компанія часто може надавати працівникам високого рівня повноваження скасувати внутрішній контроль, а від внутрішнього контролю можна уникнути змови.
Види внутрішнього контролю
Нижче наведено види внутрішнього контролю та їх пояснення.
Засоби контролю можуть бути, по-перше, запобіжними, запобігаючи шахрайству та помилкам, або, по-друге, виявити проблеми після їх виникнення. Працюючи разом, вони можуть активізувати поточну бізнес-діяльність, вирішуючи існуючі проблеми та запобігаючи майбутнім.
Профілактичний внутрішній контроль
Профілактичні операції внутрішнього контролю, які включають детальну документацію та стандарти авторизації. Перш за все, щоб спробувати запобігти помилкам або шахрайству. Основним компонентом цього процесу є поділ завдань. Це гарантує, що жодна особа не буде в місці для авторизації чи запису. Або контролювати фінансову операцію та пов’язані з нею активи. Внутрішній контроль включає авторизацію рахунків-фактур і перевірку витрат. Крім того, превентивний внутрішній контроль також передбачає обмеження фізичного доступу до обладнання, запасів, валюти та інших активів.
Детектив внутрішнього контролю
Детективний контроль є альтернативним процесом лову об'єктів. Або події, коли ви пропускаєте першу лінію оборони. Однак найзначнішою діяльністю тут є примирення. Це використовується для аналізу наборів даних і вжиття відповідних дій, коли є суттєві відмінності. Нарешті, прикладами детективного контролю є зовнішні аудити бухгалтерських компаній та внутрішні аудити активів, таких як інвентар.
Приклади обліку внутрішнього контролю
Нижче наведено приклади внутрішнього контролю бухгалтерського обліку.
№1. Розподіл обов'язків: приклади внутрішнього контролю
Це коли існує поділ робочих обов’язків між різними працівниками, щоб обмежити небезпеку помилки або неналежної поведінки.
№2. Фізичні обмеження: приклади внутрішнього контролю
Коли інфраструктура, інвентар, цінні папери, готівка, а також інші цінності фізично захищені. Однак цього можна досягти, використовуючи замки, сейфи або інші екологічні обмеження. Крім того, доступ має обмежений доступ для тих, хто має необхідні повноваження.
№3. Примирення
Щоб переконатися, що інформація про транзакцію є правильною і всі операції правильно оформлені в документі. Порівняння проводяться між подібними записами, які ведуть різний персонал. Крім того, одним із прикладів є проведення звірки з банківських виписок для перевірки реєстру/записів. зареєструвати
№ 4. Політика та процеси
Політика, процеси та документація, що дають рекомендації та освіту для забезпечення стабільної роботи на необхідному рівні якості, діють. Тому вони мають бути забезпечені на всіх організаційних рівнях. Відомчі, а також університетські/організаційні.
№ 5. Огляд трансакцій та діяльності
Перегляди менеджером транзакцій, операцій та підсумкових звітів допомагають відстежувати ефективність у порівнянні з цілями та завданнями. Також виявлення проблем, визначення тенденцій тощо. Окремі випадки включають: порівняння бюджетної звітності з фактичними витратами на щомісячній основі. Перевірте дані про телефонні дзвінки щодо особистих або не службових телефонних дзвінків. Співробітники переглядають свої картки робочого часу та понаднормові години.
№6. Контроль обробки інформації
В основному, коли інформація обробляється, здійснюється ряд внутрішнього контролю для забезпечення правильності, повноти та авторизації операцій. Крім того, для введених даних виконується перевірка змін або порівняння із затвердженими контрольними файлами чи підсумками. Крім того, операції обліковуються чисельно, а підсумки файлів керуються. А також звіряється з минулими залишками та контрольними рахунками. Доступ до даних, файлів і програм обмежено, як і розробка нових систем і зміна існуючих.
№7. Шаблони
Оформлення фінансових документів сприяє послідовності, що робить аудит процес легше. Хоча деякі звіти, наприклад, баланс або звіт про прибутки та збитки, мають загальний стиль. Інші документи можуть сильно відрізнятися між бізнес-командами. Крім того, розробка та використання однакових шаблонів для оцінок, рахунків-фактур, замовлень на закупівлю, запитів на фінансування, квитанцій та звітів про витрати гарантує, що подібні елементи можна порівняти під час аудиту. Упорядкування цих елементів є ключовим внутрішнім контролем бухгалтерського обліку, який компанії часто ігнорують у своєму прагненні прийняти більш помітні системи контролю.
№8. Пробні баланси
Бухгалтерський облік із застосуванням подвійної записи гарантує постійний баланс. Тим не менш, помилки та шахрайство все ще можуть траплятися в системі подвійного обліку, тому пробні баланси слід використовувати з цим методом. Пробні баланси – це тип облікового контролю, який додає стабільності системі. Ведення внутрішнього обліку кредитів і дебетів дозволяє організаціям виявляти проблеми на ранніх стадіях.
№9. Резервне копіювання даних
Найбільш забуваною системою внутрішнього обліку є резервне копіювання даних. Оскільки точні фінансові дані вимагають технологічного зв’язку між платформами, втрата фінансових ресурсів може спотворити звіти та заплутати аудит. Більше того, коли технологія виходить з ладу, попередні звіти та важливі дані можуть бути втрачені, що спричиняє затримки звітності та вплине на основні завдання бухгалтерського обліку.
У разі збою комп’ютерних серверів резервне копіювання цифрових файлів у хмару захищає дані від втрати.
Важлива інформація
Запровадження ефективного контролю бухгалтерського обліку є безглуздим, якщо працівники не навчені діяти, коли вони помічають проблему або підозрюють поведінку. Необхідно розробити офіційні процедури для навчання персоналу тому, як вирішувати проблеми, коли вони виникають. Крім того, коли є підозра на помилку чи злий умисел, усі працівники повинні знати, кому вони можуть повідомити та якої відповіді очікувати. Крім того, в результаті цього їх особистість має бути захищена.
Повне значення COSO
Комітет спонсорських організацій (COSO) Комісії Тредвея створив структуру COSO для оцінки внутрішнього контролю в 1992 році. Отже, ця модель була широкою як загальновизнана структура внутрішнього контролю. І зазвичай розглядається як золотий стандарт, за яким фірми оцінюють ефективність своїх систем внутрішнього контролю.
Система внутрішнього контролю COSO
Внутрішній контроль визначає модель COSO Framework як «процес, що виконується радою директорів суб’єкта господарювання, керівництвом та іншими людьми, щоб забезпечити розумну впевненість у досягненні наступних цілей. Ефективність і результативність операцій, надійність фінансової звітності та, нарешті, дотримання чинних законів і нормативних актів.
Основні п’ять компонентів ефективної системи внутрішнього контролю працюють разом, щоб підтримати місію, стратегію та пов’язані з бізнес-цілями суб’єкта господарювання:
№1. Контроль довкілля
- Зберігайте свою чесність та етичні ідеали.
- Переконайтеся, що ви зобов’язані володіти майстерністю.
- Використовуйте раду директорів та ревізійну комісію.
- Сприяти ідеології та стилю роботи керівництва.
- Встановіть організаційну структуру.
- Визначте делегування повноважень і обов'язків.
- Використовуйте політику та процедури у сфері людських ресурсів.
№2. Оцінка ризику
- По-перше, створіть цілі для всієї компанії.
- По-друге, включайте цілі на рівні процесу.
- По-третє, провести ідентифікацію та аналіз ризиків.
- Нарешті, змінами потрібно керувати.
№3. Діяльність під контролем
Перш за все, дотримуйтеся політик і процедур, потім підвищте безпеку (програми та мережі), керуйте процесом зміни додатків, підготуйтеся до безперервності бізнесу/резервного копіювання, слід здійснити аутсорсинг.
№ 4. Зв'язок та інформація
Оцініть якість інформації, оцініть ефективність спілкування.
№5. Моніторинг
Постійно спостерігайте за ситуацією, проводите окремі оцінки та оголошуйте будь-які недоліки.
Через цілеспрямоване лідерство, спільні цінності та культуру, яка підкреслює відповідальність за контроль. Крім того, ці компоненти працюють разом, щоб закласти основу для сильного внутрішнього контролю в організації. Крім того, численні ризики, з якими стикається компанія, визначаються та переглядаються на регулярній основі на всіх рівнях і в усіх функціях. Крім того, зусилля з контролю та інші процедури плануються заздалегідь, щоб впоратися з основними небезпеками та мінімізувати їх. Інформація має вирішальне значення для розпізнавання ризиків і досягнення бізнес-цілей, які поширюються на підприємстві через встановлені канали. Нарешті, вся система регулярно контролюється, а несправності усуваються вчасно.
Які п’ять внутрішніх контролів існують?
Структура внутрішнього контролю складається з п’яти пов’язаних елементів: контрольне середовище, оцінка ризиків, контрольні дії, інформація та комунікація та моніторинг.
Що служить метою внутрішнього контролю?
Внутрішній контроль призначений для запобігання помилкам і аномаліям, виявлення проблем і гарантування того, що вжито правильних кроків для їх усунення.
Який внутрішній контроль є найважливішим?
Розподіл ролей, належний дозвіл на транзакції та дії, відповідна документація та ведення записів, фізичний контроль над активами та даними, а також незалежні перевірки ефективності є одними з найважливіших процедур контролю.
Які переваги внутрішнього контролю?
Внутрішній контроль зменшує ризик надмірної залежності від кількох ключових співробітників, роблячи компанію керованою процесами, а не людьми. Внутрішній контроль може допомогти вам знайти збіги у ваших операційних процедурах і процедурах відповідності, надаючи вам можливість оптимізувати свій бізнес.
Хто відповідає за внутрішній контроль?
Внутрішній контроль повинен бути встановлений керівництвом. Керівництво має підтримувати достатні правила та процедури для підтримки ефективного внутрішнього контролю. Поділіться цими правилами та політикою.
Що таке контрольний список внутрішнього контролю?
Контрольний список внутрішнього контролю – це інструмент, який може використовуватися спільнотою університетського містечка для оцінки та вдосконалення внутрішнього контролю, заохочення ефективної та ефективної ділової практики та підвищення відповідності у відділі чи функціональному підрозділі.
Висновок
Внутрішній контроль – це система, політика та процес, створений корпорацією для забезпечення точності фінансових та бухгалтерських даних, стимулювання підзвітності та запобігання шахрайству.
