Існує безліч типів аудитів і аудиторських звітів, які використовуються для різних цілей. Кожен із них однаково значущий у сферах чи секторах, у яких вони зайняті. Отже, у цій публікації ми дізнаємося про звіт судово-медичної експертизи, процедуру проведення аудиту та вартість аудиту.
Що таке судовий аудит?
Криміналістичний аудит — це перевірка фінансової документації компанії з метою отримання інформації, яка може бути використана в суді або в судовому порядку.
Telemart, наприклад, уклала угоду з RJ Inc щодо доставки візків за порадою свого фінансового директора (CFO). На той час RJ Inc не була уповноважена вести комерційну діяльність, оскільки її ліцензію було призупинено через певні невідповідності сплачених податків. Незважаючи на це, фінансовий директор запропонував Telemart укласти угоду з RJ Inc, оскільки RJ отримав приватну компенсацію за це.
Такі випадки шахрайства можуть бути виявлені шляхом судово-медичної експертизи.
Яка мета судово-медичного аудиту?
Криміналістичні аудити проводяться з різних причин, зокрема з таких:
№1. Корупція
Аудитор перевірить наступне під час судово-медичної експертизи під час розслідування шахрайства:
Конфлікт інтересів
Коли шахрай використовує свій вплив для отримання особистої вигоди за рахунок компанії. Наприклад, якщо керівник санкціонує та затверджує неправильні витрати для співробітника, з яким він має особисті стосунки. Навіть якщо керівник не отримав прямої грошової вигоди від цього схвалення, вважається, що він, швидше за все, отримає особисту вигоду після надання подібних неправильних схвалень.
Підкуп
Як випливає з цього терміну, підкуп — це пропозиція грошей, щоб зробити щось або вплинути на ситуацію на свою користь. Наприклад, Joyable підкупив співробітника Royal надати конкретні дані, щоб допомогти Joyable зробити тендер для Royals House.
Вимагання
Вимагання відбувається, коли Technosmith вимагає гроші, щоб дати контракт з Telemith.
№2. Незаконне привласнення активів
Найпоширеніший вид шахрайство є розтрата активів. Неправомірне привласнення коштів, створення фальшивих рахунків-фактур, платежі неіснуючим постачальникам або працівникам, привласнення активів або крадіжка товарно-матеріальних цінностей є деякими прикладами такого привласнення активів.
№3. Фальсифікація фінансової звітності
Компанії здійснюють цей тип шахрайства, щоб представити фінансові результати компанії кращими, ніж вони є. Таким чином, метою подання фальшивих цифр може бути підвищення ліквідності, гарантія того, що топ-менеджмент продовжує отримувати бонуси, або подолати тиск на результати діяльності ринку.
Шахрайство у фінансовій звітності може проявлятися різними способами, включаючи навмисне підроблення бухгалтерських записів, пропуск операцій – доходів або витрат, упущення відповідних деталей у фінансовій звітності або недотримання необхідних стандартів фінансової звітності.
Внутрішній аудит проти судового аудиту
Офіційне дослідження рахунків чи фінансового стану організації чи окремої особи класифікується як аудит. Це здійснюється публічною бухгалтерською компанією, щоб забезпечити «комфорт» стосовно фінансових рахунків організації. Члени комітету з аудиту, ради директорів, власники, менеджери або інший персонал на керівних посадах у багатьох організаціях мають незначний досвід (якщо такий є) з іншими видами аудиту, такими як судово-медичний або внутрішній аудит. Якщо виникає плутанина щодо того, яким шляхом піти, вони можуть в кінцевому підсумку шукати неправильний варіант.
Фінансовий аудит проти судового аудиту
Криміналістичний аудит, також відомий як судова експертиза, — це пошук у фінансових документах доказів незаконної фінансової діяльності. Фраза судово-медична експертиза визначається як приналежність до судів чи публічних обговорень та дебатів, що вони працюють у ній чи придатні для них. Фінансовий аудит, часто відомий як аудит фінансової звітності, описується як оцінка незалежним аудитором фінансової звітності суб’єкта господарювання та відповідної документації. Отже, результати цієї оцінки включають аудиторський висновок, який засвідчує справедливість фінансової звітності та відповідне розкриття інформації.
Процедура судово-аудиторського розслідування
Судовий аудитор повинен бути спеціально навчений процедурам судового аудиту, а також законам, які складають бухгалтерський облік.
Криміналістичний аудит передбачає додаткові заходи, які необхідно виконати на додаток до стандартних методів аудиту. Процедуру судово-медичної експертизи можна побачити нижче:
№1. Складіть план розслідування.
Коли клієнт наймає судового аудитора, аудитор повинен розуміти обсяг аудиту. Наприклад, клієнта може турбувати підозра в обмані щодо якості доставленої сировини. Судовий аудитор планує своє розслідування для досягнення таких цілей, як:
- Визначте, який тип шахрайства, якщо такий є, здійснюється.
- Визначте проміжок часу, протягом якого відбулося шахрайство.
- Дізнайтеся, як було приховано шахрайство.
- Визначте винних у шахрайстві.
- Розрахуйте збитки, завдані шахрайством.
- Зібрати відповідні докази, які будуть прийняті в суді.
- Пропозиції щодо майбутніх заходів щодо запобігання подібним шахрайствам у компанії
№2. Зберіть докази
Наприкінці аудиту судово-медичний аудитор повинен добре зрозуміти тип шахрайства, який було скоєно, і як воно було зроблено. Зібраних доказів має бути достатньо, щоб встановити особу шахрая(ів) у суді, показати тонкощі схеми шахрайства та задокументувати суму понесених фінансових збитків, а також сторони, які постраждали від шахрайства.
Логічний потік доказів допоможе суду зрозуміти шахрайство та надані докази. Отже, судові аудитори повинні вжити запобіжних заходів, щоб ніхто не пошкодив чи не змінив зібрані документи та інші докази.
Нижче наведено поширені методи збору доказів під час судово-медичної експертизи:
- Основні прийоми включають, наприклад, звірку, огляд документів тощо.
- Аналітичні процедури – використовуються для порівняння тенденцій у часі або для отримання порівняльних даних з різних сегментів.
- Комп’ютерні методи аудиту – Програмні програми, які можна використовувати для виявлення шахрайства на комп’ютері.
- Розуміння та тестування внутрішнього контролю для виявлення недоліків, які спричинили шахрайство.
№3. Допитайте підозрюваного (-ів)
- Звітність – Звіт необхідний для того, щоб шахрайство було представлено клієнту. Звіт має містити висновки розслідування, короткий виклад доказів, пояснення того, як було скоєно шахрайство, а також рекомендації щодо того, як можна покращити внутрішній контроль, щоб запобігти такому шахрайству в майбутньому. Звіт має бути поданий замовнику, щоб він міг подати позов, якщо він того бажає.
- Судові розгляди. Під час судового розгляду має бути присутнім судовий експерт, щоб пояснити зібрані докази та спосіб ідентифікації підозрюваного. Вони повинні спростити складні питання бухгалтерського обліку та пояснити їх простими словами, щоб люди, які не розуміють бухгалтерських термінів, могли зрозуміти шахрайство, яке було скоєно.
Вартість судового аудиту
Вартість судового аудиту може змінюватися в залежності від кількох факторів.
- Розкрадання займає тривалий період часу?
- Чи задіяно більше однієї компанії чи банківського рахунку?
- Чи були знищені будь-які або всі оригінали документів?
- Як приховали обман?
Ці фактори впливають на тривалість часу, необхідного для розслідування шахрайства та розкрадання.
Як оцінити вартість
Тривалість розкрадання та якість вихідних документів мають значний вплив на час, необхідний для розслідування події. Через ці невідомі більшість судових аудиторів не нададуть фіксовану вартість заздалегідь. Більшість, однак, буде цитувати типову тарифну ставку. Клієнт може оцінити витрати, розрахувавши години, використовуючи середню тарифну ставку.
Годин
Першим кроком у визначенні годин є підрахунок, як довго триватиме обман. Припустимо, наприклад, що розкрадання стосується лише одного комплекту книг і одного року. У середньому від початку розслідування до остаточного питання пройде від 50 до 70 годин. Якщо задіяно більше одного року, додаткові роки будуть займати приблизно 30-40 годин на додатковий рік. Таким чином, для дворічної розтрати одного комплекту книг прогнозовані години становитимуть від 80 до 110. Використовуючи цю інформацію як відправну точку, клієнт може помножити на кількість років, протягом яких вважалося, що відбулося шахрайство.
Свідоцтво
Якщо є потреба в свідченнях, за проведення судово-медичної експертизи стягується додаткова вартість. Багато юридичних фірм стягують плату за свідчення. Це пов’язано з рівнем знань, необхідних для роботи в залі суду. Більшість свідчень триватимуть від 8 до 12 годин. Це охоплює час підготовки, час декларування та фактичні свідчення. Знову ж таки, для більшого шахрайства може знадобитися більше часу на підготовку.
Години будуть визначені:
- Тривалість шахрайства
- Кількість фінансових книг, які постраждали
- Тепер настав час для свідчень.
Цей розрахунок дає клієнту уявлення про вартість процедури судово-медичного аудиту. Хоча цей метод не завжди точний на 100%, він дає деяке уявлення про всю вартість судово-медичного аудиторського розслідування.
Підсумки
Підводячи підсумок, судово-медичний аудит – це детальне завдання, яке вимагає досвіду не лише в бухгалтерських та аудиторських процедурах, а й знання законодавчої бази. Аудитор-криміналіст повинен розуміти численні види шахрайства, які можуть бути скоєні, а також те, як мають бути зібрані докази. Крім того, вартість судово-медичної експертизи залежить від тривалості розслідування, кількості необхідних свідків та кількох інших факторів.
Часті запитання щодо судово-медичної експертизи
Який обсяг судово-медичної експертизи?
Раніше сфера судово-бухгалтерських послуг була обмежена фінансовими аномаліями, але тепер вона включає широкий спектр послуг, які не надає звичайний аудитор. Судово-бухгалтерські експерти можуть надати свої навички в кількісній оцінці збитків, завданих злочином, а також у зв'язку з відповідним провадженням.
Хто може проводити судову експертизу?
Більшість судових аудитів та експертиз проводяться сертифікованими експертами з питань шахрайства (CFE) або судовими бухгалтерами, які часто вважаються експертами з певної дисципліни судово-бухгалтерської експертизи. Внутрішній аудит часто проводиться сертифікованими внутрішніми аудиторами (CIA) або іншими експертами з бухгалтерського обліку.
Яка різниця між судовим аудитом та судово-бухгалтерською експертизою?
Основна відмінність між судово-медичним аудитом та аудитом бухгалтерського обліку полягає в тому, щоб аудит ставився до мети. Бухгалтерська експертиза пов'язана з бізнес-шахрайством. Криміналістичний аудит тісно пов’язаний із шахрайством у фінансовій звітності, тоді як судово-бухгалтерський облік вимагає використання методів та технологій розслідування.
- ЗАРПЛАТА АУДИТОРА: Вичерпний посібник і списки
- Найкраще програмне забезпечення для управління ризиками підприємства: особливості, плюси та найкращі 7 у 2021 році
- Фінансовий аудит: все, що потрібно, спрощено!! (+ Детальний pdf)
- Перевірте шахрайство: визначення, типи, як їх уникнути (+ Швидкі інструменти)
