Амортизація — це один із методів бухгалтерського обліку, який досліджує первісну вартість або вартість активу, скільки він може коштувати наприкінці його життєвого циклу та як змінюється вартість активу з часом. Це незмінно означає зниження вартості активу з часом у результаті використання, зношування або застарілості. Замість того, щоб знецінювати об’єкт шляхом списання його як відрахування, амортизація визнає вартість об’єкта з часом і те, як вона змінюється з використанням. Компанії враховують різні методи та фактори для нарахування амортизації. І при розрахунках використовують різні методи. Отже, у цій публікації будуть описані різні методи розрахунку амортизації та способи визначення вартості активу. У ньому також детально розглядаються інші методи амортизації, такі як методи прискореної амортизації, методи GAAP та методи MACRS.
Що таке амортизація?
Амортизація – це вимірювання погіршення вартості активу з часом, використанням або моральним застарінням. По суті, це зменшення вартості основних фондів у результаті їх використання, зміни, що настають з часом, або старіння.
У Сполучених Штатах бухгалтери повинні розраховувати та звітувати про амортизацію у фінансовій звітності, використовуючи загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку (GAAP). GAAP – це набір правил і стандартів бухгалтерського обліку фінансової звітності, які бухгалтери широко приймають. Експерти з бухгалтерського обліку можуть використовувати різні дозволені методи амортизації відповідно до вимог GAAP.
Крім того, амортизація – це один з витрат, який не потребує відтоку грошових коштів. У результаті амортизація як витрата відрізняється від усіх інших видів витрат.
Незважаючи на це, корпорація враховує кілька критеріїв при нарахуванні амортизації. Одним з таких факторів є метод нарахування амортизації. В результаті організації використовують кілька методологій амортизації для обчислення амортизації.
Давайте розглянемо кілька методів амортизації
Методи амортизації в бухгалтерському обліку
Існують чотири основні методи обчислення амортизації в бухгалтерському обліку, які включають прямолінійний, подвійне зменшення залишку, одиниці продукції та суму цифр років. Обговоримо їх детально.
№1. Пряма амортизація
Для обчислення середнього падіння вартості за період зазвичай використовується прямолінійний метод. Це найбільш частий і простий підхід для розрахунку амортизації. Прямолінійний підхід використовується для амортизації таких активів, як транспортні засоби, офісні меблі, комп’ютери та офісні будівлі. Щоб обчислити прямолінійний метод, вам потрібно знати базу, яка амортизується (його первісну вартість) і ліквідаційну вартість (його вартість наприкінці терміну служби).
Нижче наведена формула річної амортизації за прямолінійним методом:
Вартість амортизації = (початкова вартість активу – ліквідаційна вартість)/термін корисного використання активу
Де Початкова вартість = Первісна вартість покупки
Лікувальна вартість = вартість активу наприкінці терміну його корисного використання
Термін корисного використання= означає очікувану кількість років, протягом яких компанія може використовувати актив.
Розглянемо наступний приклад
Скажімо, транспортна компанія XYZ купує новий транспортний засіб за 50,000 10,000 доларів. Ліквідаційна вартість цього транспортного засобу становить 9 XNUMX доларів США, а термін його експлуатації – XNUMX років. Якою буде вартість амортизації?
Вартість амортизації = (початкова вартість активу – ліквідаційна вартість)/термін корисного використання активу
50,000 10,000 – 9 XNUMX доларів США / XNUMX років
40 000 доларів США / 9 років
Річні витрати на амортизацію XYZ становитимуть 4,444 долари США протягом життєвого циклу активу
№2. Подвійна амортизація залишку
Метод зменшення залишку є різновидом прискореної амортизації, що дозволяє списати витрати на амортизацію на початку терміну експлуатації активу та зменшити податкове зобов'язання. За цією методикою основні засоби зменшуються швидше, ніж за умови рівномірної амортизації протягом усього очікуваного терміну їх використання. Коли передбачається, що предмет втратить більшу цінність або матиме більшу корисність у майбутньому, ця стратегія часто застосовується. Це також допомагає отримати більший прибуток від продажу активу. Для більш суворої амортизації і достроково управління витратами, деякі організації можуть використовувати рівняння балансу подвійного зменшення. Якщо порівняти з очікуваною вартістю ліквідації, ця стратегія призводить до надмірно амортизованого активу наприкінці його життєвого циклу.
Нижче наведена формула річної амортизації за методом подвійного зменшення залишку
Вартість амортизації = 2 x (Початкова вартість активу – ліквідаційна вартість) /Термін корисного використання активу
Давайте подивимося на приклад:
Формула 1: Використовуючи наведений вище приклад транспортної компанії
Вартість амортизації = 2 x (початкова вартість активу – ліквідаційна вартість)/термін корисного використання активу
2 x ($50,000 – $10,000) / 9 років
2 x 40 000 доларів США / 9 років
Витрати на амортизацію XYZ становитимуть 8,888 XNUMX доларів США в перший рік, потім подвоїться ціна в другий рік і продовжується таким же чином
№3. Одиниці виробничої амортизації
Підприємство може прийняти цю стратегію залежно від того, як машина виробляє у виробничій промисловості. Більше виробництво тягне за собою більші витрати, тому підхід до амортизації є доцільним у цьому сценарії. Це найбільш корисно, коли вартість активу визначається тим, скільки одиниць він генерує або скільки він використовується, а не тим, як довго він діє.
Для обчислення амортизації розділіть вартість активу (після видалення його залишкової вартості) на термін його служби в одиницях.
Нижче наведена формула для одиниць методу виробництва
Вартість амортизації= (Вартість активу – ліквідаційна вартість) /Оцінка одиниць протягом терміну служби активу x фактично виготовлені одиниці
приклад:
Компанія, що випускає соки, має усадочну машину вартістю 280,000 6,000 доларів США і залишковою вартістю 150,000 280,000 доларів США, і очікує, що вона зморщитиме 6,000 268,000 пачок соку протягом свого життя. Вони розраховують амортизацію, беручи вартість машини за вирахуванням залишкової вартості (150,000 1.83 – XNUMX XNUMX доларів США) і поділяючи її на термін служби на одиницю (XNUMX XNUMX доларів США поділено на XNUMX XNUMX = XNUMX доларів США за одиницю).
№ 4. Сума цифр зносу років
Метод суми років — ще один підхід до прискореної амортизації. За допомогою цієї стратегії амортизація розпізнається швидше. Як наслідок, за цим методом вартість активу, що амортизується, нараховується до частки протягом кількох облікових періодів. Ця частка є відношенням залишкового терміну корисного використання активу за певний час до суми цифр років. У результаті ця частка означає, що в перший рік заблокований капітал або вигода, отримана від активу, є найбільшою.
Це означає, що в міру того, як актив наближається до кінця терміну його корисного використання, вигода, отримана від нього, зменшується. Це тому, що не відбулося відновлення капіталу. До цього часу найбільша сума амортизації припадає на перший рік. Цей підхід підходить для організацій з активами, вартість яких у перші роки зменшуватиметься більше, і які хочуть зареєструвати рівномірно розподілені списання, ніж ті, що розраховані за методом зменшення залишку.
Нижче наведена формула методу амортизації в SYD
Вартість амортизації = (залишок терміну служби/SYD) х вартість амортизації
Де вартість, що амортизується = (вартість активу – ліквідаційна вартість), і SYD = (n(n +1))/2 (де n = термін корисного використання активу)
Давайте подивимося на приклад:
За допомогою екземпляра тієї ж транспортної компанії
Вартість амортизації = (залишок терміну служби/SYD) х вартість амортизації
{9 років / [9(9+1)] /2} x (50,000 10,000 – XNUMX XNUMX доларів США)
{9 років /45} x 40,000 XNUMX доларів США
0.2 х 40,000 доларів США
Вартість амортизації за перший рік становитиме 8,000 7,111 доларів США, після чого на другий рік складе 8 45 доларів США {40,000 років /XNUMX} x XNUMX XNUMX доларів США. У наступні роки вона продовжує знижуватися
Як нарахувати методи амортизації
Розрахувати методи амортизації можна різними способами. По-перше, організація повинна мати знання про коштувати, корисне життя, А в ліквідаційна вартість активу. Потім компанія може визначити амортизацію, використовуючи формулу, яка відповідає її потребам в обліку, типу активу, терміну служби активу або одиниці виробництва.
№1. Вартість активів
Історична вартість – це інша назва вартості активу. Сюди входить ціна продажу основного засобу, а також будь-які додаткові витрати, необхідні для запуску об’єкта в експлуатацію. Вартість доставки, встановлення, комісія, страхування тощо входить у ці витрати.
№2. Ліквідаційна вартість
Це відноситься до очікуваної вартості активу або об’єкта наприкінці терміну його корисного використання. Ви розраховуєте цю вартість, віднімаючи вартість продажу товару від його покупної ціни.
№3. Корисне життя
Термін корисного використання активу означає комерційний або економічний термін використання активів. Фізичний термін служби та зовнішній вигляд активу не мають значення при визначенні терміну його корисного використання, тому що актив може все ще перебувати у хорошому фізичному стані та формі після кількох років використання, але він все ще не прийнятний чи корисний у виробництві.
Методи прискореної амортизації
Одним із типів методів амортизації, корисних для цілей бухгалтерського обліку або податку на прибуток, що дозволяє збільшити витрати на амортизацію в перші роки експлуатації активу, є прискорена амортизація. Амортизаційні відрахування будуть вищими протягом перших кількох років і зменшуватися в міру старіння активу відповідно до методів прискореної амортизації, таких як подвійне зменшення залишку (DDB). Це відрізняється від прямолінійної амортизації, яка рівномірно розподіляє вартість протягом усього терміну експлуатації активу.
Використання методів прискореної амортизації має фінансові наслідки. За рахунок прискорення амортизації витрати вищі в попередні періоди, ніж у пізніші. Корпорації використовують ці методи для цілей оподаткування, оскільки підхід прискореної амортизації призведе до відстрочення сплати податків, оскільки прибуток менший у попередні періоди.
Однак, оскільки прискорена амортизація скорочує чистий прибуток у короткостроковій перспективі, державні корпорації намагаються уникнути цього.
Два типи методів прискореної амортизації включають:
- Метод подвійного зниження балансу
- Метод суми цифр років (SYD).
Методи амортизації за GAAP
Методи амортизації за GAAP – це набір правил, концепцій і процесів, які політичні ради надають бухгалтерам для забезпечення регулярності, дотримання та оцінки. Розрахунок амортизації може бути складним, але загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку містять перелік правил, яких слід дотримуватися. Як державні, так і приватні організації використовують методи амортизації, які відповідають загальноприйнятим принципам бухгалтерського обліку (GAAP), щоб оцінити свої активи та обчислити вартість активу.
Однак кілька організацій перейшли на використання зарубіжних стандартів фінансової звітності, щоб відповідати їхнім міжнародним постачальникам і клієнтам, незважаючи на той факт, що норми амортизації за GAAP в основному зосереджені на американських корпораціях. Тим не менш, GAAP є основою правил бухгалтерського обліку в Сполучених Штатах, і це важливо, коли компанія надає свої фінансові звіти. Раніше в цій публікації ми згадували та пояснювали 4 поширені методи амортизації за GAAP.
Методи амортизації MACRS
У Сполучених Штатах модифікована система прискореного відшкодування витрат (MACRS) — це система амортизації, яка використовується для цілей оподаткування. Інвестована вартість активу може бути відновлена протягом певного періоду часу за допомогою амортизації MACRS. Методологія MACRS поділяє активи на категорії амортизації з конкретними періодами амортизації.
Існують дві основні системи припинення підтримки MACRS. Загальна система амортизації (GDS) та альтернативна система амортизації (ADS). У цих двох системах використовуються різні інтервали відновлення та процедури амортизації. GDS корисний більшу частину часу, тоді як ADS може бути корисним у рідкісних випадках.
Більшість активів амортизуються за допомогою модифікованої системи прискореного відшкодування витрат (MACRS). MACRS забезпечує швидшу амортизацію протягом більш тривалих періодів часу. Швидше прискорення є вигідним, оскільки дозволяє приватним особам і корпораціям відраховувати більше протягом перших кількох років життя активу, а пізніше менше.
Комп’ютерне обладнання, офісні меблі, автомобілі, паркани, сільськогосподарські будівлі, скакові коні та інші активи можуть амортизуватися за допомогою методів MACRS. Але ви не можете застосувати амортизацію MACRS нематеріальні властивості
Види амортизації MACRS
№1. Загальна система амортизації
Модифікована система прискореного відшкодування витрат (MACRS) є найбільш часто використовуваним методом обчислення амортизації.Особисте майно У загальній системі амортизації він амортизується, використовуючи підхід зменшення залишку. Загальна система амортизації (GDS) дає змогу платникам податків прискорювати темпи амортизації активу, записуючи більшу суму амортизації протягом перших років корисного використання активу. GDS ідеально підходить для активів, які швидко знецінюються, таких як ноутбуки та інша електроніка.
№2. Альтернативна система депресії
Альтернативна система амортизації дозволяє платникам податків амортизувати актив протягом більш тривалого періоду часу. ADS є необхідним у деяких ситуаціях, включаючи майно, яке займається сільськогосподарською діяльністю, активи, звільнені від оподаткування, та майно, яке використовується за межами Сполучених Штатів.
Bottom Line
Нарешті, метод амортизації має вирішальне значення для активів підприємства. Замість того, щоб відкидати активи, які були неактивними протягом тривалого часу, подумайте про використання підходу амортизації, щоб повністю не втратити те, що могло б коштувати трохи більше.
Питання і відповіді
Що таке амортизація?
Це зменшення вартості основних фондів у результаті їх використання, зміни, що настають з часом, або старіння. Деякі методи включають методи прискореної амортизації, GAAP, MACRS тощо.
Який метод є найкращим для амортизації?
Прямолінійний метод є найбільш частим і простим підходом для обчислення амортизації.
Чому використовується прямий метод?
Найпростішим і найлегшим методом обчислення амортизації є використання прямої лінії. Це особливо ефективно, коли вартість активу з часом постійно зменшується.
Що таке ануїтетний метод амортизації?
Використання методу ануїтету передбачає розрахунок норми прибутку на актив, як на інвестицію. Він часто застосовується до активів з високою ціною придбання, тривалим терміном служби та встановленою (або, ймовірно, стабільною) ставкою прибутку.
Статті по темі
