Незважаючи на це прізвисько, планування нерухомості з навмисно дефектними трастами правоохоронців (IDGT) має багато переваг. Насправді ця усталена техніка зовсім не є дефектною; термін «дефектний» відноситься до впливу правил оподаткування прибутку на них інструментс. Ми розглянемо деталі трасту IDGT, а також форму, включаючи те, як ми можемо використовувати її для розробки комплексних планів нерухомості. Ми також побачимо, як вони можуть бути дуже «ефективними» для цілей податку на нерухомість. Крім того, ми збираємося обговорити деякі недоліки навмисно неповноцінного трасту.
Що таке навмисно дефектний IDGT Trust Grant?
IDGT – це безвідкличний траст, який, як правило, створюється на користь дружини або нащадків праводавця. Траст є безвідкличним за думкою, щоб вилучити основні довірчі активи з майна довірителя. Його слід заснувати з незаінтересованою стороною як довіреною особою, щоб уникнути випадкового включення до спадщини дарувальника.
Крім того, для надавача утримання податку на прибуток відповідальність, довірчий інструмент має містити одне положення про довіру довірителя з розділів 671–679 IRC. Таким чином, він робить його «ефективним» для цілей податку на нерухомість, але податок «неповноцінним» для цілей податку на прибуток; іншими словами, вони оподатковуватимуть прибуток довіри на рівні довірителя, а не на рівні довіри.
Ось деякі з найпоширеніших положень довіри довірителя:
№1. Відновлення контролю над активами довіри
Відповідно до розділу 674(c) IRC, особа, яка надає право, зберігає повноваження на повторне придбання активи від довіри. Вони можуть замінити ними інші активи еквівалентної вартості. Цей збережений інтерес не заважає дарувальнику зробити повний подарунок трасту.
№2. Позичення з трасту.
Розділ 672(a) IRC дозволяє трасту включати положення про надання дарувальник або іншій непротиборній стороні повноваження брати позики від трасту без надання відповідних відсотків або забезпечення. Лише той, хто надає право, повинен мати ці повноваження, які повинні бути збережені за надавачем. Його не слід передавати виключно довіреній особі, щоб ініціювати статус довіри довірителя.
№3. Зміна пільговиків.
Відповідно до розділу 674(a) IRC траст може надати правоохоронцю право розпорядження. Це впливає на вигідне використання доходу або основної суми довіри. Наприклад, особа, яка надає право, може зберегти за собою право додавати неблагодійних бенефіціарів або безпосередньо розподіляти їх існуючим бенефіціарам.
Розробник документа IDGT повинен знати про всі винятки довіри довірителя, які можуть призвести до втрати статусу довіри довірителя.
Розуміння навмисно несправних трастів довіри IDGT
Правила довіри довірителя визначають умови, за яких Служба внутрішніх доходів розглядатиме безвідкличний траст як відкличний траст (IRS). Ці обставини часто можуть призводити до формування навмисно дефектних трастів правоохоронця. У цих випадках правоодавець несе відповідальність за сплату податків з доходів трасту. Крім того, вони не враховують активи трасту як частину майна власника. Однак такі активи застосовуватимуться до спадкового майна надавача, якщо особа керує відкличним трастом. Це пов’язано з тим, що фізична особа фактично буде володіти майном, що належить трасту.
Однак для цілей податку на нерухоме майно вартість майна дарувальника зменшується на суму передачі активів. Фізична особа «продасть» активи трасту в обмін на векселі на певний період, наприклад, на 10 або 15 років. Облігація сплачуватиме достатній відсоток, щоб кваліфікувати траст як вище ринкового. Він очікує, що базові активи подорожчатимуть швидше.
Бенефіціарами IDGT, як правило, є діти або онуки. Вони отримають активи, які змогли зрости без зменшення податку на прибуток дарувальника. При належній структурі IDGT може бути дуже ефективним інструментом планування нерухомості. Це дозволяє особі зменшити своє оподатковуване майно, даруючи активи бенефіціарам за зафіксованою вартістю. Праводавець трасту також може зменшити свою оподатковувану власність шляхом сплати податку на прибуток з активів трасту. По суті, дарувальник дарує додаткове багатство бенефіціарам.
Продаж активів навмисно неповноцінному трасту
Структура IDGT дозволяє правоодержувачу передавати активи трасту шляхом дарування або продажу. Передача активу IDGT може призвести до сплати податку на подарунок. Тому краще продати актив трасту. Коли вони продають активи IDGT, немає записів про приріст капіталу, тому ви не боргуєте жодних податків. Однак це все ще може спричинити багато інших недоліків у довірі довірених осіб, які довіряють умисно дефектам.
Вам знадобиться допомога а кваліфікований бухгалтер, сертифікований спеціаліст із фінансового планування (CFP) або юрист із планування нерухомості, щоб структурувати IDGT через складність.
Це ідеально підходить для вилучення високооцінених активів із маєтку. У більшості випадків операція встановлюється як продаж трасту. Таким чином, оплата здійснюється у формі розстрочки, яка виплачується протягом кількох років. Надавач, який збирає платежі за позикою, стягуватиме низьку відсоткову ставку, яка не є оподатковуваним процентним доходом. Праводавець, з іншого боку, несе відповідальність за будь-який дохід, отриманий IDGT. Якщо актив, який ви продаєте трасту, є активом, що приносить дохід, таким як оренда нерухомості або бізнес, дохід, який він генерує в трасті, підлягає оподаткуванню надавача.
Як профінансувати IDGT
Щоб профінансувати навмисно дефектні трасти, що довіряють, у доцентів є два варіанти: або зробити готовий подарунок, або взяти участь у розстрочці продажу трасту.
№1. Завершений подарунок.
Подарунки є найпоширенішим способом фінансування IDGT. Праводавець робить безповоротне, завершене дарування бажаних активів трасту. Дарування цінних активів дає найбільшу користь. Це тому, що траст може зберігати дохід і передавати його бенефіціарам. Крім того, незважаючи на те, що вартість активу значно зростає, правоохоронець уникає сплати додаткових податків на його передачу.
Однак перекази до IDGT є оподатковуваними подарунками, які зменшують уніфікований податковий кредит на подарунок та майно (це якщо подарунок досягає річного ліміту виключення за рік (15,000 2020 доларів США у XNUMX році)).
№2. Продаж у розстрочку
Один із способів уникнути сплати податку на подарунок — це те, що правоодавець продає актив(и), що оцінюють, трасту в розстрочку. В обмін на це дарувальник отримує відсотки вексель оплачується трастом.
Оскільки IDGT є трастом, що надає право, не оподатковується будь-яка вигода від продажу. Надавач вважається таким, що продав щось собі самому. Праводавець має право підтримувати потік доходу від розстрочки або виплати відсотків за трастом. Таким чином, це підвищує цінність довірчого корпусу для бенефіціарів. Зобов’язання з податку на дарування не стягуються, якщо вартість векселя дорівнює вартості проданого майна.
Навмисно дефектна форма довіри довірителя
Це форма навмисно дефектного трасту дарувальника. Надавач зберігає адміністративний контроль над трастом (тут повноваження заміни). Це робить надавача зобов’язаним сплачувати податок на прибуток трасту. Однак ці адміністративні повноваження не є законним збереженим інтересом, який дозволяє включити довірчу власність до активів надавача. Мета тут полягає в тому, щоб надавач сплатив усі зобов’язання щодо податку на прибуток, що випливають із трасту, дозволяючи накопичувати реальний дохід трасту. В іншому випадку платіж має здійснюватися довірчим бенефіціарам без наслідків для них із податку на прибуток чи подарунки.
У «типовій» формі «Навмисно дефектний траст довірителя» дарувальник робить «початкові гроші» в траст. Потім він продає додаткове майно трасту за справедливою ринковою вартістю в обмін на облігації з відсотковою розстрочкою. Немає податку з продажу. Це дозволяє «заморозити» вартість активу праводавця, проданого Трасту, за його вартістю на дату продажу шляхом використання векселя. Крім того, це дозволяє «спалювати» інші залишені активи довірителя шляхом сплати податку на прибуток з доходу трасту.
Переваги IGDT
1. Оскільки особа, що надає право, є бенефіціаром IDGT для цілей федерального податку на прибуток, він або вона несе відповідальність за сплату податку на прибуток трасту. Таким чином, це дозволяє розширювати активи трастів без зменшення податку на прибуток.
2. Сплата податку на прибуток з його власного майна є те саме, що неоподатковуваний пожертвування трасту.
3. Потенційне майно довірителя зменшиться на рахунок податку на прибуток трасту.
4. Праводавець внесе цінні активи до трасту і все одно сплачуватиме податок на прибуток з цих активів, коли трастом продасть їх.
5. Трастові активи (включаючи будь-яку ціну) зазвичай не входять до складу майна довірителя і розвиваються в межах траси, що не оподатковується.
6. Загалом, довірчі розподіли бенефіціарам звільняються від федерального податку на майно та подарунки.
7. Довірчі активи можуть бути забезпечені кредиторами бенефіціарів, у тому числі колишнім подружжям.
Переваги продажу IDGT
1. Для цілей федерального податку на прибуток ви є бенефіціаром IDGT.
- Якщо праводавець витримає строк дії векселя, продаж цінних активів трасту не призведе до вигоди.
- якщо процентні виплати трасту за векселем, пов’язані з продажем, не принесуть процентного доходу протягом усього життя праводавця.
2. Праводавець може отримати неоподатковуваний переказ майна до бенефіціарів трасту, якщо сумарний рівень доходу трасту та зростання активів, придбаних від довірителя, перевищує відповідний AFR для відповідного векселя (цей метод найкраще працює, коли AFR низький) .
Тепер ми побачили переваги, давайте також подивимося на недоліки навмисно дефектного трасту довірителя.
Недоліки навмисно неповноцінного трасту довірителя
Незважаючи на всі переваги навмисно неповноцінного трасту довірителя, він все ще має багато недоліків. Давайте подивимося на деякі недоліки IDGT
1. У наступні роки особа, яка надає право, вирішить не сплачувати податок на прибуток IDGT. Це є основним недоліком навмисного порушення довіри суб’єктів права.
2. Після смерті дарувальника IDGT може сплачувати власний податок на прибуток плюс податок на будь-яке майно, що оцінюється, продане після смерті надавача.
3. Якщо IDGT не має відповідних власних активів, особа, що надає право, не може продати активи IDGT, не зробивши їй первинний подарунок.
4. Активи IDGT будуть доступні лише бенефіціарам трасту згідно з умовами трастового контракту.
5. Оскільки IDGT є безвідкличним, правоохоронець не може скасувати його та повернути довірчі активи після його підтримки.
6. Служба внутрішніх доходів може оскаржити оцінку активів, проданих IDGT, щоб визначити, що праводавець зробив подарунок IDGT у розмірі всієї або частини вартості активів, проданих IDGT.
7. Служба внутрішніх доходів може використовувати різні причини (наприклад, IDGT не було належним чином профінансовано або вексель IDGT є акціонерним капіталом, а не боргом), щоб визначити, що праводавець зробив подарунок IDGT на суму всієї або частини вартість активів, проданих IDGT.
8. IDGT має погасити позику, навіть якщо сукупний рівень доходу та зростання активів надавача не перевищує відповідний AFR на відповідний вексель.
Інші міркування в IDGT
Для правильної людини IDGT – чудовий інструмент планування. Однак, встановлюючи цю форму довіри, слід бути обережним. Пам’ятайте про наступне, перш ніж проконсультуватися зі своїм юристом із планування нерухомості:
Чи знадобиться мені доступ до активів, які я збираюся передати в трасту?
Чи знадобиться мені доступ до активів, які я збираюся передати в трасту? Якщо ви відповіли так, IDGT може бути не для вас. Хоча доступ до активів може бути можливим шляхом обміну ваших особистих активів на ті, що перебувають у довірі, або позичання коштів у трасту, IDGT не має бути відкликаним або легко доступним для Концедента.
Чи очікую я, що ці активи зростуть у вартості з часом?
Чи очікую я, що ці активи зростуть у вартості з часом? Найкращі активи для фінансування IDGT будуть оцінюватися протягом усього терміну існування трасту, що принесе користь Концеденту, зменшивши її майно на суму вартісної вартості, накопиченої в трасті. Там, де ви не очікуєте, що активи подорожчатимуть, Праводавець може забажати зберегти їх до її смерті.
Скільки влади я хочу запропонувати своїм бенефіціарам?
Навіть після заснування трасту Доцент може зберігати значний контроль над майном довіри. Довіритель, наприклад, може зберегти право наймати та звільнити Довірителя і може змінити положення про те, коли (якщо взагалі) його нащадки стануть Довіреними особами. Концедент часто залишає за собою право оцінювати стратегію довірчого інвестування, а також може мати останнє слово щодо інвестицій у трастовий капітал. В результаті Концедент матиме постійний доступ до трастового капіталу для потенційних інвестиційних можливостей.
Хто буде моїм опікуном?
Вибір правильного довіреного особи має вирішальне значення для успіху вашої стратегії. Вибір подружжя або дитини може викликати податкові проблеми. Це вимагає дуже ретельного, навмисно неповного довіри довірителя від складання проекту.
Як я можу дізнатися, чи IDGT є хорошою інвестицією для мене?
Придатність IDGT як інвестиції залежить від інвестиційних цілей особи, толерантності до ризику та фінансового стану. Важливо проконсультуватися з фінансовим радником, щоб визначити, чи підходить IDGT для вашого інвестиційного портфеля.
Яка історія продуктивності IDGT?
Історія ефективності IDGT буде відрізнятися залежно від конкретного фонду та ефективності базового індексу. Перш ніж інвестувати, важливо дослідити та порівняти історичну ефективність різних IDGT ETF.
Чи можу я втратити гроші, якщо інвестую в IDGT?
Так, як і в усіх фінансових інвестиціях, існує ризик втрати грошей під час інвестування в IDGT.
Яка мінімальна інвестиція для IDGT?
Мінімальні інвестиції для IDGT відрізнятимуться залежно від конкретного фонду. Деякі IDGT ETF можуть мати вимоги до мінімальних інвестицій, а інші – ні.
Чи оподатковується IDGT як акції чи облігації?
Оподаткування IDGT залежатиме від конкретного фонду та податкової ситуації інвестора. Важливо проконсультуватися з податковим фахівцем, щоб визначити податкові наслідки інвестування в IDGT.
Поширені запитання IDGT
Чи подає IDGT податкову декларацію?
IDGT дійсний для цілей податку на подарунок або нерухомість. … Дохід повідомляється в декларації з податку на доходи фізичних осіб, і трасту, яка надає право, не потрібно подавати форму 1041, декларацію про прибуток для маєтків і трастів.
Чи може правоодавець бути довіреною особою IDGT?
З одного боку, правоодавець повинен відмовитися від панування та контролю над IDGT, щоб уникнути включення майна трасту до валового майна довірителя. IRC §§ 2036–2042. … У зв’язку з цим деякі IDGT прямо забороняють надавачу, або будь-кого, хто має відношення чи підпорядкований йому, від того, щоб коли-небудь стати довіреною особою
Чи потрібен IDGT EIN?
Єдина ключова річ, про яку повинні знати всі сторони, це IRS не вимагає і не рекомендує отримувати ідентифікаційний номер EIN/податковий номер для «Грантодавець Траст». Клієнт може використовувати свій власний номер соціального страхування під час відкриття рахунку, тому що доходи з рахунку повинні відображатися в декларації з податку на доходи фізичних осіб
Хто є відповідальним за безповоротний траст?
Отже, як тільки активи надходять у безвідкличний траст, довірена особа, як фідуціар для бенефіціарів, несе юридичну відповідальність, серед іншого, за те, щоб податки сплачувалися належним чином. Таким чином, довірена особа є відповідальною стороною.
