Траст довірителя є відкличним жива довіра яка оподатковується як «фізична особа, яка не враховується». Він не збирає податки та не подає податкові декларації. Натомість його прибутки та відрахування реєструються та заявляються в податковій декларації особи, яка надає право, — особи, яка заснувала та фінансувала трасту та зазвичай керує її майном. Тож давайте подивимося на правила цього трасту довірителя та порівняємо його з іншими трастами, які не довіряють, як-от безвідкличний траст.
Що таке траст довірителя?
Траст довірителя – це траст, у якому творець трасту володіє одним або кількома правами на трасту, а дохід трасту оподатковується творцем.
У деяких випадках траст може вважатися трастом, що надає довіру, якщо третя сторона, яка не протистоїть трасту, має інтерес або контроль над трастом, який можна віднести до довірителя (наприклад, подружжя). Хоча траст може вважатися трастом, що надає право, для цілей податку на прибуток, він може бути виключений зі складу трастів для цілей податку на нерухомість (залежно від повноважень, які зберігає засновник трастів).
Повноваження, які становлять Траст
Нижче наведено приклади повноважень, які, якщо їх володіє довіритель, призведуть до класифікації трасту як довірчого фонду для цілей податку на прибуток:
- реверсивна частка або в корпусі трасту, або в його доході
- якщо бенефіціарне користування корпусом трастового доходу підпорядковується повноваженням довірителів без дозволу або згоди будь-якої протилежної сторони
- Певні адміністративні повноваження, які можуть здійснюватися створювачем вигоди трасту, а не бенефіціарами трасту, а також повноваження, які можуть здійснюватися у нефідуціарній якості, наприклад:
- повноваження мати справу з довірчими активами в обмін на менш ніж повну та адекватну винагороду
- можливість позичати довірчі активи без надання належних відсотків і забезпечення
- інші повноваження, що здійснюються будь-якою особою без схвалення чи згоди довіреної особи, у тому числі:
- Надавач (або дружина надавача) має право скасувати грант.
- можливість замінити активи рівної вартості
- можливість додавати благодійників
- якщо вони використовують трастовий дохід для сплати внесків за полісом страхування життя на життя довірителів (або подружжя) принаймні в межах такого доходу без згоди протилежної особи.
Приклади довіри довіри
Нижче наведено кілька прикладів Grantor Trusts:
- Збережені відсоткові фонди
- Відкличний траст Грантосів (також відомий як Living Trust)
- Довірений ануїтетний траст (GRAT)
- Кваліфікований фонд особистого проживання (QPRT)
- Навмисно несправний траст довірителя (IDGT)
IDGT – це завершена передача трасту для цілей оподаткування, але неповна, «дефектна» передача для цілей податку на прибуток.
Якщо довіритель не зберіг жодних повноважень, які могли б спричинити включення податку на нерухомість, траст може бути виключений із майна довірителів для цілей податку на майно та подарунки. Таким чином, на дату фінансування трасту майбутня вартість переданих активів вираховується з валового майна. Оскільки довіритель зберігає одне з перерахованих вище повноважень, траст класифікується як Траст-грант для цілей податку на прибуток. Навіть якщо він або вона не є бенефіціаром, довіритель оподатковується з усіх доходів трасту. Це незважаючи на те, що він чи вона не мають права на будь-які довірчі розподіли.
Читайте також; IDGT Пояснення!!! (Розуміння навмисно пошкодженої довіри)
Як працює ця довіра?
Припустимо, що ви заснували цей траст і профінансували його за рахунок процентних активів, тобто ви передали право власності на ці активи на ім’я трасту. Протягом року вони заробляють 10,000 1,000 доларів. Траст витратив XNUMX доларів оподатковується витрати на їх утримання та адміністрування.
Цей дохід та вирахування будуть зареєстровані та заявлені у вашій особистій податковій декларації за формою 1040 під вашим власним номером соціального страхування. Траст не зобов’язаний подавати власну податкову декларацію.
Вимагайте доходу від вашої довіри у вашій особистій податковій декларації, щоб збільшити свій оподатковуваний дохід. Це в кінцевому підсумку призведе вас до вищої граничної податкової категорії.
Трасти довірителя автоматично перетворюються на трасти, які не надають, коли довіритель помирає і більше не живий, щоб подати податкову декларацію. Будь-які розподіли, зроблені трастом на той момент, будуть оподатковуватися для одержувачів.
Інші безвідкличні трасти проти трастів Грантователя
Праводавець безвідкличного трасту, який не кваліфікується як податковий орган, який не бере до уваги, назавжди відмовляється від володіння та контролю над майном, розміщеним у ньому. Отже, тепер землею володіє траст, а не його творець. Додателями безвідкличних трастів не можуть служити довірені особи власних трастів. Вони повинні делегувати контроль над операцією комусь іншому.
| Довіра довіри | Безвідкличний траст |
| 1. Довіритель має право стягнути активи з трасту. | Праводавець назавжди відмовляється від усього майна. |
| 2. Як довірена особа, довіритель контролює властивості довіри. | Довірена особа має бути призначена третьою особою. |
| 3. Дохід дарувальника оподатковується з його особистої декларації. | Траст несе відповідальність за подання власних податкових декларацій та сплату будь-яких пов’язаних податків. |
| 4. Майно трасту обкладається податком на нерухомість. | Податок на нерухомість не застосовується до довіреної нерухомості. |
Відкличність або безвідкличність трасту є результатом законів штату та установчих документів трасту. Багато штатів вважатимуть траст довірителя відкличним, якщо в трастовому акті не зазначено, що він є безвідкличним.
Що таке правила довіри довірителя?
Правила трасту довірителя — це рекомендації Податкового кодексу (IRC), які детально описують податкові наслідки трасту, що надає право. Отже, для цілей податку на прибуток та майно особа, яка утворює трасту, що надає право, є власником активів та майна, що перебувають у трасті відповідно до цих законів.
Переваги довірчих правил довірителя
Трасти довірителя мають кілька характеристик. Таким чином, це дозволяє власникам трасту використовувати їх для своїх конкретних цілей оподаткування та доходу.
№1. Довірчі заробітки
Дохід трасту оподатковується за ставкою податку на прибуток довірителя, а не за ставкою трасту. У зв’язку з цим правила довіри надають фізичним особам певний податковий захист. Це пов’язано з тим, що індивідуальні податкові ставки, як правило, нижчі, ніж для трастів.
№2. Бенефіціари
Довірчі особи також можуть змінити бенефіціарів трасту, а також його інвестиції та активи. Вони навіть можуть рекомендувати довіреному внести зміни. Довірчими особами є особи або фінансові установи, які утримують активи та керують ними на користь трасту та його бенефіціарів.
№3. Відкличний
Довірчі особи можуть також відкликати довіру в будь-який час, якщо вони розумово компетентні на момент прийняття рішення. Через цю відмінність траст-надавач є формою відкличного живого трасту. Відкличний траст – це траст, який творець, ініціатор або правоохоронець можуть змінити або скасувати.
№ 4. Зміна довіри
Однак правоодавець може відмовитися від права власності на траст, перетворивши його на безвідкличний траст, який не може бути переглянутий або скасований без згоди бенефіціарів трасту. У цьому сценарії траст сплачуватиме податки зі свого власного доходу, і йому знадобиться власний податковий ідентифікаційний номер (ІПН).
Особливі зауваження
Трасти виникають з різних причин, у тому числі для зберігання майна власника в окремому юридичному органі. Як результат, власники трасту повинні пам’ятати про можливість того, що траст буде перетворений у траст, який надає право.
Служба внутрішніх доходів (IRS) визначає вісім винятків із статусу трастів. Наприклад, якщо траст має лише одного бенефіціара, який отримує основний борг і прибуток трасту. Таким чином, як альтернатива, якщо траст має кілька бенефіціарів, кожен з яких отримує основну суму та дохід трасту пропорційно своїй частці в трасті.
Як ці правила впливають на різні трасти
Правила трасту довірителя також окреслюють деякі умови, за яких безвідклична траста може розглядатися IRS так само, як і траста, яка може бути відкликана. Ці обставини часто можуть призводити до утворення так званих «навмисно дефектних трастів довірителя».
У цих випадках довіритель несе відповідальність за сплату податків з доходів трасту, але активи трасту не включаються до майна власника. Однак такі активи будуть відноситися до майна довірителів, якщо особа керує відкличним трастом. Це пояснюється тим, що особа фактично володіє майном, що належить трасту.
Можна фактично вивести майно з майна дарувальника в безвідкличний траст. Особи також роблять це, щоб гарантувати, що їхнє майно перейшло до членів сім’ї після їх смерті. У цьому випадку податок на подарунок буде накладено на вартість майна на момент його прийняття. Однак після смерті дарувальника податок на нерухомість не сплачується.
Правила також стверджують, що траст стає трастом, що надає право, якщо творець трасту має зворотний інтерес у більш ніж 5% активів трасту на момент переміщення активів до трасту.
Довірча угода визначає, як обробляти та передавати власність після смерті довірителя. Нарешті, закон штату вирішує, чи є траст відкличним чи безвідкличним, а також наслідки кожного з них.
Правило довіри довірителя
Податкове управління США окреслило такі правила довіри суб’єктів права:
- Повноваження включати або вилучати бенефіціарів трасту.
- Можливість позичати з цільового фонду без достатнього захисту
- Повноваження використовувати трастовий дохід для сплати внесків зі страхування життя
- Повноваження змінювати склад трасту шляхом заміни активів еквівалентної вартості.
Траст без грантів
Будь-який траст, який не є трастом-надавачем, називається трастом, який не надає право. спосіб їх оподаткування;
- Траст, який не надає право, повинен мати власний ІПН, оскільки він є окремим податковим органом.
- Траст без довіри сплачує податок на прибуток з усього оподатковуваного доходу, який має траст на рівні трасту.
- Трасти, які не довіряють, повинні сплачувати податки на прибуток, які зазвичай набагато вищі, ніж для осіб.
Якщо траст здійснює розподіл бенефіціару, оподатковуваний звичайний дохід (але не приріст капіталу) переходить до бенефіціара. Отже, податок буде внесено до декларації з податку на доходи фізичних осіб. Довірена особа має заповнити форму 1041 та надати бенефіціару додаткову інформацію про суму та вид доходу від трасту. Також бенефіціар складає звіт про свою індивідуальну податкову декларацію.
Вони оподатковуються по-іншому, ніж трасти, які не довіряють. Трасти, які не надають довіру, є різними юридичними особами (наприклад, C-Corporation). Проте, довіри трастових трастів зберігають значні права на активи та доходи трасту. В результаті вони ставляться до нього як до безпосередніх власників активів трасту (як приватне підприємство).
Хто контролює довірчий фонд?
Траст довірителя, як визначено IRS, – це траст, у якому довіритель (особа, яка створила траст) зберігає право власності на його активи та прибуток. При такій установці особа, яка надає право, а не сам траст несе відповідальність за сплату податків на доходи трасту.
Що протилежне довірчому трасту?
Будь-який траст, який не є трастом довірителя, називається трастом без довірителя. Надавач не має повноважень або контролю над цим типом трасту. Це означає, що вони не можуть розірвати траст, змінити його положення чи бенефіціарів трасту.
Чи можете ви взяти гроші з довірчого трасту?
Оскільки вони є власниками трасту та майна трасту та зберігають у ньому інтерес до своєї смерті, особа, що надає довіру, часто може брати гроші з трасту, як вважає за потрібне.
Чи довіритель також є довіреною особою?
Особа, яка засновує та фінансує Траст, відома як Довіритель. Вони також можуть виступати в цій якості, але це не завжди так і не обов’язково. На це немає жодних обмежень, і траст не потрібно створювати таким чином, щоб Довіритель час від часу призначав себе бенефіціаром.
Чи може будь-хто дарувати дарувальнику довіру?
Податок на подарунки застосовуватиметься до всіх переказів, здійснених трасту надавача, якщо надавач не отримує нічого порівнянної вартості натомість. Довірчий фонд часто фінансується початковим подарунком, який оподатковується, але зазвичай захищений сумою довічного виключення.
Чи може довірчий фонд здійснювати розподіл?
Передача активів, здійснена між трастом-надавачем та його надавачем, не вважається продажем для цілей податку на прибуток, що дозволяє здійснювати передачу без сплати податків на приріст капіталу. Довірчі трасти дозволяють розповсюджувати довірчі бенефіціарам без будь-яких податкових зобов’язань за дарування.
Заключні думки
Як правило, ці трасти є важливим інструментом планування нерухомості. Відкличний траст є найпоширенішим і може забезпечити значну економію податку на нерухомість або подарунки. Отже, клієнти повинні думати про цінність цих трастів у своїх планах нерухомості.
Поширені запитання довіри Грантодавців
Яка мета трасту довірителя?
Типова мета трасту створити засіб, який дозволить дарувальнику зберегти багатство, яке він/вона накопичив у трасті що забезпечує захист активів для їхніх бенефіціарів, мінімізує кінцевий податковий тягар для бенефіціарів та утримує активи від оподатковуваного майна надавача на момент смерті
Хто сплачує податки з довіреної компанії?
Якщо трастом є траст, що надає право власності, дохід оподатковується надавачем навіть якщо прибуток та інші розподіли насправді переходять комусь іншому. Для порівняння, траст, який не надає права, оподатковується як власна окрема організація-платник податків. Довірена особа трасту має власну податкову декларацію, форму 1041
Чи є безповоротні трасти гарною ідеєю?
Безповоротні трасти є важливим інструментом у планах щодо нерухомості багатьох людей. До них можна звикнути зафіксувати ваше звільнення від податку на нерухомість до того, як воно впаде, утримайте ціну на активи від збільшення вашого оподатковуваного майна, захистіть активи від кредиторів і навіть дозволите вам отримати право на програми пільг, як-от Medicaid.
Що відбувається з трастом, коли правоохоронець помирає?
Смерть довірителя трасту
Коли особа, яка дарує живий траст, помирає, довіра стає безповоротною. Це означає, що ніяких змін до довіри не можна вносити. Якщо особа, яка надає право, була також довіреною особою, саме на цьому етапі входить довірена особа-наступник. З цього правила є один виняток.
